國有平臺公司全面審計方案、工作重點、底稿要求一、審計策略與方案設(shè)計（一）審計目標(biāo)1.合規(guī)性驗證：核查企業(yè)經(jīng)營活動是否符合國家法律法規(guī)、國資監(jiān)管規(guī)定及內(nèi)部制度要求，重點關(guān)注“三重一大”決策程序、國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任履行情況。2.風(fēng)險識別：評估企業(yè)內(nèi)部控制有效性，識別國有資產(chǎn)流失、利益輸送、違規(guī)擔(dān)保等重大風(fēng)險。3.績效評價：審查重大投資、資產(chǎn)處置等經(jīng)濟活動的效益性，分析管理層經(jīng)濟責(zé)任履行情況。4.制度完善建議：針對內(nèi)控缺陷提出整改建議，推動企業(yè)治理體系優(yōu)化。（二）審計范圍覆蓋企業(yè)戰(zhàn)略決策、財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、采購招標(biāo)、薪酬福利、工程建設(shè)、對外投資等全業(yè)務(wù)鏈條，重點延伸至下屬子公司及控股企業(yè)。（三）審計方法1.資料審閱：核對董事會決議、合同協(xié)議、財務(wù)憑證、審批記錄等原始文件。2.數(shù)據(jù)分析：運用SQL或Excel對大額資金流向、費用報銷頻次等異常數(shù)據(jù)進行篩查。3.訪談測試：對關(guān)鍵崗位人員開展結(jié)構(gòu)化訪談，驗證流程執(zhí)行真實性。4.現(xiàn)場核查：實地盤點固定資產(chǎn)，比對資產(chǎn)臺賬與實物狀態(tài)。5.穿行測試：模擬業(yè)務(wù)流程（如采購申請→招標(biāo)→驗收→付款）驗證控制有效性。（四）時間安排采用“總體計劃-分階段實施-重點突破”模式，優(yōu)先審計高風(fēng)險領(lǐng)域（如資產(chǎn)處置、對外投資），同步開展財務(wù)收支與內(nèi)控評價。（五）團隊分工按業(yè)務(wù)模塊劃分小組：財務(wù)審計組（收支、費用）、資產(chǎn)審計組（固定資產(chǎn)、股權(quán)管理）、合規(guī)審計組（三重一大、采購招標(biāo)）、經(jīng)濟責(zé)任組（管理層履職）。二、審計重點領(lǐng)域及操作要點（一）“三重一大”決策合規(guī)性與經(jīng)濟責(zé)任1.審計程序：-獲取近3年黨委會、董事會、總經(jīng)理辦公會會議紀要，篩選涉及重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金使用的記錄。-核查決策程序：是否履行“集體決策、充分討論、表決記錄”要求，是否存在“一言堂”或事后補程序現(xiàn)象。-經(jīng)濟責(zé)任延伸：比對管理層任期目標(biāo)責(zé)任書與決策事項完成情況，評估決策失誤責(zé)任歸屬。2.底稿要求：-記錄決策事項、參與人員、表決結(jié)果，附會議紀要索引及決議簽字頁。-對程序瑕疵（如缺少專家論證）需注明風(fēng)險等級并獲取整改說明，關(guān)聯(lián)至管理層履職評價。（二）收入與支出合規(guī)性及績效評價1.收入審計：-核查國有資產(chǎn)出租、出借收入是否全額入賬，比對招租公告與合同金額。-經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)：計算任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值增值率，與行業(yè)平均水平對比分析。2.支出審計：-檢查“三公經(jīng)費”超預(yù)算原因，抽取5筆大額業(yè)務(wù)招待費核查審批單與消費明細。-責(zé)任追溯：對違規(guī)支出事項，需明確決策責(zé)任人及審批環(huán)節(jié)失職情況。（三）采購與供應(yīng)商管理1.審計程序：-檢查采購制度是否明確公開招標(biāo)限額（如200萬元以上必須招標(biāo)），抽查5個應(yīng)招標(biāo)項目是否化整為零規(guī)避招標(biāo)。-核對供應(yīng)商準(zhǔn)入名單，查詢3家以上中標(biāo)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，排查關(guān)聯(lián)交易未披露情況。2.經(jīng)濟責(zé)任關(guān)聯(lián)：-驗證采購決策是否經(jīng)管理層集體審議，對利益輸送疑點追溯相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)履職記錄。3.