第一節(jié)透過數(shù)字讀懂財務(wù)報告第四章走進財務(wù)分析讀懂資產(chǎn)負(fù)債表讀懂利潤表讀懂現(xiàn)金流量表掌握財務(wù)報告的含義；掌握財務(wù)報告的分析方法；理解讀懂財務(wù)報告的好處；了解評價企業(yè)的方法。能讀懂企業(yè)的財務(wù)報告，捕捉企業(yè)的重要信息；能使用財務(wù)分析方法，評價企業(yè)。知識目標(biāo)技能目標(biāo)培養(yǎng)誠實守信、遵紀(jì)守法意識，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，增強責(zé)任擔(dān)當(dāng)；培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)細致的工匠精神，具備崗位所需基本素養(yǎng)。素養(yǎng)目標(biāo)讀懂現(xiàn)金流量表03讀懂現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的財務(wù)報表，理論依據(jù)是“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出”這個等式。因為現(xiàn)金流量表反映的是一定會計期間的有關(guān)信息，所以其反映的是時期數(shù)，是動態(tài)報表。讀懂現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，其中，現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支取的存款，不能隨時用于支取的存款，不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資，通常包括三個月到期的債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，所以不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。讀懂現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的主要作用是反映企業(yè)的短期生存能力，可以概括反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響，對于評價企業(yè)實現(xiàn)的利潤、財務(wù)狀況及財務(wù)管理，能比傳統(tǒng)的利潤表提供更好的基礎(chǔ)。企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成。讀懂現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)在生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)的日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要指企業(yè)通過發(fā)行股票、債權(quán)、借款等方式籌集資金而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量指企業(yè)投資金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、子公司等產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。讀懂現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（見表

4-5）由表頭和表體組成。表頭包括報表名稱、編制單位名稱、編制期間和計量單位，因為現(xiàn)金流量表反映的是時期數(shù)，所以其是動態(tài)報表。讀懂現(xiàn)金流量表

表4-5現(xiàn)金流量表

會企03表編制單位：

2024年12月

單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

讀懂現(xiàn)金流量表續(xù)表

項目本期金額上期金額

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

讀懂現(xiàn)金流量表續(xù)表

項目本期金額上期金額

籌資活動現(xiàn)金流入小計

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

讀懂現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的表體主要由以下三大部分組成。第一，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，包括購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費，支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出，就是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。讀懂現(xiàn)金流量表第二，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，包括收回投資收到的現(xiàn)金，取得投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額，收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金，取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出，就是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。第三，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，包括吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，包括償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金，支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出，就是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。讀懂現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表中各項目關(guān)系如下。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率

變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額+期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價

物余額讀懂現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的作用包括：反映企業(yè)凈收益的質(zhì)量，反映企業(yè)運營現(xiàn)金的能力，反映企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)未來支付股利的能力。通過現(xiàn)金流量表，我們可以了解現(xiàn)金從哪里來、到哪里去了，能了解企業(yè)籌措現(xiàn)金、生成現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)經(jīng)營是否健康的證據(jù)。讀懂現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量表的要點包括：第一，現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量，計