2025年稅務(wù)師考試《稅法二》試題與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.甲公司2024年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)），其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元。已知研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，則甲公司2024年企業(yè)所得稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.90B.105C.120D.1502.居民個(gè)人李某2024年取得工資薪金收入18萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元（不含增值稅），稿酬收入2萬(wàn)元（不含增值稅），特許權(quán)使用費(fèi)收入1萬(wàn)元（不含增值稅）。李某當(dāng)年專項(xiàng)附加扣除合計(jì)4.8萬(wàn)元，無(wú)其他扣除。則李某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.14.8B.15.2C.16.4D.17.63.某企業(yè)2024年年初擁有原值為8000萬(wàn)元的廠房（其中2000萬(wàn)元原值的廠房自7月1日起出租給其他企業(yè)使用，月租金10萬(wàn)元），當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅減除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.67.2B.70.8C.72.4D.75.64.2024年3月，張某將其名下一套住房（2020年購(gòu)入，非唯一住房）以300萬(wàn)元價(jià)格出售，該住房購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款180萬(wàn)元，繳納契稅5.4萬(wàn)元，本次出售繳納增值稅14.29萬(wàn)元（符合差額征稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅1萬(wàn)元、教育費(fèi)附加0.6萬(wàn)元、印花稅0.15萬(wàn)元。張某出售該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.21.89B.23.89C.24D.24.155.某運(yùn)輸公司2024年擁有整備質(zhì)量為10噸的貨車8輛（其中1輛于6月1日辦理過(guò)戶手續(xù)，不再屬于本公司），整備質(zhì)量為5噸的掛車3輛，排氣量2.0升的乘用車2輛（適用年基準(zhǔn)稅額480元/輛）。已知貨車車船稅年基準(zhǔn)稅額為80元/噸，掛車按貨車稅額的50%計(jì)算。該公司2024年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.8640B.8960C.9280D.96006.2024年5月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份加工承攬合同，合同約定：乙企業(yè)為甲企業(yè)加工一批設(shè)備，原材料由乙企業(yè)提供，原材料金額200萬(wàn)元，加工費(fèi)50萬(wàn)元；同時(shí)甲企業(yè)與丙運(yùn)輸公司簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元（含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元）。甲企業(yè)上述合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1350B.1450C.1500D.16007.2024年6月，王某以其持有的A公司股權(quán)（投資成本100萬(wàn)元，公允價(jià)值300萬(wàn)元）換取B公司80%的股權(quán)（公允價(jià)值300萬(wàn)元），同時(shí)B公司向王某支付銀行存款50萬(wàn)元。已知該重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，王某應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.50D.2008.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年開發(fā)一棟住宅樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)5000萬(wàn)元，開發(fā)成本8000萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用中利息支出1200萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定比例扣除。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.1200B.1550C.1800D.20509.2024年7月，甲國(guó)A公司在我國(guó)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)取得經(jīng)營(yíng)所得1000萬(wàn)元（已按甲國(guó)稅法繳納企業(yè)所得稅200萬(wàn)元），A公司總部取得來(lái)源于我國(guó)的股息所得200萬(wàn)元（已按我國(guó)稅法源泉扣繳企業(yè)所得稅20萬(wàn)元）。已知我國(guó)與甲國(guó)稅收協(xié)定中分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的稅率為25%，股息的稅率為10%，則A公司2024年在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.0B.50C.70D.9010.2024年8月，某事業(yè)單位承受土地使用權(quán)用于建設(shè)非營(yíng)利性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，該土地原系出讓取得，市場(chǎng)價(jià)格5000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，該事業(yè)單位應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A.0B.100C.200D.50011.2024年9月，某企業(yè)占用基本農(nóng)田5000平方米建設(shè)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施（非直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)），當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為30元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬(wàn)元。A.15B.22.5C.30D.4512.2024年10月，居民個(gè)人趙某購(gòu)買一輛新能源汽車（純電動(dòng)汽車），支付含增值稅價(jià)款25.65萬(wàn)元（增值稅稅率13%），另支付車輛裝飾費(fèi)0.5萬(wàn)元（不含增值稅）。已知車輛購(gòu)置稅稅率為10%，趙某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A.0B.2.27C.2.31D.2.5613.某科技型中小企業(yè)2024年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2025年納稅調(diào)整后所得為300萬(wàn)元（無(wú)以前年度虧損）。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.2.5B.5C.7.5D.1014.2024年12月，個(gè)體工商戶張某全年經(jīng)營(yíng)所得（應(yīng)納稅所得額）為120萬(wàn)元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500）。已知2023年12月31日前，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人所得稅政策延續(xù)至2027年12月31日。張某2024年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.34.45B.37C.41.45D.4415.某公司2024年1月購(gòu)買一處商鋪，合同約定價(jià)款500萬(wàn)元（不含增值稅），另支付契稅15萬(wàn)元、印花稅0.25萬(wàn)元、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)0.5萬(wàn)元。該商鋪的入賬原值為（）萬(wàn)元。A.500B.515C.515.75D.515.516.2024年，境內(nèi)甲企業(yè)向境外非關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)1000萬(wàn)元（不含增值稅），乙企業(yè)在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。已知增值稅稅率6%，預(yù)提所得稅稅率10%，甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳稅款合計(jì)（）萬(wàn)元。A.60B.100C.160D.16617.某企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額500萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)2024年企業(yè)所得稅前可扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)總額為（）萬(wàn)元。A.125B.130C.135D.14018.2024年3月，李某將其持有的上市公司股票（非限售股）轉(zhuǎn)讓，取得收入80萬(wàn)元，該股票購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款50萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。李某轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.0B.5.6C.6D.6.419.某油田2024年12月開采原油10萬(wàn)噸，其中銷售8萬(wàn)噸，取得不含稅收入4000萬(wàn)元；用于加熱的原油0.5萬(wàn)噸；移送所屬化工廠加工成品油的原油1.5萬(wàn)噸（同類原油不含稅售價(jià)500元/噸）。已知原油資源稅稅率6%，該油田12月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.240B.255C.270D.28520.2024年，某企業(yè)占用城市土地面積20000平方米（其中企業(yè)辦幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)外公共綠化占地2000平方米），當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬(wàn)元。A.8.5B.9C.9.5D.10二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）21.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入C.提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，按完工進(jìn)度確認(rèn)收入D.企業(yè)以買一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)品應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入E.