第一節(jié)認(rèn)知稅務(wù)思維第二章了解稅務(wù)思維了解稅法解析稅務(wù)登記解析發(fā)票管理解析納稅申報(bào)解析稅款繳納熟悉稅收和稅法的基礎(chǔ)知識(shí)，了解我國現(xiàn)行的稅法體系；掌握現(xiàn)行主要稅種的稅目。能夠正確完成稅費(fèi)計(jì)算和申報(bào)。樹立正確的納稅意識(shí)；培養(yǎng)誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法意識(shí)，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范。知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)了解稅法01了解稅法稅收是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。稅收是政府收入最重要的來源，是人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國家政權(quán)的作用。稅收與其他財(cái)政收入形式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。稅收與稅法了解稅法稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分，是調(diào)整國家與社會(huì)成員在征稅、納稅上的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的行為規(guī)則。稅收與稅法了解稅法稅收與稅法稅法要素是指各單行稅法共同具有的基本要素，具體包括如下。納稅人納稅人是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。與納稅人相聯(lián)系的另一個(gè)概念是扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人是指負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位和個(gè)人。征稅對(duì)象征稅對(duì)象是納稅的客體，是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象，即對(duì)什么征稅。不同的征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅目稅目是征稅對(duì)象的具體化，是具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目。稅率稅率是應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額的比例，是計(jì)算稅額的尺度，是稅法的核心要素。我國現(xiàn)行的稅率形式主要有比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率。計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)又叫稅基，是指據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。了解稅法稅收與稅法稅法要素是指各單行稅法共同具有的基本要素，具體包括如下。納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，可以是生產(chǎn)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)等。納稅期限納稅期限是指納稅人納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指納稅人具體申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)。稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠是國家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)與照顧的特殊規(guī)定，包括減稅與免稅、起征點(diǎn)和免征額等。法律責(zé)任法律責(zé)任是指違反稅法規(guī)定的行為人（納稅人和稅務(wù)人員）對(duì)違法行為所應(yīng)承擔(dān)的具有強(qiáng)制性的法律后果。了解稅法稅收法律關(guān)系我國稅收法律關(guān)系中，主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織。主體稅收法律關(guān)系客體即征稅對(duì)象，如增值稅法律關(guān)系的客體是增值額?？腕w稅收法律關(guān)系內(nèi)容是指主體享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的內(nèi)容。內(nèi)容了解稅法稅收立法機(jī)關(guān)稅收法律由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定，如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等。了解稅法稅收立法機(jī)關(guān)稅收行政法規(guī)由國務(wù)院制定，如《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等。稅收地方性法規(guī)由地方人民代表大會(huì)制定，如海南省、西藏自治區(qū)制定的一些特殊地方涉稅法規(guī)。稅收部門規(guī)章可由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署制定。稅收地方規(guī)章可由省政府或國務(wù)院批準(zhǔn)的市政府制定。了解稅法我國現(xiàn)行稅法體系我國目前稅收實(shí)體法共有18個(gè)稅種。商品和勞務(wù)稅：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅。財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。資源稅和環(huán)保稅：資源稅、環(huán)保稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。特定目的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、船舶噸稅、煙葉稅。了解稅法我國現(xiàn)行稅法體系稅收征收管理法體系包括《稅收征管法》《中華人民共和國海關(guān)法》和《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征管法》執(zhí)行；由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。案例分析2-1：減稅降費(fèi)“及時(shí)雨”變企業(yè)發(fā)展“加速器”了解稅法謝謝觀看第一節(jié)認(rèn)知稅務(wù)思維第二章了解稅務(wù)思維了解稅法解析稅務(wù)登記解析發(fā)票管理解析納稅申報(bào)解析稅款繳納熟悉稅收和稅法的基礎(chǔ)知識(shí)，了解我國現(xiàn)行的稅法體系；掌握現(xiàn)行主要稅種的稅目。能夠正確完成稅費(fèi)計(jì)算和申報(bào)。樹立正確的納稅意識(shí)；培養(yǎng)誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法意識(shí)，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范。知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)解析稅務(wù)登記02解析稅務(wù)登記稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記的一項(xiàng)基本制度。2016年10月1日起，全國范圍內(nèi)正式實(shí)施“五證合一，一照一碼”。由工商、質(zhì)監(jiān)、稅務(wù)、人力社保、統(tǒng)計(jì)五個(gè)部門分別核發(fā)不同證照，改為由市場(chǎng)監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。解析稅務(wù)登記稅務(wù)登記自2016年12月1日起，全面實(shí)施個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”，工商行政管理部門（現(xiàn)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門）向新開設(shè)個(gè)體工商戶發(fā)放加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照后，登記信息由企業(yè)登記機(jī)關(guān)發(fā)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。并在第一次辦理稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)將涉稅相關(guān)信息，在稅務(wù)部門進(jìn)行補(bǔ)充登記。解析稅務(wù)登記稅務(wù)登記辦理“多證合一”登記信息確認(rèn)的時(shí)間。企業(yè)在領(lǐng)取加載了統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照以后，在首次辦理涉稅事宜時(shí)，如增值稅一般納稅人資格登記、發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報(bào)等，應(yīng)當(dāng)對(duì)“多證合一”登記信息進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充或更正。1解析稅務(wù)登記稅務(wù)登記辦理“多證合一”登記信息確認(rèn)的程序。納稅人在首次辦理涉稅事宜時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門共享的登記信息制作“多證合一”登記信息確認(rèn)表，交由納稅人進(jìn)行確認(rèn)，提醒納稅人對(duì)其中不全的信息進(jìn)行補(bǔ)充、對(duì)不準(zhǔn)的信息進(jìn)行更正、對(duì)需要更新的信息進(jìn)行補(bǔ)正。2解析稅務(wù)登記稅務(wù)變更自2023年4月1日起，納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門依法辦理變更登記后，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告登記變更信息；各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管部門共享的變更登記信息，在金稅三期核心征管系統(tǒng)自動(dòng)同步變更登記信息。解析稅務(wù)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人或比照定期定額戶進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或恢復(fù)經(jīng)營而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。解析稅務(wù)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（1）辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的對(duì)象。實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，在停業(yè)期滿前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理延長停業(yè)報(bào)告，并在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。解析稅務(wù)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（2）辦理停業(yè)稅務(wù)登記的程序。①

