會計實操文庫做賬實操-游戲行業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、收入類賬務(wù)處理1.玩家充值（虛擬貨幣/鉆石）場景：玩家充值100元獲得1000鉆石，未消費。分錄：借：銀行存款/第三方支付平臺100貸：合同負債—預(yù)收款1002.虛擬道具消耗確認收入場景：玩家使用500鉆石購買皮膚，對應(yīng)成本20元。分錄：借：合同負債—預(yù)收款50貸：主營業(yè)務(wù)收入—道具銷售收入47.17應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.83（假設(shè)稅率6%）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—道具成本20貸：庫存商品—虛擬道具203.訂閱服務(wù)收入（如月卡、會員）場景：玩家支付30元購買月度會員，分30天確認收入。分錄：收款時：借：銀行存款30貸：合同負債—會員預(yù)收款30每日確認收入：借：合同負債—會員預(yù)收款1貸：主營業(yè)務(wù)收入—會員收入0.94應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.064.廣告分成收入（與平臺分成）場景：游戲內(nèi)廣告收入1000元，按3:7與廣告平臺分成。分錄：借：應(yīng)收賬款—廣告平臺1000貸：主營業(yè)務(wù)收入—廣告收入700其他應(yīng)付款—廣告分成款3005.聯(lián)合運營分成收入（與渠道平臺）場景：通過AppStore獲得游戲收入1000元，蘋果抽成30%。分錄：借：應(yīng)收賬款—AppStore700銷售費用—渠道手續(xù)費300貸：主營業(yè)務(wù)收入—游戲分成收入943.40應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）56.60二、成本類賬務(wù)處理6.游戲開發(fā)成本（資本化）場景：自研游戲項目發(fā)生人工費用50萬元，滿足資本化條件。分錄：借：開發(fā)支出—資本化支出500,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資500,000項目完成后：借：無形資產(chǎn)—游戲版權(quán)500,000貸：開發(fā)支出—資本化支出500,0007.游戲版號攤銷（按受益期攤銷）場景：游戲版號成本120萬元，按3年攤銷。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—版號攤銷33,333.33貸：累計攤銷—游戲版號33,333.338.委托開發(fā)費用（外包給第三方開發(fā)）場景：支付第三方開發(fā)公司100萬元開發(fā)游戲模塊。分錄：借：開發(fā)支出—資本化支出1,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）60,000（假設(shè)稅率6%）貸：銀行存款1,060,0009.服務(wù)器租賃費用場景：支付阿里云服務(wù)器租金1萬元/月。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—服務(wù)器租賃10,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10,60010.美術(shù)外包費用（角色設(shè)計、場景繪制）場景：支付美術(shù)工作室5萬元設(shè)計游戲角色。分錄：借：開發(fā)支出—資本化支出50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,000貸：銀行存款53,000三、費用類賬務(wù)處理11.市場推廣費用（買量成本）場景：投放抖音廣告10萬元，獲取新用戶5000人。分錄：借：銷售費用—廣告宣傳費94,339.62應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）5,660.38貸：銀行存款100,00012.員工薪酬（研發(fā)、運營、市場）場景：計提當(dāng)月工資，研發(fā)人員30萬，運營人員15萬，市場人員20萬。分錄：借：開發(fā)支出—資本化支出300,000（研發(fā)）管理費用—職工薪酬150,000（運營）銷售費用—職工薪酬200,000（市場）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資650,00013.技術(shù)服務(wù)費（如SDK接入、數(shù)據(jù)分析工具）場景：支付華為SDK接入費2萬元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—技術(shù)服務(wù)費18,867.92應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,132.08貸：銀行存款20,00014.版權(quán)授權(quán)費（IP授權(quán)）場景：支付《XX小說》IP授權(quán)費30萬元，按2年攤銷。分錄：支付時：借：長期待攤費用—IP授權(quán)費300,000貸：銀行存款300,000每月攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本—IP攤銷12,500貸：長期待攤費用—IP授權(quán)費12,50015.無形資產(chǎn)攤銷（自研游戲上線后）場景：自研游戲上線，無形資產(chǎn)（開發(fā)成本）100萬元按2年攤銷。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—無形資產(chǎn)攤銷41,666.67貸：累計攤銷41,666.67四、資產(chǎn)與負債類賬務(wù)處理16.