2025年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共40題，每題1.5分，共60分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年1月1日從銀行取得一筆3年期借款5000萬(wàn)元，年利率6%，按年付息，到期一次還本。若銀行要求采用貼現(xiàn)法付息，則該借款的實(shí)際年利率為（）。A.6.00%B.6.38%C.6.19%D.5.66%2.某企業(yè)2024年末應(yīng)收賬款余額為800萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為5萬(wàn)元。經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬(wàn)元。不考慮其他因素，2024年末該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.15B.20C.5D.103.乙公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2024年1月1日，乙公司將一項(xiàng)自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日乙公司應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1800B.1300C.2000D.15004.丙公司2024年實(shí)現(xiàn)銷售收入12000萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本總額為2000萬(wàn)元。若2025年銷售收入預(yù)計(jì)增長(zhǎng)10%，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為（）。A.1.5B.1.8C.2.0D.1.25.丁公司2024年1月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的5年期債券，實(shí)際支付價(jià)款1050萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券票面年利率為5%，每年1月5日付息，到期還本。丁公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2024年12月31日，該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1030B.1040C.1020D.10106.戊公司2024年12月31日庫(kù)存A材料的賬面成本為300萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為280萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生銷售費(fèi)用。A材料專門(mén)用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，將A材料加工成B產(chǎn)品尚需投入加工成本120萬(wàn)元，B產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為20萬(wàn)元。2024年末A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A.280B.260C.300D.2407.己公司2024年1月1日發(fā)行面值為1000元、票面利率5%、期限3年的公司債券，每年末付息一次，到期還本。市場(chǎng)利率為6%，已知（P/A,6%,3）=2.6730，（P/F,6%,3）=0.8396。該債券的發(fā)行價(jià)格為（）元。A.973.27B.1000.00C.1027.25D.983.408.庚公司2024年1月1日以銀行存款8000萬(wàn)元取得辛公司30%的股權(quán)，能夠?qū)π凉臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，辛公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相同）。2024年辛公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，其他綜合收益增加300萬(wàn)元。不考慮其他因素，2024年末庚公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.8000B.8750C.8940D.90009.某企業(yè)2024年12月31日“固定資產(chǎn)”科目借方余額為5000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額為1500萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為500萬(wàn)元。該企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.3000B.5000C.3500D.450010.壬公司2024年?duì)I業(yè)收入為8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為5000萬(wàn)元，稅金及附加為200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為300萬(wàn)元，管理費(fèi)用為500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為80萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為120萬(wàn)元，投資收益為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為300萬(wàn)元。壬公司2024年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.1940B.2240C.2220D.1920二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的有（）。A.經(jīng)濟(jì)周期B.金融市場(chǎng)C.通貨膨脹水平D.企業(yè)組織形式E.稅收政策2.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B.收回應(yīng)收賬款C.轉(zhuǎn)銷無(wú)法收回的應(yīng)收賬款D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬E.確認(rèn)應(yīng)收賬款的商業(yè)折扣3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊C.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更D.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊E.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.實(shí)收資本E.其他綜合收益5.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券的表述中，正確的有（）。A.可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換期可以與債券的期限相同B.可轉(zhuǎn)換債券的票面利率通常低于普通債券C.可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價(jià)格高于發(fā)行時(shí)的股票市價(jià)D.可轉(zhuǎn)換債券的贖回條款有利于保護(hù)債券持有人的利益E.可轉(zhuǎn)換債券的回售條款有利于保護(hù)債券持有人的利益三、計(jì)算題（本題型共2題，每題8分，共16分。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）（一）甲公司擬投資一條生產(chǎn)線，初始投資為1200萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資1000萬(wàn)元，墊支營(yíng)運(yùn)資金200萬(wàn)元。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用5年，期滿無(wú)殘值，采用直線法折舊。投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入為800萬(wàn)元，付現(xiàn)成本為300萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，已知（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209。要求：計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率（保留兩位小數(shù)）。（二）乙公司2024年有關(guān)資料如下：年初存貨余額為200萬(wàn)元，年末存貨余額為300萬(wàn)元；年初應(yīng)收賬款余額為150萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為250萬(wàn)元；全年?duì)I業(yè)收入為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1200萬(wàn)元。假設(shè)一年按360天計(jì)算。要求：計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（保留整數(shù)）。四、綜合分析題（本題型共2題，每題12分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）（一）丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購(gòu)入A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）2月10日，銷售一批自產(chǎn)產(chǎn)品給丁公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元。（3）3月15日，因丁公司無(wú)力支付貨款，丙公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：丁公司以一項(xiàng)專利權(quán)抵償債務(wù)，該專利權(quán)的賬面原價(jià)為450萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為480萬(wàn)元（等于計(jì)稅價(jià)格），增值稅稅額為28.8萬(wàn)元。（4）4月20日，將一項(xiàng)自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為850萬(wàn)元。丙公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（5）12月31日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，編制丙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。（二）丁公司2024年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)1200萬(wàn)元。2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）3月1日，以每股5元的價(jià)格增發(fā)普通股100萬(wàn)股，每股面值1元，另支付發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元。（2）6月30日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本200萬(wàn)元。（3）12月31日，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。要求：計(jì)算丁公司2024年末所有者權(quán)益總額及各項(xiàng)目金額（單位：萬(wàn)元）。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.B4.B5.A6.B7.A8.C9.A10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ACE2.ABD3.ACDE4.BC5.ABCE三、計(jì)算題（一）年折舊額=1000/5=200（萬(wàn)元）年凈利潤(rùn)=（800-300-200）×（1-25%）=225（萬(wàn)元）年現(xiàn)金凈流量=225+200=425（萬(wàn)元）終結(jié)期回收營(yíng)運(yùn)資金200萬(wàn)元凈現(xiàn)值=425×3.7908+200×0.6209-1200≈1611.09+124.18-1200=535.27（萬(wàn)元）設(shè)內(nèi)含報(bào)酬率為r，令425×(P/A,r,5)+200×(P/F,r,5)=1200試算r=20%：425×2.9906+200×0.4019≈1270.91+80.38=1351.29>1200r=25%：425×2.6893+200×0.3277≈1143.95+65.54=1209.49≈1200r≈25%（精確計(jì)算略）（二）存貨平均余額=（200+300）/2=250（萬(wàn)元）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=1200/250=4.8（次）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/4.8=75（天）應(yīng)收賬款平均余額=（150+250）/2=200（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=2000/200=10（次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/10=36（天）四、綜合分析題（一）（1）借：原材料—A材料200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：應(yīng)付賬款226（2）借：應(yīng)收賬款565貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300（3）債務(wù)重組日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=565萬(wàn)元專利權(quán)公允價(jià)值+增值稅=480+28.8=508.8萬(wàn)元債務(wù)重組損失=565-508.8=56.2萬(wàn)元借：無(wú)形資產(chǎn)480應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28.8營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失56.2貸：應(yīng)收賬款565（4）轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-200-100=700萬(wàn)元公允價(jià)值850萬(wàn)元>賬面價(jià)值700萬(wàn)元，差額計(jì)入其他綜合收益借：投資性房地產(chǎn)—成本850累計(jì)折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：固定資產(chǎn)1000其他綜合收益150（5）借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50（二）（1）增發(fā)股票：股本增加100×1=100萬(wàn)元資本公積增加100×(5-1)-20=380萬(wàn)元（2）資本公積轉(zhuǎn)增股本：股本增加200萬(wàn)元，資本公積減少200萬(wàn)元（3）凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元：提取法定盈余公積=1500×10%