納稅人提出停業(yè)申請(qǐng)。納稅人應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，并如實(shí)填寫停業(yè)登記表，說明停業(yè)的理由、期限，停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。②

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、辦理停業(yè)登記。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核（必要時(shí)可以進(jìn)行實(shí)地審查），納稅人可以辦理停業(yè)登記。在辦理停業(yè)登記時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令申請(qǐng)停業(yè)的納稅人結(jié)清稅款，并收回發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。對(duì)不便收回的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)就地予以封存。解析稅務(wù)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（3）辦理復(fù)業(yè)稅務(wù)登記的程序。①

納稅人提出復(fù)業(yè)申請(qǐng)。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，并如實(shí)填寫停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書。②

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、辦理復(fù)業(yè)登記。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，納稅人可以辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用發(fā)票領(lǐng)購簿及發(fā)票，納入正常管理。解析稅務(wù)登記注銷登記（1）清稅申報(bào)的情形。已領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，如果需要辦理注銷登記，則應(yīng)當(dāng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具統(tǒng)一的清稅證明，方可向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門申請(qǐng)辦理注銷登記。解析稅務(wù)登記注銷登記（2）清稅申報(bào)的程序。①

申報(bào)清稅前的清理工作。納稅人申報(bào)清稅前，應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行清理：繳銷發(fā)票，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫發(fā)票繳銷登記表，并攜帶發(fā)票領(lǐng)購簿和未使用的空白發(fā)票，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)；進(jìn)行最后一期申報(bào)納稅，并結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款。解析稅務(wù)登記注銷登記②

提出清稅申請(qǐng)。納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理注銷工商登記前，依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清稅申請(qǐng)，填寫清稅申報(bào)表，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交下列有關(guān)證件和資料。工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交市場(chǎng)監(jiān)督管理部門發(fā)出的吊銷決定。單位納稅人應(yīng)當(dāng)提供上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議及其他有關(guān)證明文件。除加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照以外的其他稅務(wù)證件。企業(yè)所得稅納稅人提供中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表及附表。已發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿的納稅人還應(yīng)提供發(fā)票領(lǐng)購簿等。解析稅務(wù)登記注銷登記③

領(lǐng)取清稅證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理清稅申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提交的有關(guān)材料進(jìn)行審核，并在20日內(nèi)向符合要求的納稅人出具清稅證明。解析稅務(wù)登記注銷登記（3）不需要辦理稅務(wù)注銷的情形。對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理注銷登記：未辦理過涉稅事宜的；辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。案例分析2-2：未辦理稅務(wù)登記，會(huì)被處罰嗎？解析稅務(wù)登記案例分析2-3：企業(yè)注銷后，還會(huì)被稅務(wù)局追查嗎？謝謝觀看第一節(jié)認(rèn)知稅務(wù)思維第二章了解稅務(wù)思維了解稅法解析稅務(wù)登記解析發(fā)票管理解析納稅申報(bào)解析稅款繳納熟悉稅收和稅法的基礎(chǔ)知識(shí)，了解我國現(xiàn)行的稅法體系；掌握現(xiàn)行主要稅種的稅目。能夠正確完成稅費(fèi)計(jì)算和申報(bào)。樹立正確的納稅意識(shí)；培養(yǎng)誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法意識(shí)，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范。知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)解析發(fā)票管理03解析發(fā)票管理認(rèn)知發(fā)票發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的。發(fā)票的實(shí)質(zhì)就是收付款憑證：在采購環(huán)節(jié)，發(fā)票是我們支付的付款憑證；在銷售環(huán)節(jié)，發(fā)票是我們收款的收款憑證。解析發(fā)票管理發(fā)票的作用和意義（1）發(fā)票是企業(yè)產(chǎn)生成本、費(fèi)用或收入的原始憑證。單位和個(gè)人采購日常用品、購買材料、提供服務(wù)等行為，都可在稅法要求下開具和索取相應(yīng)的憑證，即發(fā)票。（2）發(fā)票是企業(yè)做賬的依據(jù)。企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，開具和取得的真實(shí)有效的發(fā)票，都可登記入賬，并在符合稅法要求下進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）發(fā)票是繳稅的費(fèi)用憑證。比如增值稅，應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票可作為繳稅的費(fèi)用憑證。（4）發(fā)票起到減輕企業(yè)稅負(fù)的作用。在實(shí)務(wù)中，發(fā)票作為成本計(jì)算依據(jù)，所列金額準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因此，能在很大程度上減輕企業(yè)稅負(fù)。解析發(fā)票管理發(fā)票的種類a．增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具的發(fā)票，是購方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額參與抵扣的憑證之一。常規(guī)發(fā)票解析發(fā)票管理發(fā)票的種類增值稅電子專用發(fā)票，是指增值稅專用發(fā)票電子化，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同，如圖。常規(guī)發(fā)票解析發(fā)票管理發(fā)票的種類b．增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人不能開具專用發(fā)票時(shí)使用，分為增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票三種。常規(guī)發(fā)票c．機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。d．二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。解析發(fā)票管理發(fā)票的種類②

