2025年中級會計(jì)-中級會計(jì)實(shí)務(wù)（官方）-第十一章收入歷年參考試題庫答案解析(5卷套題【單項(xiàng)選擇題100題】)2025年中級會計(jì)-中級會計(jì)實(shí)務(wù)（官方）-第十一章收入歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】甲公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備制造合同，合同總金額500萬元，合同約定預(yù)收款30%，剩余款項(xiàng)在交付時(shí)支付。甲公司實(shí)際收到預(yù)收款150萬元，但根據(jù)合同條款，預(yù)收款比例應(yīng)為合同金額的20%。該預(yù)收款差異應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.計(jì)入合同負(fù)債150萬元B.沖減合同負(fù)債60萬元后計(jì)入合同負(fù)債120萬元C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.調(diào)整以前期間的收入【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，合同負(fù)債的初始確認(rèn)金額為合同約定的預(yù)收款金額。若預(yù)收款比例與合同約定不一致，應(yīng)沖減原確認(rèn)的合同負(fù)債差額部分（150-500×20%=60萬元），剩余部分120萬元確認(rèn)為合同負(fù)債。【題干2】乙公司為客戶定制軟件開發(fā)，合同約定總費(fèi)用800萬元，客戶有權(quán)在交付后30天內(nèi)無條件退貨。該合同收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)如何判斷？【選項(xiàng)】A.交付時(shí)點(diǎn)B.退貨權(quán)到期后C.實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)D.根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則，附退貨權(quán)的合同收入確認(rèn)需同時(shí)滿足“履約進(jìn)度能可靠估計(jì)”和“退貨權(quán)重大可能不會發(fā)生”兩個(gè)條件。乙公司需按履約進(jìn)度逐步確認(rèn)收入，并在退貨權(quán)到期后根據(jù)退貨情況調(diào)整收入?！绢}干3】丙公司采用“產(chǎn)出法”測量履約進(jìn)度，若合同總成本200萬元，已發(fā)生成本80萬元，預(yù)計(jì)剩余成本120萬元，客戶已支付進(jìn)度款60萬元。該客戶已支付進(jìn)度款應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.全部計(jì)入合同負(fù)債B.60萬元計(jì)入合同負(fù)債，40萬元計(jì)入預(yù)收賬款C.全部計(jì)入合同資產(chǎn)D.60萬元計(jì)入合同負(fù)債，40萬元沖減成本【參考答案】A【詳細(xì)解析】合同負(fù)債初始確認(rèn)金額為合同約定的進(jìn)度款，無論履約進(jìn)度是否完成，均應(yīng)全額確認(rèn)合同負(fù)債。已發(fā)生成本與進(jìn)度款的關(guān)系不影響負(fù)債確認(rèn)，丙公司應(yīng)全額確認(rèn)60萬元合同負(fù)債。【題干4】丁公司簽訂設(shè)備安裝合同，合同金額300萬元，合同約定安裝完成驗(yàn)收合格后支付80%款項(xiàng)。若丁公司預(yù)計(jì)安裝成本150萬元，實(shí)際發(fā)生成本140萬元。該合同終止時(shí)的損失如何計(jì)算？【選項(xiàng)】A.（150-300×80%）=30萬元B.（140-300×80%）=20萬元C.（140-300×80%）+20萬元D.140萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】合同終止時(shí)損失=合同總成本（140萬元）-合同總金額×履約進(jìn)度（80%）。丁公司已履行80%進(jìn)度，預(yù)計(jì)可收回金額240萬元，損失=140-240=-100萬元（無損失），但選項(xiàng)設(shè)計(jì)存在矛盾，正確計(jì)算應(yīng)為合同總成本140萬元與合同價(jià)款300×80%=240萬元差額-100萬元，可能題目存在錯(cuò)誤。