會計實操文庫28/28記賬實操-印花稅會計處理流程（SOP）一、總則1.1制定目的規(guī)范企業(yè)印花稅的會計核算、申報繳納及檔案管理流程，確保符合《中華人民共和國印花稅法》及相關(guān)會計準則要求，防范稅務風險。1.2適用范圍適用于企業(yè)發(fā)生的各類應稅憑證（合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等）的印花稅會計處理。1.3政策依據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（2022年7月1日施行）《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》地方稅務局發(fā)布的印花稅相關(guān)征管細則二、職責分工部門/崗位職責描述財務部會計崗1.審核應稅憑證并計算應納稅額2.編制記賬憑證及賬務處理3.填報印花稅納稅申報表4.整理歸檔印花稅相關(guān)憑證財務部稅務崗1.復核應納稅額計算準確性2.辦理稅款繳納及完稅證明獲取3.對接稅務機關(guān)政策咨詢業(yè)務部門1.及時提交應稅合同及憑證原件/復印件2.配合提供合同金額、數(shù)量等計稅依據(jù)三、印花稅應稅范圍及計稅依據(jù)3.1常見應稅憑證及稅率表應稅憑證類型計稅依據(jù)稅率示例買賣合同合同列明的價款（不含增值稅）0.3‰原材料采購合同借款合同借款金額（不含利息）0.05‰銀行貸款合同租賃合同租金金額1‰房屋租賃合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)轉(zhuǎn)讓金額0.5‰土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同營業(yè)賬簿實收資本與資本公積合計金額0.25‰（2023年1月1日起減半征收）年度財務賬簿3.2特殊規(guī)定計稅依據(jù)不含增值稅：若合同未單獨列明增值稅，按含稅金額作為計稅依據(jù)核定征收情形：稅務機關(guān)對未如實申報的納稅人可按收入或成本的一定比例核定計稅依據(jù)免稅項目：小微企業(yè)印花稅減免、無息借款合同等（需留存?zhèn)浒纲Y料）四、會計處理流程4.1憑證審核與稅額計算4.1.1審核要點合同是否屬于印花稅應稅范圍（如咨詢服務合同非應稅）合同金額是否包含增值稅（需與業(yè)務部門確認）憑證要素是否齊全（雙方簽章、簽訂日期、金額條款等）4.1.2計算流程A[獲取應稅憑證]>B[確認計稅依據(jù)]B>C{是否含增值稅?}C是>D[按不含稅金額計算]C否>E[按合同金額計算]D>F[應納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率]E>FF>G[登記《印花稅臺賬》]4.2賬務處理規(guī)范4.2.1科目設置一級科目：稅金及附加二級科目：印花稅輔助核算：按應稅憑證類型（如買賣合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）4.2.2分錄示例1.按期計提時借：稅金及附加——印花稅貸：應交稅費——應交印花稅2.實際繳納時借：應交稅費——應交印花稅貸：銀行存款3.減免稅處理（如小微企業(yè)減半征收）借：稅金及附加——印花稅（實際應繳金額）貸：應交稅費——應交印花稅注：減免部分無需額外賬務處理，直接按實際應繳金額計提4.多繳退稅或抵繳收到退稅款時：借：銀行存款貸：稅金及附加——印花稅（紅字沖銷）抵繳下期時：無需分錄，直接在申報表中扣減4.3特殊業(yè)務處理4.3.1跨年合同按合同總金額一次性計提，無需分期分攤示例：2025年簽訂3年期租賃合同，年租金10萬元，總稅額=30萬元×1‰=300元，于2025年一次性計提4.3.2未明確金額合同簽訂時按5元貼花，實際結(jié)算后補提差額簽訂時：借：稅金及附加——印花稅5貸：銀行存款5結(jié)算時（如合同金額確定為10萬元）：借：稅金及附加——印花稅25（10萬×0.3‰5）貸：應交稅費——應交印花稅254.3.3境外合同境外書立在境內(nèi)使用的憑證需計稅，由使用人繳納匯率換算：按合同簽訂當日人民幣外匯中間價折合人民幣計算五、納稅申報與繳納5.1申報周期納稅人類型申報方式申報期限一般納稅人按月申報次月15日內(nèi)小規(guī)模納稅人按季申報季度終了后15日內(nèi)按次申報發(fā)生應稅行為后納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)5.2申報流程1.數(shù)據(jù)匯總：會計崗整理《印花稅臺賬》，生成《印花稅納稅申報表》2.系統(tǒng)填報：稅務崗通過電子稅務局填報，核對以下信息：應稅憑證名稱及編號計稅金額、稅率、應納稅額減免性質(zhì)代碼（如有）3.稅款繳納：通過三方協(xié)議扣款或銀行轉(zhuǎn)賬，獲取《稅收完稅證明》4.資料歸檔：將申報表、完稅證明、合同復印件等按月裝訂5.3申報異常處理少報/漏報：發(fā)現(xiàn)后立即補報，按日加收萬分之五滯納金錯報稅種：向稅務機關(guān)申請更正申報，提供原申報表及更正說明系統(tǒng)故障：留存申報記錄，及時聯(lián)系稅務機關(guān)運維部門六、檔案管理6.1歸檔內(nèi)容應稅憑證復印件（合同、產(chǎn)權(quán)證書等）印花稅臺賬（含計算過程）納稅申報表及附列資料完稅證明、減免稅備案文件稅務檢查或?qū)徲嬒嚓P(guān)文書6.2保存期限紙質(zhì)檔案：至少保存10年（自納稅年度終了后算起）電子檔案：同步備份至云端，保存期限同紙質(zhì)檔案銷毀流程：經(jīng)財務負責人審批后，按企業(yè)檔案管理制度執(zhí)行七、風險控制7.1常見風險點風險類型表現(xiàn)形式控制措施漏繳風險忽略應稅憑證（如電子合同）建立《應稅憑證清單》，定期排查計稅錯誤含稅金額未剔除增值稅合同審核時標注稅額計算方式申報延遲錯過申報期限設置申報日歷提醒，專人負責政策變更稅率調(diào)整未及時更新關(guān)注稅務機關(guān)公告，定期培訓7.2內(nèi)部檢查月度自查：會計崗核對臺賬與憑證，稅務崗復核申報表季度審計：財務經(jīng)理抽查20%的應稅憑證，檢查計稅準確性年度review：結(jié)合稅審報告，優(yōu)化印花稅管理流程八、附則8.1解釋權(quán)本SOP由公司財務部負責解釋，未盡事宜按國家最新稅收政策執(zhí)行。