2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)預(yù)測模擬試題精講匯編金融資產(chǎn)1.考點(diǎn)預(yù)測：金融資產(chǎn)的分類、計(jì)量以及減值依然是重點(diǎn)考查內(nèi)容。預(yù)計(jì)會(huì)結(jié)合具體案例，考查考生對不同類型金融資產(chǎn)的判斷及相應(yīng)會(huì)計(jì)處理的掌握程度。2.模擬試題：甲公司于2025年1月1日購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券，該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息，到期還本。甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款1030萬元（含交易費(fèi)用10萬元）。2025年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1050萬元。要求：編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.試題精講-首先，根據(jù)準(zhǔn)則，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計(jì)量按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和入賬。本題中，初始入賬金額為1030萬元，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整30貸：銀行存款1030-然后，計(jì)算2025年的實(shí)際利息收入。假設(shè)實(shí)際利率為r，通過插值法計(jì)算得出實(shí)際利率約為4%。則2025年實(shí)際利息收入=1030×4%=41.2（萬元），應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元），利息調(diào)整攤銷額=50-41.2=8.8（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.2其他債權(quán)投資——利息調(diào)整8.8借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50-最后，2025年12月31日，債券公允價(jià)值為1050萬元，賬面價(jià)值=1030-8.8=1021.2（萬元），公允價(jià)值變動(dòng)=1050-1021.2=28.8（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)28.8貸：其他綜合收益28.8長期股權(quán)投資1.考點(diǎn)預(yù)測：長期股權(quán)投資的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量方法的轉(zhuǎn)換以及權(quán)益法的核算等是高頻考點(diǎn)?？赡軙?huì)出現(xiàn)在綜合題中，與企業(yè)合并等內(nèi)容相結(jié)合。2.模擬試題：2025年1月1日，A公司以銀行存款3000萬元取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。投資當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元。2025年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。2025年12月31日，A公司將其持有的B公司股權(quán)的50%對外出售，取得價(jià)款1800萬元。要求：編制A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.試題精講-初始投資時(shí)，A公司支付3000萬元取得B公司30%股權(quán)，享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=10000×30%=3000（萬元），初始投資成本等于應(yīng)享有份額，會(huì)計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本3000貸：銀行存款3000-2025年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=1000×30%=300（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300-B公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬元，A公司應(yīng)分得現(xiàn)金股利=500×30%=150（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利150貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150-2025年12月31日，出售50%股權(quán)，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3000+300-150=3150（萬元），出售部分賬面價(jià)值=3150×50%=1575（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1800貸：長期股權(quán)投資——投資成本1500——損益調(diào)整75投資收益225收入1.考點(diǎn)預(yù)測：收入的確認(rèn)、計(jì)量原則以及特定交易的會(huì)計(jì)處理是考試重點(diǎn)。預(yù)計(jì)會(huì)有案例分析題，考查考生對新收入準(zhǔn)則的理解和應(yīng)用能力。2.模擬試題：甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批商品，合同價(jià)款為100萬元，同時(shí)約定乙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)退貨率為10%。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品成本為60萬元。要求：編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.試題精講-發(fā)出商品時(shí)，根據(jù)新收入準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)收入和預(yù)計(jì)負(fù)債。應(yīng)確認(rèn)的收入=100×（1-10%）=90（萬元），預(yù)計(jì)負(fù)債=100×10%=10（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款100貸：主營業(yè)務(wù)收入90預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款10-同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=60×（1-10%）=54（萬元），應(yīng)收退貨成本=60×10%=6（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本54應(yīng)收退貨成本6貸：庫存商品60-假設(shè)3個(gè)月內(nèi)實(shí)際退貨率為8%，則沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=100×8%=8（萬元），沖減應(yīng)收退貨成本=60×8%=4.8（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款8貸：銀行存款8借：庫存商品4.8貸：應(yīng)收退貨成本4.8-調(diào)整剩余預(yù)計(jì)負(fù)債和應(yīng)收退貨成本，調(diào)整后預(yù)計(jì)負(fù)債=10-8=2（萬元），應(yīng)收退貨成本=6-4.8=1.2（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款2貸：主營業(yè)務(wù)收入2借：主營業(yè)務(wù)成本1.2貸：應(yīng)收退貨成本1.2所得稅1.考點(diǎn)預(yù)測：所得稅會(huì)計(jì)的核算原理、暫時(shí)性差異的確定以及遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量是?？純?nèi)容?？赡軙?huì)結(jié)合其他章節(jié)知識點(diǎn)，出現(xiàn)在綜合題中。2.模擬試題：丙公司2025年度利潤總額為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）國債利息收入50萬元；（2）稅收滯納金支出20萬元；（3）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算丙公司2025年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3.試題精講-首先，確定應(yīng)納稅所得額。國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金支出不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=1000-50+20-（800-600）=770（萬元）。-然后，計(jì)算應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅=770×25%=192.5（萬