非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票。非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票包括通用（機(jī)打、手工定額）發(fā)票、門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、火車票、飛機(jī)行程單等。解析發(fā)票管理發(fā)票的種類拓展閱讀：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別解析發(fā)票管理發(fā)票的種類解析發(fā)票管理發(fā)票的種類①

數(shù)電票基本概念。全面數(shù)字化的電子發(fā)票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、不需申請(qǐng)領(lǐng)用，而是將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過標(biāo)簽管理將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一賦碼，系統(tǒng)智能賦予發(fā)票開具金額總額度，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付和數(shù)據(jù)歸集。全面數(shù)字化的電子發(fā)票解析發(fā)票管理發(fā)票的種類②

數(shù)電票票面內(nèi)容。數(shù)電票無聯(lián)次，基本內(nèi)容包括：發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計(jì)、價(jià)稅合計(jì)（大寫和小寫）、備注、開票人等。全面數(shù)字化的電子發(fā)票拓展閱讀：數(shù)電票與電子發(fā)票相比的票面變化解析發(fā)票管理發(fā)票的種類解析發(fā)票管理發(fā)票的種類③

數(shù)電票特點(diǎn)。數(shù)電票的特點(diǎn)可以簡單概括為“兩去兩化兩制”。全面數(shù)字化的電子發(fā)票去介質(zhì)去版式標(biāo)簽化賦碼制要素化授信制拓展閱讀：數(shù)電票VS“紙電”發(fā)票解析發(fā)票管理發(fā)票的種類解析發(fā)票管理發(fā)票的種類④

稅務(wù)數(shù)字賬戶。稅務(wù)數(shù)字賬戶是電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)面向納稅人歸集各類涉稅涉費(fèi)數(shù)據(jù)，集查詢、用票、業(yè)務(wù)申請(qǐng)于一體的應(yīng)用。通過對(duì)全量發(fā)票數(shù)據(jù)的歸集，為納稅人提供發(fā)票用途勾選確認(rèn)、發(fā)票交付、發(fā)票查詢統(tǒng)計(jì)等服務(wù)，并支持納稅人下載及打印數(shù)字化電子發(fā)票，同時(shí)滿足試點(diǎn)納稅人發(fā)票查驗(yàn)、發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)、稅務(wù)事項(xiàng)通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票額度調(diào)整申請(qǐng)等需求。全面數(shù)字化的電子發(fā)票解析發(fā)票管理發(fā)票的種類全面數(shù)字化的電子發(fā)票發(fā)票服務(wù)“一站式”管理12發(fā)票數(shù)據(jù)“一戶式”歸集3涉稅信息“一鍵式”查驗(yàn)解析發(fā)票管理發(fā)票的領(lǐng)用需要領(lǐng)用發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持設(shè)立登記證件或者稅務(wù)登記證件，以及經(jīng)辦人身份證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。領(lǐng)用紙質(zhì)發(fā)票的，還應(yīng)當(dāng)提供按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模。需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)，以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。解析發(fā)票管理發(fā)票開具銷售商品、提供服務(wù)及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。解析發(fā)票管理發(fā)票開具不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。解析發(fā)票管理發(fā)票開具任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。解析發(fā)票管理發(fā)票開具任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；（3）拆本使用發(fā)票；（4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；（5）以其他憑證代替發(fā)票使用；（6）竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)。解析發(fā)票管理發(fā)票保管開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行身份驗(yàn)證，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票的變更、繳銷手續(xù)。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)當(dāng)保存5年。案例分析2-4：大學(xué)生“實(shí)習(xí)”卻被抓，因?yàn)樘撻_發(fā)票解析發(fā)票管理案例分析2-5：買發(fā)票抵扣稅款