購買辦公設(shè)備（電腦、服務(wù)器）場景：購入10臺電腦用于研發(fā)，每臺5000元。分錄：借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,50017.預(yù)付游戲版號申請費場景：預(yù)付版號申請費5萬元。分錄：借：預(yù)付賬款—版號申請費50,000貸：銀行存款50,000取得版號后：借：無形資產(chǎn)—游戲版號50,000貸：預(yù)付賬款—版號申請費50,00018.應(yīng)付分成款（給渠道、IP方）場景：按協(xié)議計提當(dāng)月應(yīng)付蘋果分成款30萬元。分錄：借：銷售費用—渠道分成300,000貸：應(yīng)付賬款—蘋果300,00019.短期借款（用于資金周轉(zhuǎn)）場景：向銀行借款100萬元，年利率6%，期限6個月。分錄：取得借款時：借：銀行存款1,000,000貸：短期借款1,000,000每月計提利息：借：財務(wù)費用—利息支出5,000貸：應(yīng)付利息5,00020.預(yù)提服務(wù)器擴容費用場景：預(yù)計季度末服務(wù)器擴容需10萬元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本—服務(wù)器成本100,000貸：預(yù)提費用—服務(wù)器擴容100,000五、稅費相關(guān)賬務(wù)處理21.增值稅（一般納稅人）場景：當(dāng)月銷項稅額50萬元，進項稅額30萬元，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。分錄：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）200,000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅200,00022.企業(yè)所得稅計提場景：季度應(yīng)納稅所得額100萬元，稅率25%。分錄：借：所得稅費用250,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅250,00023.文化事業(yè)建設(shè)費場景：廣告服務(wù)收入100萬元，費率3%。分錄：借：稅金及附加—文化事業(yè)建設(shè)費30,000貸：應(yīng)交稅費—文化事業(yè)建設(shè)費30,00024.代扣代繳個人所得稅（支付稿酬、勞務(wù)）場景：支付外包美術(shù)師勞務(wù)報酬1萬元，代扣個稅。分錄：借：開發(fā)支出—資本化支出10,000貸：銀行存款8,400應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅1,60025.稅收優(yōu)惠（如軟件企業(yè)即征即退）場景：收到增值稅即征即退稅款20萬元。分錄：借：銀行存款200,000貸：其他收益—政府補助200,000六、特殊業(yè)務(wù)賬務(wù)處理26.玩家退款（虛擬道具退貨）場景：玩家申請退款，退還已購買皮膚50元。分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入—道具銷售收入47.17應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.83貸：銀行存款50同時沖回成本：借：庫存商品—虛擬道具20貸：主營業(yè)務(wù)成本—道具成本2027.游戲停運（無形資產(chǎn)減值）場景：游戲下架，計提無形資產(chǎn)減值準備80萬元。分錄：借：資產(chǎn)減值損失—無形資產(chǎn)減值800,000貸：無形資產(chǎn)減值準備800,00028.合作開發(fā)（按分成比例確認收入）場景：與A公司合作開發(fā)游戲，按5:5分成，當(dāng)月收入200萬元。分錄：借：應(yīng)收賬款—A公司1,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—合作分成收入943,396.23應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）56,603.7729.道具禮包組合銷售（收入分攤）場景：出售“新手禮包”（含角色+武器+皮膚）售價100元，各部分公允價值分別為60元、30元、20元。分錄：借：銀行存款100貸：主營業(yè)務(wù)收入—角色收入54.55主營業(yè)務(wù)收入—武器收入27.27主營業(yè)務(wù)收入—皮膚收入18.18應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.9930.股權(quán)激勵費用場景：計提員工股權(quán)激勵費用30萬元。分錄：借：管理費用—股權(quán)激勵300,000貸：資本公積—其他資本公積300,000關(guān)鍵說明1.收入確認原則：虛擬道具需按“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”分兩種模式：消耗型道具：按實際消耗確認收入（如皮膚、裝備）。永續(xù)型道具：按預(yù)計使用期限攤銷（如永久角色）。參考《企業(yè)會計準則第14號—收入》，區(qū)分“總額法”與“凈額法”（如平臺分成按凈額確認收入）。2.成本歸集：開發(fā)階段分“研究階段”（費用化）與“開發(fā)階段”（資本化）。版號、IP授權(quán)等按受益期攤銷，一般為25年。3.特殊稅務(wù)處理：增值稅：游戲服務(wù)按“信息技術(shù)服務(wù)”6%稅率，但若涉及銷售預(yù)付費卡可能適用“不征稅”項目。企業(yè)所得稅：符合條件的軟件企業(yè)可享受“兩免三減半”優(yōu)惠。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