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，應(yīng)按同類貨物同期對(duì)外銷售價(jià)格確認(rèn)收入22.下列個(gè)人所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.綜合所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.利息、股息、紅利所得E.偶然所得23.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟出租的房產(chǎn)C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦的學(xué)校自用的房產(chǎn)E.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)24.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)專用車船C.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛D.純電動(dòng)商用車E.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能乘用車25.下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。A.商品房銷售合同B.專利實(shí)施許可合同C.土地使用權(quán)出讓合同D.貨物運(yùn)輸合同E.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同26.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，應(yīng)進(jìn)行清算B.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求清算C.清算時(shí)，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除E.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅27.下列關(guān)于國(guó)際稅收抵免的表述中，正確的有（）。A.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免B.抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額C.超過(guò)抵免限額的部分，可在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可按規(guī)定抵免E.企業(yè)按規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證28.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)出讓的，計(jì)稅依據(jù)為承受方支付的全部經(jīng)濟(jì)利益B.土地使用權(quán)互換的，計(jì)稅依據(jù)為互換土地使用權(quán)的價(jià)格差額C.房屋贈(zèng)與的，計(jì)稅依據(jù)為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的房屋價(jià)格D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益E.承受已裝修房屋的，裝修費(fèi)用不計(jì)入契稅計(jì)稅依據(jù)29.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。A.占用園地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物應(yīng)繳納耕地占用稅B.占用基本農(nóng)田的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額加按150%征收C.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工臨時(shí)占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅D.占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，免征耕地占用稅E.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日30.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元B.大病醫(yī)療扣除限額為每年8萬(wàn)元（在年度匯算清繳時(shí)扣除）C.住房貸款利息扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月D.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3000元（非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偅〦.3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)嬰幼兒每月2000元三、計(jì)算題（每題8分，共16分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）（一）某居民企業(yè)2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元；（2）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回股息30萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元（其中向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元，年利率8%，銀行同期同類貸款利率6%）；（4）營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元）；（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額400萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：31.該企業(yè)2024年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.420B.440C.460D.48032.該企業(yè)2024年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.50B.60C.70D.8033.該企業(yè)2024年捐贈(zèng)支出和稅收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.10B.20C.30D.4034.該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.62.5B.65C.67.5D.70（二）中國(guó)公民王某為某高校教師，2024年取得如下收入：（1）每月工資收入1.5萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），每月專項(xiàng)附加扣除（子女教育、住房貸款利息）2500元；（2）3月出版專著取得稿酬收入5萬(wàn)元（不含增值稅）；（3）5月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2萬(wàn)元（不含增值稅）；（4）7月將其名下一套住房出租，每月租金6000元（不含增值稅），當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)用1500元（有合法憑證）；（5）12月取得全年一次性獎(jiǎng)金8萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：35.王某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.13.8B.14.2C.14.6D.15.036.王某2024年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A.1.26B.1.38C.1.50D.1.6237.王某2024年7月出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.360B.400C.440D.48038.王某2024年全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.2370B.2400C.2430D.2460四、綜合分析題（每題12分，共24分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）（一）某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2024年開發(fā)建設(shè)某住宅項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：（1）2024年1月通過(guò)招拍掛方式取得土地使用權(quán)，支付地價(jià)款8000萬(wàn)元，繳納契稅240萬(wàn)元（已計(jì)入開發(fā)成本），取得土地使用權(quán)繳納印花稅4萬(wàn)元；（2）開發(fā)成本12000萬(wàn)元（含前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等）；（3）開發(fā)費(fèi)用中，利息支出1500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定比例扣除；（4）該項(xiàng)目全部銷售完畢，取得不含增值稅銷售收入40000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額3600萬(wàn)元；（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅252萬(wàn)元、教育費(fèi)附加108萬(wàn)元、地方教育附加72萬(wàn)元；（6）該公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)為8000萬(wàn)元（已扣除上述相關(guān)稅費(fèi)）。已知：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，土地增值稅預(yù)征率為2%（已預(yù)繳土地增值稅800萬(wàn)元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：39.該項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為（）萬(wàn)元。A.8000B.8240C.8244D.800440.該項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.1500B.2100C.2400D.270041.該項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（）萬(wàn)元。A.432B.800C.1232D.360042.該項(xiàng)目土地增值稅扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.22000B.24000C.26000D.2800043.該項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.3000B.3200C.3400D.360044.該公司2024年應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅（）萬(wàn)元。A.2200B.2400C.2600D.2800（二）甲公司為我國(guó)居民企業(yè)，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）持有乙公司（注冊(cè)地在開曼群島，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)）70%股權(quán)；（2）持有