2025年注冊稅務(wù)師模擬測試完美版帶解析單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共40題，合計(jì)60分）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性C.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。選項(xiàng)A，在稅收法律關(guān)系中，國家始終作為主體的一方；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中，國家享有較多的權(quán)利，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性；選項(xiàng)C，稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，具有無償、單向、連續(xù)等特點(diǎn)，具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。2.下列稅種中，征稅對象與計(jì)稅依據(jù)一致的是（）。A.企業(yè)所得稅B.土地使用稅C.消費(fèi)稅D.資源稅答案：A解析：企業(yè)所得稅的征稅對象是所得額，計(jì)稅依據(jù)也是所得額，二者一致。選項(xiàng)B，土地使用稅的征稅對象是土地，計(jì)稅依據(jù)是土地的面積；選項(xiàng)C，消費(fèi)稅的征稅對象是應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)可能是銷售額、銷售數(shù)量等；選項(xiàng)D，資源稅的征稅對象是應(yīng)稅資源，計(jì)稅依據(jù)有銷售額、銷售數(shù)量等。多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題，合計(jì)40分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律的有（）。A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》B.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》答案：ABD解析：選項(xiàng)C《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。選項(xiàng)A《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、選項(xiàng)B《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和選項(xiàng)D《中華人民共和國稅收征收管理法》均屬于稅收法律。稅收法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（）。A.將購進(jìn)貨物分配給股東B.將購進(jìn)貨物用于集體福利C.將購進(jìn)貨物無償贈(zèng)送給其他單位D.將購進(jìn)貨物投資于其他單位答案：ACD解析：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，均視同銷售貨物繳納增值稅。而將購進(jìn)貨物用于集體福利，不屬于視同銷售貨物的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。計(jì)算題（每題8分，共2題，合計(jì)16分）1.某食品廠為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購小麥用于生產(chǎn)糕點(diǎn)，收購發(fā)票上注明買價(jià)50000元。（2）銷售糕點(diǎn)取得不含稅銷售額100000元。（3）將自產(chǎn)的糕點(diǎn)一批發(fā)放給職工作為福利，該批糕點(diǎn)的成本為8000元，同類糕點(diǎn)不含稅售價(jià)為10000元。已知：小麥適用的扣除率為9%，糕點(diǎn)增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該食品廠5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案及解析：（1）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：從農(nóng)民手中收購小麥，按照收購發(fā)票上注明的買價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×9%=4500（元）（2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額：銷售糕點(diǎn)的銷項(xiàng)稅額=100000×13%=13000（元）將自產(chǎn)糕點(diǎn)發(fā)放給職工作為福利，視同銷售，銷項(xiàng)稅額=10000×13%=1300（元）銷項(xiàng)稅額合計(jì)=13000+1300=14300（元）（3）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=14300-4500=9800（元）綜合分析題（每題12分，共2題，合計(jì)24分）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉一批，收購憑證上注明收購價(jià)款50萬元，并按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼。（2）將收購的煙葉全部運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)10萬元，增值稅1.3萬元，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票。（3）卷煙廠將收回的煙絲的50%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬元。已知：煙葉稅稅率為20%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：（1）計(jì)算收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。（2）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案及解析：（1）計(jì)算收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購價(jià)款×（1+10%）×20%=50×（1+10%）×20%=11（萬元）（2）計(jì)算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅：首先計(jì)算煙葉的成本：收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額=收購價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼=50×（1+10%）=55（萬元）煙葉成本=55×（1+20%）×（1-9%）=55×1.2×0.91=60.06（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格=（煙葉成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（60.06+10）÷（1-30%）=100.0857（萬元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=100.0857×30%=30.0257（萬元）（3）計(jì)算卷煙廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：銷售卷煙從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅=400×56%=224（萬元）銷