違法者后悔不迭解析發(fā)票管理發(fā)票的接收步驟一：登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端，單擊【我要辦稅】—【稅務(wù)數(shù)字賬戶】—【發(fā)票查詢統(tǒng)計(jì)】—【全量發(fā)票查詢】。步驟二：進(jìn)入發(fā)票查詢頁面，查詢類型選擇“取得發(fā)票”，選擇需要查詢的票種，即可查詢已取得的發(fā)票。在查詢出的數(shù)電票記錄后單擊“下載”按鈕，即可下載存檔、打印。解析發(fā)票管理發(fā)票的查驗(yàn)（1）通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn)。納稅人可通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，對(duì)數(shù)電票進(jìn)行查驗(yàn)。全國增值稅查驗(yàn)平臺(tái)僅支持單張發(fā)票查驗(yàn)?zāi)Ｊ?，包括手工查?yàn)及掃描查驗(yàn)等方式。解析發(fā)票管理發(fā)票的查驗(yàn)（2）試點(diǎn)納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)戶發(fā)票查驗(yàn)?zāi)K對(duì)數(shù)電票進(jìn)行查驗(yàn)。試點(diǎn)納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶后，可通過“全量發(fā)票查詢”模塊查詢其開具和取得的發(fā)票。解析發(fā)票管理發(fā)票的查驗(yàn)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶提供兩種發(fā)票查驗(yàn)方式，一是單張發(fā)票查驗(yàn)，即手工單張錄入，單張文件導(dǎo)入；二是批量發(fā)票查驗(yàn)，即下載模板錄入信息導(dǎo)入查驗(yàn)。謝謝觀看第一節(jié)認(rèn)知稅務(wù)思維第二章了解稅務(wù)思維了解稅法解析稅務(wù)登記解析發(fā)票管理解析納稅申報(bào)解析稅款繳納熟悉稅收和稅法的基礎(chǔ)知識(shí)，了解我國現(xiàn)行的稅法體系；掌握現(xiàn)行主要稅種的稅目。能夠正確完成稅費(fèi)計(jì)算和申報(bào)。樹立正確的納稅意識(shí)；培養(yǎng)誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法意識(shí)，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范。知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)解析納稅申報(bào)04解析納稅申報(bào)納稅申報(bào)的概念納稅申報(bào)是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的一種法定手續(xù)。納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。解析納稅申報(bào)納稅申報(bào)的概念納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，主要通過填制和上交納稅申報(bào)表及相關(guān)的財(cái)務(wù)資料來完成，具體包括：納稅申報(bào)表；財(cái)務(wù)報(bào)表及其他說明資料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；稅控裝置的電子報(bào)稅資料；外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)該報(bào)送的其他有關(guān)資料。解析納稅申報(bào)納稅申報(bào)的方式（1）直接申報(bào)是指納稅人或納稅人的稅務(wù)代理人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的方式。根據(jù)申報(bào)的地點(diǎn)不同，直接申報(bào)又可分為直接到辦稅服務(wù)廳申報(bào)、到巡回征收點(diǎn)申報(bào)和到代征點(diǎn)申報(bào)三種。（2）電子申報(bào)是指納稅人將納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料所列的信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的方式。（3）簡易申報(bào)是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報(bào)并可簡并征期的方式。解析納稅申報(bào)納稅申報(bào)的期限納稅申報(bào)期限，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的，或是稅務(wù)機(jī)關(guān)在依照法律、行政法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況確定的納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算應(yīng)納稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的期限。解析納稅申報(bào)納稅申報(bào)的期限納稅申報(bào)具體可分為按期申報(bào)和按次申報(bào)。按期申報(bào)指納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅申報(bào)期限，如期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)納稅資料的行為。按次申報(bào)指以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的次數(shù)為期限進(jìn)行納稅申報(bào)。解析納稅申報(bào)違反納稅申報(bào)規(guī)定的法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款，逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。解析納稅申報(bào)特殊的納稅申報(bào)方式——零申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。納稅人進(jìn)行零申報(bào)，應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正常報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料，并在納稅申報(bào)表上注明“零”或“無收入”字樣。拓展閱讀：零申報(bào)的注意事項(xiàng)解析納稅申報(bào)特殊的納稅申報(bào)方式——零申報(bào)謝謝觀看第一節(jié)認(rèn)知稅務(wù)思維第二章了解稅務(wù)思維了解稅法解析稅務(wù)登記解析發(fā)票管理解析納稅申報(bào)解析稅款繳納熟悉稅收和稅法的基礎(chǔ)知識(shí)，了解我國現(xiàn)行的稅法體系；掌握現(xiàn)行主要稅種的稅目。能夠正確完成稅費(fèi)計(jì)算和申報(bào)。樹立正確的納稅意識(shí)；培養(yǎng)誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法意識(shí)，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范。知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)解析稅款繳納05解析稅款繳納稅款征收方式（1）查賬征收指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率征收稅款的方式。適用范圍：賬簿、憑證、會(huì)計(jì)等核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。絕大多數(shù)企業(yè)采用查賬征收方式。解析稅款繳納稅款征收方式（2）查定征收指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料消耗等因素，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的一種方式。適用范圍：生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊(cè)不健全、產(chǎn)品零星、稅源分散的小型廠礦和作坊。解析稅款繳納稅款征收方式（3）查驗(yàn)征收指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。適用范圍：對(duì)城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)中的臨時(shí)經(jīng)營者和機(jī)場(chǎng)、碼頭等場(chǎng)所的經(jīng)銷商的課稅。解析稅款繳納稅款征收方式（4）定期定額征收。定期定額征收指對(duì)一些所得額不能準(zhǔn)確計(jì)算的小型工商戶，經(jīng)過自報(bào)評(píng)議，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定一定時(shí)期的所得稅附征率，實(shí)行多稅種合并征收的方式。適用范圍：小型的個(gè)體工商戶。解析稅款繳納稅款征收方式（5）代收代繳和代扣代繳是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定，對(duì)負(fù)有代收代繳和代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，在其向納稅人收取或支付交易款項(xiàng)的同時(shí)，依法從交易款項(xiàng)中扣收納稅人應(yīng)納稅款，并按規(guī)定期限和繳庫辦法申報(bào)解繳的稅款征收方式。適用范圍：有代收代繳和代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人。（6）委托代征指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托有關(guān)單位和個(gè)人代其向納稅人征收稅款的方式。適用范圍：零星分散、流動(dòng)性大的稅款。解析稅款繳納稅款繳納的方式稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)現(xiàn)的稅款，依法通過不同方式繳納入庫的過程。（1）現(xiàn)金繳稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人用現(xiàn)金繳納稅款的方式。（2）轉(zhuǎn)賬繳稅指納稅人、扣繳義務(wù)人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書通過其開戶銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的方式。解析稅款繳納稅款繳納的方式（3）支票繳稅是指在法定的申報(bào)期內(nèi)，納稅人持納稅申報(bào)表、有關(guān)資料及應(yīng)付稅款等額支票，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的方式。（4）銀行卡繳稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人用銀行卡繳納稅款的方式。解析稅款繳納稅款繳納的方式（5）稅銀一體化繳稅

