2025年內(nèi)審師內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)外部審計(jì)師概念考試試題（附答案）單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于外部審計(jì)師的主要職責(zé)，表述正確的是（）A.為企業(yè)內(nèi)部管理提供建議B.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見C.參與企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D.協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃答案：B。外部審計(jì)師的核心職責(zé)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，并發(fā)表審計(jì)意見。選項(xiàng)A、C、D通常是內(nèi)部審計(jì)師或企業(yè)其他部門的工作內(nèi)容。2.外部審計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)于審計(jì)證據(jù)的收集，最重要的原則是（）A.數(shù)量越多越好B.來源必須是企業(yè)外部C.具有充分性和適當(dāng)性D.只收集書面證據(jù)答案：C。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有充分性和適當(dāng)性，充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。選項(xiàng)A，并非數(shù)量越多越好，關(guān)鍵是要能支持審計(jì)結(jié)論；選項(xiàng)B，審計(jì)證據(jù)來源可以是企業(yè)內(nèi)部和外部；選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)等多種形式。3.當(dāng)外部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，應(yīng)采取的措施是（）A.直接幫助企業(yè)進(jìn)行整改B.向企業(yè)管理層和治理層報(bào)告C.減少實(shí)質(zhì)性程序D.終止審計(jì)業(yè)務(wù)答案：B。當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)，外部審計(jì)師應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理層和治理層報(bào)告，以引起他們的重視并采取改進(jìn)措施。選項(xiàng)A，外部審計(jì)師不能直接幫助企業(yè)整改；選項(xiàng)C，內(nèi)部控制存在重大缺陷應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)D，一般情況下不應(yīng)直接終止審計(jì)業(yè)務(wù)。4.外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師在工作中存在一定的聯(lián)系，以下說法錯(cuò)誤的是（）A.可以相互利用對(duì)方的工作成果B.目標(biāo)完全一致C.都關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.可以進(jìn)行必要的溝通與合作答案：B。外部審計(jì)師的目標(biāo)主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，而內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)是評(píng)價(jià)和改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程，二者目標(biāo)并非完全一致。選項(xiàng)A、C、D表述均正確。5.外部審計(jì)師在確定審計(jì)重要性水平時(shí)，不需要考慮的因素是（）A.被審計(jì)單位的規(guī)模B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求C.審計(jì)收費(fèi)的多少D.被審計(jì)單位的性質(zhì)答案：C。審計(jì)重要性水平的確定需要考慮被審計(jì)單位的規(guī)模、性質(zhì)、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求等因素。審計(jì)收費(fèi)的多少與審計(jì)重要性水平的確定無關(guān)。多項(xiàng)選擇題1.外部審計(jì)師的獨(dú)立性包括（）A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性B.形式上的獨(dú)立性C.經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性D.組織上的獨(dú)立性答案：AB。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是指審計(jì)師在精神上保持獨(dú)立，不受任何利益關(guān)系的影響；形式上的獨(dú)立性是指審計(jì)師在外觀上沒有受到損害獨(dú)立性的情形。2.外部審計(jì)師在審計(jì)過程中可能會(huì)運(yùn)用的審計(jì)程序有（）A.詢問B.觀察C.函證D.重新計(jì)算答案：ABCD。詢問、觀察、函證、重新計(jì)算都是外部審計(jì)師常用的審計(jì)程序。詢問是指審計(jì)師向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；觀察是指審計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序；函證是指審計(jì)師直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)；重新計(jì)算是指審計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。3.外部審計(jì)報(bào)告的基本要素包括（）A.標(biāo)題B.收件人C.審計(jì)意見段D.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段答案：ABCD。外部審計(jì)報(bào)告的基本要素通常包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章、報(bào)告日期等。4.以下可能影響外部審計(jì)師獨(dú)立性的情況有（）A.審計(jì)師擁有被審計(jì)單位的少量股票B.審計(jì)師的配偶在被審計(jì)單位擔(dān)任高級(jí)管理人員C.審計(jì)師為被審計(jì)單位提供了稅務(wù)咨詢服務(wù)D.