8.2修訂周期每年根據(jù)稅法變動及企業(yè)業(yè)務調(diào)整進行修訂，修訂稿需經(jīng)財務總監(jiān)審批后生效。8.3附件附件1：《印花稅應稅憑證清單模板》附件2：《印花稅計算表模板》附件3：《印花稅納稅申報表填寫指南》編制日期：生效日期：版本號：V1.0印花稅指的是什么印花稅是一種針對特定文件和交易征收的稅收，通常涉及合同、證券、不動產(chǎn)等。這種稅種起源于荷蘭，并在17世紀傳入英國，隨后在全球范圍內(nèi)被廣泛采用。印花稅的征收對象包括但不限于股票交易、房地產(chǎn)買賣、貸款協(xié)議等。其主要目的是為政府提供穩(wěn)定的財政收入來源。對于企業(yè)而言，正確理解和計算印花稅至關(guān)重要。例如，在股票交易中，印花稅的計算公式為：T=P×R，其中T表示應繳稅額，P代表交易金額，而R則是適用稅率。印花稅滯納金應該怎么計算？滯納金是指行政機關(guān)對不按期限履行金錢給付義務的相對人，可以新的金錢給付義務的方法。目的是促使其盡快履行義務，屬于行政強制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式；計算公式為：滯納金=(最低還款額－截止到期還款日已還款額)×0.05%；如稅收征收管理法規(guī)定：納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。另外《水資源費征收辦法》中也有類似的規(guī)定。稅務申報流程會因納稅人類型（如一般納稅人、小規(guī)模納稅人）以及申報稅種的不同而有所差異，以下以增值稅為例，分別介紹一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申報流程：一般納稅人增值稅申報流程1.抄稅：在每月初，一般納稅人需將稅控設備（如金稅盤、稅控盤或Ukey）連接到電腦，打開開票軟件，進行抄稅操作，將上月開具發(fā)票的信息寫入稅控設備。2.準備申報資料：包括開具的發(fā)票、取得的進項發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、運輸發(fā)票等相關(guān)資料，以及財務報表、納稅申報表等。納稅申報表可通過電子稅務局下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。3.網(wǎng)上申報：登錄當?shù)仉娮佣悇站?，進入增值稅申報模塊。先填寫附表，如銷售明細表、進項稅額明細表、進項稅額轉(zhuǎn)出明細表等，系統(tǒng)會根據(jù)填寫的附表數(shù)據(jù)自動生成主表《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》。檢查數(shù)據(jù)無誤后，點擊申報按鈕。4.稅款繳納：申報成功后，根據(jù)系統(tǒng)提示進行稅款繳納?？蛇x擇網(wǎng)上銀行、第三方支付平臺等方式繳納稅款。若申報后發(fā)現(xiàn)錯誤，可在規(guī)定時間內(nèi)通過電子稅務局進行更正申報。5.清卡：繳納稅款后，再次登錄稅控開票軟件，進行清卡操作，將稅控設備中的申報數(shù)據(jù)清除，以便進行下月的開票等操作。小規(guī)模納稅人增值稅申報流程1.準備申報資料：包括開具的發(fā)票、相關(guān)成本費用憑證、財務報表以及小規(guī)模納稅人適用的增值稅納稅申報表等。2.網(wǎng)上申報或上門申報：網(wǎng)上申報：登錄電子稅務局，進入小規(guī)模納稅人增值稅申報模塊。按系統(tǒng)提示填寫申報信息，如銷售額、免稅銷售額等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動計算應納稅額。確認申報數(shù)據(jù)無誤后，提交申報。上門申報：若不具備網(wǎng)上申報條件，可攜帶填寫好的納稅申報表及相關(guān)資料到當?shù)剞k稅服務廳，由稅務工作人員協(xié)助完成申報。3.稅款繳納：申報成功后，按照系統(tǒng)提示的繳款方式繳納稅款。小規(guī)模納稅人若季度銷售額未超過規(guī)定的免稅標準，可享受免征增值稅優(yōu)惠政策，無需繳納稅款。除了增值稅，企業(yè)還需根據(jù)自身情況申報其他稅種，如企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅等，具體申報流程與增值稅申報類似，需根據(jù)不同稅種的規(guī)定和要求，準備相應的申報資料，在規(guī)定的申報期限內(nèi)進行申報和繳納稅款。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財務會計核算制度一、總則目的：為加強公司財務管理，規(guī)范財務會計核算工作，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機構(gòu)的財務會計核算活動?；驹瓌t：公司財務會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、配比原則、謹慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)設置：公司設立獨立的財務部門，負責公司的財務會計核算工作。財務部門配備必要的會計人員，明確崗位職責，確保會計工作的順利進行。會計人員任職資格：會計人員應當具備相應的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書。財務部門負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷。會計人員職業(yè)道德：會計人員應當遵守職業(yè)道德，誠實守信、廉潔奉公、堅持準則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會計核算基礎(chǔ)工作會計憑證原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應當真實、合法、準確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應當內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡明、數(shù)字準確、編號連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名或蓋章等。會計賬簿設置要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬采用訂本式賬簿，明細賬可采用活頁式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應當按照規(guī)定的方法進行更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會計報表編制要求：公司按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等財務報表。財務報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。審核與報送：財務報表編制完成后，由財務部門負責人審核簽字，并加蓋公司公章。財務報表按照規(guī)定的期限報送公司管理層、股東、稅務機關(guān)、審計機構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會計科目設置和使用科目設置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會計準則》和本公司的實際業(yè)務情況，設置會計科目。會計科目設置應當符合合法性、相關(guān)性、實用性原則，能夠全面、準確地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。常用會計科目：公司設置資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會計科目。具體科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用等?？颇渴褂靡?guī)范：會計人員應當按照規(guī)定的會計科目進行賬務處理，不得隨意變更會計科目的名稱、編號和核算內(nèi)容。在使用會計科目時，應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和特點，正確選擇會計科目，確保賬務處理的準確性。五、主要經(jīng)濟業(yè)務的會計核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。現(xiàn)金支出應當符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴格履行審批手續(xù)。定期對現(xiàn)金進行盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。銀行存款管理：公司加強銀行存款賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時查明未達賬項的原因，并進行相應的處理。存貨核算存貨計價：存貨按照成本進行初始計量，成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時，采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定其實際成本。存貨盤點：定期對存貨進行盤點，每年至少進行一次全面盤點。盤盈、盤虧的存貨，應當及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。盤盈的存貨，沖減當期管理費用；盤虧的存貨，屬于自然災害等非常原因造成的，計入營業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計入管理費用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計價：固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量，成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。收入核算收入確認原則：公司在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。收入確認的金額應當按照從客戶處收到或應收的合同價款確定，但已收或應收的合同價款不公允的除外。不同業(yè)務收入核算：銷售商品收入在同時滿足相關(guān)條件時予以確認，如商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等。提供勞務收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認收入。成本費用核算成本核算對象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象和成本核算方法。成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費用核算：費用按照其性質(zhì)和用途進行分類核算，包括銷售費用、管理費用、財務費用等。銷售費用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，如包裝費、展覽費、廣告費、裝卸費、運輸費等；管理費用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，如職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、折舊費等；財務費用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費等。六、財務會計報告報告構(gòu)成：公司的財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負債