又稱財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)繳稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行開立基本存款賬戶或是其他存款賬戶，按期提前存入當(dāng)期應(yīng)納稅款，并在規(guī)定的期限內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行直接劃解稅款，或使用網(wǎng)上申報(bào)納稅系統(tǒng)自行通過銀行劃轉(zhuǎn)稅款的方式。按實(shí)施方式不同，可分為一般繳稅專戶繳稅、網(wǎng)上實(shí)時(shí)繳稅和批量扣稅。（6）委托代征繳稅是指委托代征單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的代征范圍和要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義向納稅人征收零散稅款的方式。解析稅款繳納延期繳納稅款納稅人或扣繳義務(wù)人必須按法律、法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款，但有特殊困難不能按期繳納稅款的，按照《稅收征管法》的規(guī)定，可以申請(qǐng)延期繳納稅款。這里的特殊困難是指因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以后不足以繳納稅款的。不能按期繳納稅款，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的繳納期限以內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)延期納稅，并提供有關(guān)資料和證明。經(jīng)過當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，并免納滯納金，但是最長不得超過三個(gè)月。解析稅款繳納稅款的退還與追征（1）稅款的退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退還；納稅人在三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，不僅可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳稅款，還可以要求退還多繳稅款的同期銀行存款利息。稅款退還的范圍：技術(shù)差錯(cuò)和結(jié)算性質(zhì)的退稅。稅款退還的方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即退還。納稅人發(fā)現(xiàn)后申請(qǐng)退還。解析稅款繳納稅款的退還與追征（2）稅款的追征。稅款追征是指在實(shí)際的稅款征繳過程中，征納雙方的疏忽、計(jì)算錯(cuò)誤等原因造成的納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)未征、少征的稅款要求補(bǔ)繳，對(duì)未繳、少繳的稅款進(jìn)行追征的制度。稅款追征的具體情形如下：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征；數(shù)額在10萬元以上，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。在追征稅款的同時(shí)，加收滯納金。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。案例分析2-6：多繳的稅款能退還嗎？案例分析2-7：賴稅不繳

聯(lián)懲發(fā)力解析稅款繳納稅款的退還與追征謝謝觀看第二節(jié)解讀主要稅種第二章了解稅務(wù)思維解讀個(gè)人所得稅解讀增值稅解讀企業(yè)所得稅解讀印花稅解讀城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加熟悉稅收和稅法的基礎(chǔ)知識(shí)，了解我國現(xiàn)行的稅法體系；掌握現(xiàn)行主要稅種的稅目。能夠正確完成稅費(fèi)計(jì)算和申報(bào)。樹立正確的納稅意識(shí)；培養(yǎng)誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法意識(shí)，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范。知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)解讀個(gè)人所得稅01解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，以及無住所又不居住或居住不滿183天但從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人，以及中國香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人和所得來源的確定解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。（1）居民個(gè)人和非居民個(gè)人的判定標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人可以泛指取得所得的自然人，包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人。為了有效地行使稅收管轄權(quán)，我國根據(jù)國際慣例，對(duì)居民個(gè)人和非居民個(gè)人的劃分采用了國際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)與居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人和所得來源的確定解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人和所得來源的確定第一，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。第二，在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人和所得來源的確定（2）居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)。第一，居民納稅人應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外取得的所得，向我國政府履行全面納稅義務(wù)，依法繳納個(gè)人所得稅。第二，非居民納稅人只就其來源于中國境內(nèi)取得的所得向我國政府履行有限納稅義務(wù)，依法繳納個(gè)人所得稅。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人和所得來源的確定（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的納稅義務(wù)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人或個(gè)人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者個(gè)人為納稅人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人和所得來源的確定（4）所得來源的確定。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人和所得來源的確定（5）扣繳義務(wù)人。我國個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和個(gè)人申報(bào)納稅相結(jié)合的征收管理制度。個(gè)人所得稅采取代扣代繳辦法，有利于控制稅源、保證稅收收入、簡化征納手續(xù)、加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理。稅法規(guī)定，凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得除外）時(shí)，必須履行代扣代繳稅款的義務(wù)。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的確定（1）工資、薪金所得。工資、薪金所得指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得征稅。不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅，具體包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的確定（2）勞務(wù)報(bào)酬所得。勞務(wù)報(bào)酬所得指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的確定（3）稿酬所得。稿酬所得指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的確定（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的確定對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳。從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的確定（5）經(jīng)營所得。經(jīng)營所得是指?jìng)€(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的確定（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的確定（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票凈所得暫免個(gè)人所得稅，但2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征收個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的確定（8）利息、股息、紅利所得。利息、股息、紅利所得指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。（9）偶然所得。偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率的判定（1）綜合所得。居民個(gè)人取得綜合所得，按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅。其中工資薪金所得有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月預(yù)繳稅款，適用居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表。級(jí)數(shù)全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納所得額預(yù)扣率/%速算扣除數(shù)1不超過36

000元的部分3

02超過36

000元至144

000元的部分102

5203超過144

000元至300

000元的部分2016

9204超過300

000元至420

000元的部分2531

9205超過420

000元至660

000元的部分3052

9206超過660

000元至960

000元的部分3585

9207超過960

000元的部分45181

920解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率的判定居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，勞務(wù)報(bào)酬所得適用居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅率表，稿酬所得和特權(quán)使用費(fèi)所得只有20%一檔預(yù)扣率。級(jí)數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納所得額預(yù)扣率/%速算扣除數(shù)1不超過20