底稿要點：-記錄招標(biāo)文件關(guān)鍵條款（如技術(shù)參數(shù)是否傾向性設(shè)定）、評標(biāo)過程影像資料索引。-對圍標(biāo)串標(biāo)疑點需附銀行流水交叉比對記錄及管理層審批意見。（四）薪酬與費用管控1.薪酬審計：-核查高管薪酬是否執(zhí)行國資監(jiān)管部門核定標(biāo)準(zhǔn)，檢查績效獎金與經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)掛鉤情況。-責(zé)任審計重點：驗證高管薪酬方案是否經(jīng)董事會薪酬委員會審議，是否存在超發(fā)或違規(guī)發(fā)放。2.費用審計：-分析差旅費、會議費同比變動，對單筆超5萬元的會議費追溯費用分攤依據(jù)。-管理責(zé)任延伸：抽查費用報銷審批單，核查分管領(lǐng)導(dǎo)是否履行“一支筆”審批職責(zé)。（五）國有資產(chǎn)保值增值與投資責(zé)任1.資產(chǎn)審計：-抽盤3類以上實物資產(chǎn)（如土地、房產(chǎn)），比對產(chǎn)權(quán)登記信息與財務(wù)賬面凈值差異。-投資責(zé)任審查：核查重大投資項目可行性研究報告與決策文件，評估管理層投前論證充分性。2.風(fēng)險提示：-對長期閑置資產(chǎn)未處置事項，需測算機會成本并建議優(yōu)化方案，明確資產(chǎn)管理責(zé)任主體。-對違規(guī)為下屬企業(yè)提供擔(dān)保事項，需測算或有負債敞口并追溯決策程序。三、審計底稿設(shè)計與制作（一）底稿要素1.索引編號：按業(yè)務(wù)領(lǐng)域分類編碼（如A1為三重一大、B2為采購審計）。2.程序描述：明確檢查依據(jù)（如《企業(yè)國有資產(chǎn)法》第36條）、執(zhí)行步驟。3.審計證據(jù)：列示支撐結(jié)論的文件名稱、頁碼及電子憑證哈希值。4.結(jié)論與異常說明：標(biāo)注“符合”“部分符合”或“不符合”，對差異需說明原因及影響。（二）底稿制作流程1.計劃階段：編制《審計程序表》，明確每項測試的抽樣方法（如收入抽樣按金額分層）、樣本量計算依據(jù)。2.執(zhí)行階段：-使用標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿模板，逐項填寫檢查情況。-對電子數(shù)據(jù)核查需保留SQL查詢語句及導(dǎo)出結(jié)果。3.復(fù)核階段：-項目主審對底稿進行“三級復(fù)核”：操作人簽字→小組長復(fù)核→部門負責(zé)人終審。-重點復(fù)核證據(jù)鏈完整性（如采購合同、驗收單、付款憑證是否形成閉環(huán)）。（三）典型底稿示例（以采購審計為例）底稿編號：CG-A03審計事項：供應(yīng)商選擇合規(guī)性程序描述：1.獲取2023年招標(biāo)項目清單，篩選應(yīng)公開招標(biāo)但采用單一來源采購的項目。2.核查單一來源采購審批材料，驗證是否符合《政府采購法》第三十一條規(guī)定。證據(jù)清單：-單一來源采購文件（索引頁碼P12）-財政部門批準(zhǔn)文件（掃描件MD5值：XXX）-供應(yīng)商資質(zhì)證明（復(fù)印件加注“與原件核對一致”）審計結(jié)論：發(fā)現(xiàn)X項目未提供不可替代性論證報告，建議補充流程并扣減采購合規(guī)性得分，追溯采購部門負責(zé)人履職記錄。四、資料清單與審計流程（一）核心資料清單1.治理層面：公司章程、“三重一大”決策制度、黨委會議事規(guī)則、董事會授權(quán)清單。2.財務(wù)層面：年度預(yù)算及調(diào)整文件、科目余額表、大額資金支付審批單、稅收申報表。3.資產(chǎn)層面：國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證、資產(chǎn)評估報告、資產(chǎn)移交清單、對外投資臺賬。4.業(yè)務(wù)層面：采購招標(biāo)文件、供應(yīng)商評估表、工程驗收單、保險理賠協(xié)議。（二）審計實施流程1.準(zhǔn)備階段：-召開進點會，獲取被審計單位承諾書。-利用大數(shù)據(jù)篩查財務(wù)數(shù)據(jù)異常（如同一IP多人報銷、頻繁修改憑證日期）。2.現(xiàn)場審計：-按業(yè)務(wù)板塊分工，每日召開碰頭會同步問題線索。-對高風(fēng)險領(lǐng)域執(zhí)行突擊檢查（如未經(jīng)審批的資產(chǎn)處置協(xié)議）。3.報告階段：-編制《審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表》，按“重大、重要、一般”分級披露。-與被審計單位交換意見時，重點復(fù)核爭議事項的證據(jù)鏈。五、審計報告模板