審計(jì)師與被審計(jì)單位的管理層存在密切的私人關(guān)系答案：ABD。審計(jì)師擁有被審計(jì)單位的股票、配偶在被審計(jì)單位擔(dān)任高級(jí)管理人員、與被審計(jì)單位管理層存在密切私人關(guān)系等都可能影響審計(jì)師的獨(dú)立性。選項(xiàng)C，為被審計(jì)單位提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，如果采取了適當(dāng)?shù)姆婪洞胧灰欢〞?huì)影響?yīng)毩⑿浴?.外部審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要關(guān)注的認(rèn)定有（）A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止答案：ABCD。審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要關(guān)注與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（包括發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類等）、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟龋┮约芭c列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定。判斷題1.外部審計(jì)師可以完全依賴內(nèi)部審計(jì)師的工作成果，而無需進(jìn)行額外的審計(jì)程序。（）答案：錯(cuò)誤。雖然外部審計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)師的工作成果，但不能完全依賴，仍需要根據(jù)具體情況進(jìn)行必要的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2.外部審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有問題都需要在審計(jì)報(bào)告中披露。（）答案：錯(cuò)誤。外部審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，需要根據(jù)問題的性質(zhì)、重要程度等因素來決定是否在審計(jì)報(bào)告中披露。對(duì)于一些不重要的問題，可能通過其他方式與被審計(jì)單位溝通解決。3.外部審計(jì)師的審計(jì)工作底稿只需要保留與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)直接相關(guān)的內(nèi)容。（）答案：錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的所有重要信息，包括與審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等相關(guān)的內(nèi)容，不僅僅局限于與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)直接相關(guān)的內(nèi)容。4.外部審計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為時(shí)，應(yīng)立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤。外部審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)重大舞弊行為時(shí)，通常應(yīng)首先與被審計(jì)單位的管理層和治理層溝通，要求其采取措施進(jìn)行整改。只有在管理層和治理層不采取適當(dāng)措施時(shí)，才可能考慮向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。5.外部審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量只取決于審計(jì)師的專業(yè)能力，與審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制制度無關(guān)。（）答案：錯(cuò)誤。審計(jì)質(zhì)量不僅取決于審計(jì)師的專業(yè)能力，還與審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制制度密切相關(guān)。完善的質(zhì)量控制制度可以確保審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行，提高審計(jì)質(zhì)量。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師的區(qū)別。答案：-目標(biāo)不同：外部審計(jì)師的主要目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，以增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度；內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)是評(píng)價(jià)和改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。-獨(dú)立性不同：外部審計(jì)師在形式和實(shí)質(zhì)上都要獨(dú)立于被審計(jì)單位，以保證審計(jì)意見的客觀性和公正性；內(nèi)部審計(jì)師雖然也需要保持一定的獨(dú)立性，但由于其是企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)，獨(dú)立性相對(duì)較弱。-審計(jì)范圍不同：外部審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，重點(diǎn)審查財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性和公允性；內(nèi)部審計(jì)的范圍更為廣泛，包括財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制等多個(gè)方面。-報(bào)告對(duì)象不同：外部審計(jì)報(bào)告主要提供給企業(yè)外部的利益相關(guān)者，如股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告主要提供給企業(yè)管理層和治理層。-工作方法不同：外部審計(jì)主要采用抽樣審計(jì)等方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；內(nèi)部審計(jì)除了采用審計(jì)方法外，還會(huì)運(yùn)用管理咨詢等手段，為企業(yè)提供更多的增值服務(wù)。