2024年注冊會計師考試《會計》易錯案例預測模擬試題匯編（含答案）一、單項選擇題1.甲公司于2024年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2024年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2024年度利潤總額的影響為（）萬元。A.165B.180C.465D.480答案：C解析：-初始投資成本=3000+15=3015（萬元）-應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=11000×30%=3300（萬元）-初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，其差額285萬元（3300-3015）計入營業(yè)外收入。-乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司應確認投資收益=600×30%=180（萬元）-該投資對甲公司2024年度利潤總額的影響=285+180=465（萬元）2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2024年因該項業(yè)務應計入管理費用的金額為（）萬元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D解析：-企業(yè)將自產產品作為福利發(fā)放給職工，應視同銷售，確認收入并結轉成本。-計入管理費用的金額=500×2×（1+13%）=1130（萬元）-會計分錄如下：借：管理費用1130貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利1130借：應付職工薪酬——非貨幣性福利1130貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600二、多項選擇題1.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購途中的合理損耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用C.在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用D.存貨的加工成本答案：ACD解析：-選項A，采購途中的合理損耗是存貨采購成本的一部分，應計入存貨成本。-選項B，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用應計入當期損益，不計入存貨成本。-選項C，在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用屬于存貨的加工成本，應計入存貨成本。-選項D，存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用，應計入存貨成本。2.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當對所有的固定資產計提折舊B.固定資產的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更C.固定資產當月增加，當月不計提折舊，下月開始計提折舊D.固定資產提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊答案：BCD解析：-選項A，企業(yè)應當對所有的固定資產計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。-選項B，固定資產的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在附注中說明。-選項C，固定資產當月增加，當月不計提折舊，下月開始計提折舊；當月減少，當月仍計提折舊，下月起不再計提折舊。-選項D，固定資產提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊。三、計算分析題甲公司2024年發(fā)生如下與金融資產相關的業(yè)務：（1）1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司于2023年1月1日發(fā)行的債券，面值為2000萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息，到期歸還本金。甲公司支付購買價款2050萬元，另支付相關交易費用10萬元。甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產。該債券剩余期限為3年，實際年利率為4%。（2）12月31日，甲公司對該債券進行減值測試，預計該債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日購入債券的會計分錄。（2）計算甲公司2024年12月31日該債券的攤余成本，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司2024年12月31日對該債券進行減值測試的會計分錄。答案：（1）2024年1月1日購入債券的會計分錄：借：債權投資——成本2000——利息調整60應收利息100（2000×5%）貸：銀行存款2160（2）2024年12月31日：-應收利息=2000×5%=100（萬元）-投資收益=（2000+60）×4%=82.4（萬元）-利息調整攤銷額=100-82.4=17.6（萬元）-攤余成本=2000+60-17.6=2042.4（萬元）會計分錄如下：借：應收利息100貸：投資收益82.4債權投資——利息調整17.6（3）2024年12月31日，該債券的攤余成本為2042.4萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元，應計提減值準備=2042.4-1900=142.4（萬元）。會計分錄如下：借：信用減值損失142.4貸：債權投資減值準備142.4四、綜合題甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入一項專利技術，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）3月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，合同價款為2000萬元（不含增值稅）。該批商品的成本為1500萬元。合同約定，乙公司應在合同簽訂日支付20%的定金，剩余款項在商品交付并驗收合格后支付。3月10日，甲公司收到乙公司支付的定金400萬元。3月20日，甲公司將商品交付給乙公司并開具增值稅專用發(fā)票。乙公司于4月10日支付了剩余款項。（3）6月1日，甲公司將一項固定資產對外出租，該固定資產的原價為500萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備50萬元，租賃期為1年，每月租金為10萬元（不含增值稅）。（4）12月31日，甲公司對上述專利技術進行減值測試，預計可收回金額為700萬元。要求：（1）編制甲公司2024年1月1日購入專利技術的會計分錄。（2）編制甲公司2024年3月與銷售商品相關的會計分錄。（3）編制甲公司2024年6月1日將固定資產對外出租的會計分錄。（4）編制甲公司2024年12月31日對專利技術進行減值測試的會計分錄。答案：（1）2024年1月1日購入專利技術的會計分錄：借：無形資產1000貸：銀行存款1000（2）2024年3月：-3月10日收到定金：借：銀行存款400貸：合同負債400-3月20日交付商品并開具發(fā)票：借：合同負債400銀行存款1860貸：主營業(yè)務收入2000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260借：主營業(yè)務成本1500貸：庫存商品1500（3）2024年6月1日將固定資產對外出租：借：投資性房地產250累計折舊200固定資產減值準備50貸：固定資產500（4）2024年12月31日：