（一）報告結(jié)構(gòu)

1.審計概況

-審計對象：明確被審計單位全稱、所屬層級及主營業(yè)務(wù)范圍。

-審計期間：注明審計覆蓋的會計期間（如2022年1月1日至2023年12月31日）。

-審計目標(biāo)：簡述合規(guī)性驗證、風(fēng)險評價、經(jīng)濟責(zé)任審查等核心目標(biāo)。

-審計范圍：列舉審計涉及的部門、業(yè)務(wù)板塊及重點事項（如資產(chǎn)處置、對外投資）。

2.審計發(fā)現(xiàn)問題

按風(fēng)險等級分類披露問題，示例如下：

-重大風(fēng)險類：

>問題描述：2023年X月X萬元資產(chǎn)處置未履行“三重一大”決策程序，直接由部門負責(zé)人審批后執(zhí)行。

>依據(jù)條款：《企業(yè)國有資產(chǎn)法》第三十六條、《XX省國資委出資企業(yè)重大決策事項清單》第二條。

>影響分析：可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失，涉及金額占上年度凈資產(chǎn)X%。

-重要風(fēng)險類：

>問題描述：2023年業(yè)務(wù)招待費超預(yù)算30%，其中單筆5萬元以上的接待未附接待清單。

>制度依據(jù)：《國有企業(yè)負責(zé)人職務(wù)消費管理辦法》第十條。

>責(zé)任主體：分管副總經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人。

3.原因分析

-制度缺陷：如采購招標(biāo)限額標(biāo)準(zhǔn)未根據(jù)國資委最新規(guī)定更新。

-執(zhí)行偏差：管理層越權(quán)審批、關(guān)鍵崗位未實現(xiàn)輪崗。

-系統(tǒng)漏洞：財務(wù)系統(tǒng)未設(shè)置大額支付自動攔截功能。

4.整改建議

-短期措施：補簽缺失的決策文件、追回違規(guī)支出款項。

-長期機制：修訂《“三重一大”決策實施細則》、上線費用報銷自動校驗系統(tǒng)。

-責(zé)任追究：建議對X部門負責(zé)人開展誡勉談話，扣減年度績效考核分X分。

5.審計結(jié)論

-合規(guī)性評價：綜合評定企業(yè)合規(guī)等級（如優(yōu)秀/良好/合格/不合格）。

-經(jīng)濟責(zé)任認定：明確管理層履職盡責(zé)情況（如“較好履行國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任”）。

-風(fēng)險預(yù)警：對持續(xù)存在的資產(chǎn)閑置、或有負債等問題提出監(jiān)管警示。

（二）報告附件

1.問題清單索引表：列示底稿編號與對應(yīng)審計發(fā)現(xiàn)問題的映射關(guān)系。

2.證據(jù)資料匯編：按業(yè)務(wù)領(lǐng)域分類提供抽樣檢查記錄、合同協(xié)議摘要等。

3.管理層聲明書：由被審計單位負責(zé)人簽字確認審計