000元的部分20

02超過20

000元至50

000元的部分302

0003超過50

000元的部分407

000解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率的判定居民個(gè)人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。年度匯算清繳時(shí)，適用稅率表如表所示。級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率/%速算扣除數(shù)1不超過36

000元的部分302超過36

000元至144

000元的部分1025203超過144

000元至300

000元的部分20169204超過300

000元至420

000元的部分25319205超過420

000元至660

000元的部分30529206超過660

000元至960

000元的部分35859207超過960

000元的部分45181920解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率的判定非居民個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)分別計(jì)算納稅，適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表。級(jí)數(shù)全月（當(dāng)次）應(yīng)納稅所得額稅率/%速算扣除數(shù)1不超過3

000元的部分302超過3

000元至12

000元的部分10

2103超過12

000元至25

000元的部分201

4104超過25

000元至35

000元的部分252

6605超過35

000元至55

000元的部分304

4106超過55

000元至80

000元的部分357

1607超過80

000元的部分4515

160解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率的判定（2）經(jīng)營所得。經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，全年應(yīng)納稅所得額指每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失的余額。級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率/%速算扣除數(shù)1不超過30

000元的部分5

02超過30

000元至90

000元的部分101

5003超過90

000元至300

000元的部分2010

5004超過300

000元至500

000元的部分3040

5005超過500

000元的部分3565

500解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅稅率的判定（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得的適用稅率。財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用（1）免稅項(xiàng)目。省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。（2）減稅項(xiàng)目。（3）暫免征稅項(xiàng)目。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)①

居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除基本費(fèi)用

60

000

元及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)a．收入額的確定。工資、薪金收入為個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額再減按70%計(jì)算。居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算解讀個(gè)人所得稅b．專項(xiàng)扣除專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等，即“三險(xiǎn)一金”。c．專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除是指《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱《個(gè)人所得稅法》）規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)等支出。個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算解讀個(gè)人所得稅a．扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-

累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)計(jì)算居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳稅額解讀個(gè)人所得稅b．扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)計(jì)算居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳稅額勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過

4

000

元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。解讀個(gè)人所得稅b．扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)計(jì)算居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳稅額勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。解讀個(gè)人所得稅b．扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)計(jì)算居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳稅額勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%解讀個(gè)人所得稅居民個(gè)人取得綜合所得，有下列情形之一的，需要在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)居民個(gè)人綜合所得匯算清繳個(gè)人所得稅的計(jì)算a．從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；b．取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；c．納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；d．納稅人申請(qǐng)退稅。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)居民個(gè)人綜合所得匯算清繳個(gè)人所得稅的計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額=全年收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除=【工資、薪金收入額+勞務(wù)報(bào)酬收入×（1-20%）+稿酬

收入×（1-20%）×70%+特許權(quán)使用費(fèi)收入×（1-20%）】-60000-專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定

的其他扣除全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)匯算清繳補(bǔ)繳（應(yīng)退）稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已納稅額解讀個(gè)人所得稅

非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額

=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民個(gè)人的工資、薪金所得應(yīng)納稅額=月應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月工資、薪金收入額-5000）×適用稅率

-速算扣除數(shù)解讀個(gè)人所得稅

非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額

=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額×適用稅率-速算扣除數(shù)=勞務(wù)報(bào)酬收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)解讀個(gè)人所得稅

非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額

=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民個(gè)人的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額×適用稅率-速算扣除數(shù)=特許權(quán)使用費(fèi)收入×（1-20%）×適用稅率-

速算扣除數(shù)解讀個(gè)人所得稅

非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額

=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入總額-成本、費(fèi)用、損失）

×適用稅率-速算扣除數(shù)解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算①

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次（月）收入不超過4

000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元每次（月）收入超過4

000元的：應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。修繕費(fèi)的扣除以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止；稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入不扣減增值稅額。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，但對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。每次（月）收入不超過4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%或10%）

或=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用

（800元為限）-800元]×適用稅率（20%或

10%）解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，但對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。每次（月）收入超過4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%或10%）

或=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用

（800元為限）]×（1-20%）×適用稅率

（20%或10%）解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算①

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

a．一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值，按照下列方法確定：有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；建筑物，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用

以及其他有關(guān)費(fèi)用；機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。其他財(cái)產(chǎn)，參照上述規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算②

個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）×20%解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利所得和偶然所得個(gè)人所得稅按次征收。利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。利息、股息、紅利所得和偶然所得的應(yīng)納稅所得額即為每次收入額。利息、股息、紅利、偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)個(gè)人所得稅幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算①

全年一次性獎(jiǎng)金及其他獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)個(gè)人所得稅幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算②

對(duì)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的扣除。一般捐贈(zèng)額的扣除以不超過納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限。其計(jì)算公式為：捐贈(zèng)扣除限額=申報(bào)的應(yīng)納稅所得額×30%如果實(shí)際捐贈(zèng)額小于捐贈(zèng)扣除限額，則按實(shí)際捐贈(zèng)額扣除；如果實(shí)際捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)扣除限額，只能按捐贈(zèng)扣除限額扣除。解讀個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的計(jì)算及申報(bào)個(gè)人所得稅幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算③

兩人或兩人以上的個(gè)人共同取得一項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅的計(jì)算。兩人或兩人以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)收入的，每個(gè)人應(yīng)以各自取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅，即按“先分、后扣、再稅”的辦法計(jì)算各自應(yīng)該承擔(dān)的個(gè)人所得稅。案例分析2-8：網(wǎng)絡(luò)紅包等收入需要繳納個(gè)人所得稅嗎解讀個(gè)人所得稅案例分析2-9：退稅秘籍不靠譜

