2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)含答案單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司庫(kù)存原材料——A材料的賬面余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)一步下跌，預(yù)計(jì)市場(chǎng)售價(jià)為160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該批A材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.160B.150C.180D.200答案：B解析：可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。本題中A材料的可變現(xiàn)凈值=160-10=150（萬(wàn)元），成本為200萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，存貨的賬面價(jià)值=成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由于可變現(xiàn)凈值150萬(wàn)元低于成本200萬(wàn)元，所以應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元（200-150-20），則該批A材料的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元。2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).發(fā)生的債務(wù)重組損失C.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈(zèng)款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧損失答案：D解析：選項(xiàng)D，在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧損失應(yīng)計(jì)入在建工程成本，而不是營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)A、B、C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.增值稅出口退稅B.政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款C.行政劃撥的土地使用權(quán)D.政府代企業(yè)支付的部分貨款答案：BC解析：選項(xiàng)A，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)D，政府代企業(yè)支付部分貨款，不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助。選項(xiàng)B、C屬于政府補(bǔ)助。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊B.定期大修理停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊C.對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)在剩余租賃期間內(nèi)計(jì)提折舊D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊答案：AB解析：選項(xiàng)C，對(duì)于融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。計(jì)算分析題甲公司為上市公司，2×24年至2×25年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×24年7月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券50萬(wàn)張，支付價(jià)款4760萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)40萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。（2）2×24年12月31日，甲公司收到2×24年度利息300萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入200萬(wàn)元。（3）2×25年12月31日，甲公司收到2×25年度利息200萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來(lái)年度每年能夠自乙公司取得利息收入100萬(wàn)元。（4）本題中不考慮所得稅及其他因素。相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，7%，4）=3.3872；（P/A，7%，3）=2.6243；（P/A，6%，4）=3.4651；（P/A，6%，3）=2.6730。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/F，7%，4）=0.7629；（P/F，7%，3）=0.8163；（P/F，6%，4）=0.7921；（P/F，6%，3）=0.8396。要求：（1）判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類(lèi)別，說(shuō)明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×24年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司持有的乙公司債券2×24年12月31日是否發(fā)生了減值，并說(shuō)明理由。如應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×25年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為持有至到期投資。理由：甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。借：持有至到期投資——成本5000貸：銀行存款4800持有至到期投資——利息調(diào)整200（2）首先計(jì)算實(shí)際利率，設(shè)實(shí)際利率為r：5000×6%×（P/A，r，5）+5000×（P/F，r，5）=4800當(dāng)r=7%時(shí)：5000×6%×（P/A，7%，5）+5000×（P/F，7%，5）=300×4.1002+5000×0.7130=1230.06+3565=4795.06（萬(wàn)元）實(shí)際利率r約為7%。2×24年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4800×7%×6/12=168（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息150（5000×6%×6/12）持有至到期投資——利息調(diào)整18貸：投資收益168借：銀行存款150貸：應(yīng)收利息150（3）2×24年12月31日該債券的攤余成本=4800+18=4818（萬(wàn)元）未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=200×（P/A，7%，4）+5000×（P/F，7%，4）=200×3.3872+5000×0.7629=677.44+3814.5=4491.94（萬(wàn)元）攤余成本大于未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，發(fā)生了減值。減值準(zhǔn)備金額=4818-4491.94=326.06（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失326.06貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備