2.外部審計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性？答案：-形式上的獨(dú)立：審計(jì)師在與被審計(jì)單位的關(guān)系上應(yīng)避免出現(xiàn)可能影響其獨(dú)立性的情形，如不擁有被審計(jì)單位的股票、債券等權(quán)益性證券，審計(jì)師及其直系親屬不在被審計(jì)單位擔(dān)任重要職務(wù)等。同時(shí)，審計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)避免與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系或其他可能影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)系。-實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立：審計(jì)師在精神上應(yīng)保持獨(dú)立，不受被審計(jì)單位管理層或其他利益相關(guān)者的影響。在審計(jì)過程中，應(yīng)客觀、公正地評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，做出審計(jì)判斷，不偏袒任何一方。-遵循職業(yè)道德規(guī)范：審計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，如保持誠(chéng)信、客觀和公正的態(tài)度，保密被審計(jì)單位的商業(yè)秘密等。-建立質(zhì)量控制制度：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立完善的質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控，確保審計(jì)師在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性。例如，實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制度，由獨(dú)立的復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核。-定期輪換審計(jì)人員：為避免審計(jì)師與被審計(jì)單位長(zhǎng)期合作產(chǎn)生密切關(guān)系而影響?yīng)毩⑿?，?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)定期輪換負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)人員。案例分析題ABC公司是一家上市公司，外部審計(jì)師在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：-公司的應(yīng)收賬款余額較大，且有部分客戶的賬款逾期時(shí)間較長(zhǎng)。-公司的存貨盤點(diǎn)記錄顯示，部分存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量存在差異。-公司的固定資產(chǎn)折舊政策在本年度發(fā)生了變更，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露。要求：1.針對(duì)上述情況，外部審計(jì)師應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？2.如果上述情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生了重大影響，外部審計(jì)師應(yīng)發(fā)表何種審計(jì)意見？答案：1.針對(duì)上述情況，外部審計(jì)師應(yīng)采取的審計(jì)程序如下：-對(duì)于應(yīng)收賬款：-函證：向逾期賬款的客戶發(fā)送詢證函，以確認(rèn)應(yīng)收賬款的存在性、準(zhǔn)確性和完整性。-檢查：檢查銷售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等相關(guān)文件，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。-分析：分析應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。-與管理層溝通：了解客戶逾期付款的原因，以及公司采取的催收措施。-對(duì)于存貨：-重新盤點(diǎn)：在審計(jì)人員的監(jiān)督下，對(duì)存在數(shù)量差異的存貨進(jìn)行重新盤點(diǎn)，以確定實(shí)際數(shù)量。-檢查：檢查存貨的采購(gòu)合同、入庫(kù)單、出庫(kù)單等相關(guān)文件，核實(shí)存貨的收發(fā)記錄是否準(zhǔn)確。-分析：分析存貨的周轉(zhuǎn)率、成本核算方法等，評(píng)估存貨的計(jì)價(jià)是否合理。-調(diào)查差異原因：與倉(cāng)庫(kù)管理人員、采購(gòu)人員等溝通，了解存貨數(shù)量差異的原因。-對(duì)于固定資產(chǎn)折舊政策變更：-檢查：檢查公司關(guān)于固定資產(chǎn)折舊政策變更的文件，包括董事會(huì)決議、相關(guān)的會(huì)計(jì)政策說明等。-評(píng)估：評(píng)估折舊政策變更的合理性和合法性，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。-計(jì)算：重新計(jì)算折舊政策變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，包括對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、折舊費(fèi)用等的影響。-檢查披露：檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中是否對(duì)折舊政策變更進(jìn)行了充分披露，包括變更的原因、影響等。2.如果上述情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生了重大影響，外部審計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況發(fā)表不同的審計(jì)意見：-如果公司對(duì)上述問題進(jìn)行了充分的調(diào)整和披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映，審計(jì)師可以發(fā)表無保留意見。-如果公司未對(duì)上述問題進(jìn)行充分的調(diào)整和披露，但影響程度尚未達(dá)到廣泛性，審計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見。保留意見意