稅務(wù)部門公布5起未按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅匯算案例案例分析2-10：薇婭偷逃稅被追繳并處罰款13.41億元謝謝觀看第二節(jié)解讀主要稅種第二章了解稅務(wù)思維解讀個(gè)人所得稅解讀增值稅解讀企業(yè)所得稅解讀印花稅解讀城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加熟悉稅收和稅法的基礎(chǔ)知識(shí)，了解我國現(xiàn)行的稅法體系；掌握現(xiàn)行主要稅種的稅目。能夠正確完成稅費(fèi)計(jì)算和申報(bào)。樹立正確的納稅意識(shí)；培養(yǎng)誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法意識(shí)，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范。知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)解讀增值稅02解讀增值稅認(rèn)知增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。比如A商品，甲傳給乙，乙傳給丙，丙傳給丁，A商品的這種傳遞過程，就是A商品的流轉(zhuǎn)過程。增值稅就是在流轉(zhuǎn)過程中形成的。其次，增值稅是對(duì)流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅。增值額是一個(gè)增量的概念，A商品從甲傳遞到乙的過程中發(fā)生價(jià)格增加的部分，就是A商品的增值額。甲乙丙丁解讀增值稅認(rèn)知增值稅增值稅的征稅環(huán)節(jié)假設(shè)A商品的生產(chǎn)成本是100元，生產(chǎn)廠家以

120

元的價(jià)格將

A

商品銷售給批發(fā)商，在這個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，A

商品的增值額為120-100=20（元），生產(chǎn)廠家應(yīng)該就A商品20元的增值額繳納增值稅。批發(fā)商以120元的價(jià)格購入A商品后，再以150元的價(jià)格賣給零售商，在這個(gè)批發(fā)環(huán)節(jié)，A商品的增值額為150-120=30（元），批發(fā)商應(yīng)該就A商品30元的增值額繳納增值稅。售商以150元的價(jià)格購入A商品后，再以200元的價(jià)格賣給消費(fèi)者，在這個(gè)零售環(huán)節(jié)，A商品的增值額為200-150=50（元），零售商應(yīng)該就A商品50元的增值額繳納增值稅。解讀增值稅認(rèn)知增值稅我們以一張桌子的生產(chǎn)、銷售為例。如果生產(chǎn)一張桌子，首先需要購買原材料，比如木材、油漆、膠、釘子等。假設(shè)購進(jìn)這些原材料花費(fèi)了60元，這60元是包含了增值稅的。原材料采購回來以后，企業(yè)開始組織生產(chǎn)，經(jīng)過生產(chǎn)環(huán)節(jié)，最終將原材料變成了桌子。顯然，企業(yè)的銷售價(jià)格一定高于60元，假如以100元的價(jià)格銷售。在這個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)銷售這張桌子產(chǎn)生的增值額是100-60=40（元）。因此，企業(yè)應(yīng)納的增值稅=40×13%=5.2（萬元）。增值稅的計(jì)稅原理解讀增值稅認(rèn)知增值稅增值稅的計(jì)算原理采用購進(jìn)扣稅法：把增值額的產(chǎn)生分為兩個(gè)環(huán)節(jié)，一個(gè)是銷售環(huán)節(jié)，一個(gè)是購進(jìn)環(huán)節(jié)。在銷售環(huán)節(jié)，銷售商品，取得銷售收入，產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)，銷售環(huán)節(jié)應(yīng)該繳納的增值稅稅額，叫銷項(xiàng)稅額。應(yīng)納增值稅（銷項(xiàng)稅額）=銷售收入×增值稅稅率增值稅的計(jì)稅原理解讀增值稅認(rèn)知增值稅商品在銷售之前，還有一個(gè)購進(jìn)環(huán)節(jié)。企業(yè)購買商品或者服務(wù)，支付價(jià)款，價(jià)款里是包含了增值稅的，那就意味著，在購進(jìn)環(huán)節(jié)，企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了增值稅，購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)支付的增值稅，叫進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅是對(duì)增值額征稅，所以，用銷售環(huán)節(jié)應(yīng)該繳納的銷項(xiàng)稅額，減去購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額就是納稅人最終實(shí)際應(yīng)該繳納的增值稅稅額。這就是購進(jìn)扣稅法的原理。增值稅的計(jì)稅原理解讀增值稅認(rèn)知增值稅增值稅的特征稅不重征增值稅對(duì)增值額征稅，就體現(xiàn)了這一原則。道道征稅商品、服務(wù)和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)的過程中，每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)只要產(chǎn)生了增值額，納稅人就產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)。同一產(chǎn)品同稅率同一產(chǎn)品，不管是甲銷售還是乙銷售，稅率都相同。實(shí)行價(jià)外計(jì)征計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)的銷售收入是不包含增值稅的銷售額。解讀增值稅增值稅的納稅義務(wù)人凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人均為增值稅的納稅人。單位是指企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他個(gè)人。解讀增值稅增值稅的納稅義務(wù)人按照年應(yīng)稅銷售額是否超過500萬元和會(huì)計(jì)核算是否健全，將增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅納稅人的分類小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在500萬元及以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，并且會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的企業(yè)和企業(yè)性單位。解讀增值稅增值稅的納稅義務(wù)人①

應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同。兩類納稅人的區(qū)別一般納稅人小規(guī)模納稅人采用由當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的方法，計(jì)算應(yīng)納稅額，即應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)行簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，即應(yīng)納稅額按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算，應(yīng)納稅額等于不含稅銷售額乘以征收率。解讀增值稅增值稅的納稅義務(wù)人②

稅款抵扣的方式不同。兩類納稅人的區(qū)別一般納稅人小規(guī)模納稅人可以憑增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。由于其征收率（一般為

3%、5%）已統(tǒng)一考慮了扣稅的因素，因此不再擁有憑增值稅專用發(fā)票扣稅的權(quán)利。解讀增值稅增值稅的納稅義務(wù)人①

個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人。②

選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)單位。③

選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，認(rèn)定為一般納稅人后不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。不辦理一般納稅人登記的納稅人解讀增值稅增值稅的稅率與征收率增值稅的稅率銷售和進(jìn)口除執(zhí)行9%低稅率的貨物以外的貨物。加工修理修配服務(wù)。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。①增值稅稅率為13%的應(yīng)稅項(xiàng)目農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽。自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品。圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。②增值稅稅率為9%的貨物類應(yīng)稅項(xiàng)目目前我國增值稅的稅率分為13%、9%、6%和零稅率四檔。解讀增值稅增值稅的稅率與征收率目前我國增值稅的稅率分為13%、9%、6%和零稅率四檔。增值稅的稅率③

增值稅稅率為9%的服務(wù)或勞務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目包括：銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。④

增值稅稅率為6%的服務(wù)或勞務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目包括：增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃除外）、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。⑤

零稅率主要適用于納稅人出口貨物、提供國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)等，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。解讀增值稅增值稅的稅率與征收率增值稅征收率主要是針對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用或者選擇采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目。采用征收率計(jì)稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅的征收率①

適用增值稅3%征收率屬于一般規(guī)定，小規(guī)模納稅人以及一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)稅的，征收率為3%。但另有規(guī)定的除外。解讀增值稅增值稅的稅率與征收率增值稅的征收率②

適用增值稅5%征收率屬于特別規(guī)定，小規(guī)模納稅人出售自己建造或者取得的不動(dòng)產(chǎn)；一般納稅人選擇簡易計(jì)征的房地產(chǎn)銷售以及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃的納稅方法；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是小規(guī)模納稅人的銷售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)；小規(guī)模納稅人出租其取得的房地產(chǎn)；其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)；提供勞務(wù)派遣服務(wù)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅上的選擇差額納稅等。解讀增值稅增值稅的稅率與征收率增值稅的征稅范圍（1）增值稅征稅范圍的一般規(guī)定。在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)依法繳納增值稅，屬于增值稅征稅范圍。解讀增值稅增值稅的稅率與征收率增值稅視同銷售行為有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加

工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；單位和個(gè)體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；單位和個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。解讀增值稅增值稅的計(jì)算與申報(bào)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人增值稅的計(jì)算采用購進(jìn)扣稅法，即憑扣稅憑證從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為應(yīng)納稅額。這種方法也稱為一般計(jì)稅方法，計(jì)算公式如下。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額解讀增值稅增值稅的計(jì)算與申報(bào)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算①

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算，并向購買方收取的增值稅稅款。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率②

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物，接受加工、修理修配勞務(wù)，及服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。解讀增值稅增值稅的計(jì)算與申報(bào)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)的概念，一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項(xiàng)稅額就是購貨方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括以下四種情形。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅。從海關(guān)取得的專用繳款書上注明的增值稅。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額按9%的扣除率計(jì)算的增值稅。

從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅。解讀增值稅增值稅的計(jì)算與申報(bào)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算③

計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額如果銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額大于零，納稅人當(dāng)期繳納稅款；如果銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額小于零，不足抵扣的部分，下期繼續(xù)抵扣。解讀增值稅增值稅的計(jì)算與申報(bào)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這種計(jì)稅方法也稱為簡易計(jì)稅方法，計(jì)算公式如下。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率上述公式中的銷售額為不含稅銷售額，納稅人采用價(jià)稅合并銷售貨物的，應(yīng)將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。換算公式如下。不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）解讀增值稅增值稅的計(jì)算與申報(bào)增值稅的納稅申報(bào)增值稅的納稅申報(bào)分為按期納稅和按次納稅，一般以1個(gè)月為納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人不能及時(shí)申報(bào)納稅，將受到稅收處罰，并加收稅收滯納金。納稅申報(bào)的核心是填寫并報(bào)送納稅申報(bào)表及相關(guān)資料，其中，主表為增值稅納稅申報(bào)表，附表包括本期銷售情況明細(xì)、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)等相關(guān)資料。案例分析2-11：外購禮品送客戶，稅務(wù)處理莫含糊解讀增值稅謝謝觀看第二節(jié)解讀主要稅種第二章了解稅務(wù)思維解讀個(gè)人所得稅解讀增值稅解讀企業(yè)所得稅解讀印花稅解讀城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加熟悉稅收和稅法的基礎(chǔ)知識(shí)，了解我國現(xiàn)行的稅法體系；掌握現(xiàn)行主要稅種的稅目。能夠正確完成稅費(fèi)計(jì)算和申報(bào)。樹立正確的納稅意識(shí)；培養(yǎng)誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法意識(shí)，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范。知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)解讀企業(yè)所得稅03解讀企業(yè)所得稅認(rèn)知企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。征收企業(yè)所得稅是國家參與利潤分配的重要手段。增值稅是對(duì)商品在流轉(zhuǎn)過程中的流轉(zhuǎn)額征稅，針對(duì)的是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)；而企業(yè)所得稅，是在利潤分配環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的所得額征稅。解讀企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織。企業(yè)所得稅的納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：登記注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)。解讀企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。居民企業(yè)解讀企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)