【題干5】戊公司為某客戶開發(fā)定制軟件，合同總金額500萬元，客戶要求在交付后6個(gè)月內(nèi)免費(fèi)更新兩次。該合同變更如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整合同價(jià)格并重新確認(rèn)收入B.單獨(dú)列示為合同變更C.沖減當(dāng)期損益D.計(jì)入其他應(yīng)付款【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則，合同變更不改變交易價(jià)格或履行方式時(shí)，應(yīng)作為合同變更單獨(dú)列示。免費(fèi)更新屬于履行方式變更，但未改變交易價(jià)格，戊公司應(yīng)單獨(dú)列示合同變更事項(xiàng)?！绢}干6】己公司簽訂設(shè)備租賃合同，合同期5年，每年租金100萬元，租賃期開始日確認(rèn)收入500萬元。若第3年租賃期開始后，客戶要求提前終止合同并支付違約金50萬元。終止時(shí)的會計(jì)處理如何？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)收入300萬元，資產(chǎn)減值損失50萬元B.確認(rèn)收入300萬元，營業(yè)外收入50萬元C.確認(rèn)收入300萬元，沖減合同負(fù)債50萬元D.確認(rèn)收入300萬元，沖減資產(chǎn)減值損失50萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】已確認(rèn)收入300萬元（5年×100萬/2），終止時(shí)需將剩余履約義務(wù)（200萬元）減值至可收回金額（違約金50萬+已收款300萬=350萬），減值損失=200-350=-150萬（收益），但選項(xiàng)設(shè)計(jì)有誤，正確處理應(yīng)為確認(rèn)收入300萬，剩余義務(wù)200萬減值至350萬，產(chǎn)生收益150萬，需調(diào)整原收入?！绢}干7】庚公司銷售商品附贈積分，積分可兌換商品或現(xiàn)金。若積分單獨(dú)具有價(jià)值且可轉(zhuǎn)讓，該積分如何處理？【選項(xiàng)】A.計(jì)入合同負(fù)債B.計(jì)入庫存商品成本C.作為收入確認(rèn)的一部分D.單獨(dú)設(shè)立備抵科目【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則，附贈積分若單獨(dú)具有價(jià)值且可轉(zhuǎn)讓，應(yīng)作為單獨(dú)履約義務(wù)，其價(jià)值計(jì)入合同負(fù)債。庚公司需將積分價(jià)值單獨(dú)確認(rèn)并分期結(jié)轉(zhuǎn)?！绢}干8】辛公司采用“投入法”確定履約進(jìn)度，合同總成本200萬元，已發(fā)生成本120萬元，預(yù)計(jì)剩余成本80萬元。若客戶已支付進(jìn)度款60萬元，該進(jìn)度款如何處理？【選項(xiàng)】A.全部計(jì)入合同負(fù)債B.60萬元計(jì)入合同負(fù)債，剩余沖減成本C.60萬元計(jì)入合同負(fù)債，40萬元計(jì)入預(yù)收賬款D.60萬元計(jì)入合同負(fù)債，40萬元結(jié)轉(zhuǎn)收入【參考答案】A【詳細(xì)解析】合同負(fù)債確認(rèn)金額為合同約定進(jìn)度款，與履約進(jìn)度無關(guān)。無論投入法或產(chǎn)出法，進(jìn)度款均全額確認(rèn)合同負(fù)債。辛公司應(yīng)全額確認(rèn)60萬元合同負(fù)債?！绢}干9】壬公司簽訂長期服務(wù)合同，合同金額1000萬元，服務(wù)期限3年。若第2年服務(wù)開始時(shí)，客戶要求延長服務(wù)期至5年，總金額不變。該合同變更如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整合同價(jià)格并重新確認(rèn)收入B.單獨(dú)列示為合同變更C.沖減以前期間收入D.確認(rèn)遞延收益【參考答案】A【詳細(xì)解析】合同價(jià)格總額不變但服務(wù)期限延長，導(dǎo)致單期價(jià)格下降，屬于交易價(jià)格重大改變，壬公司應(yīng)重新計(jì)算履約進(jìn)度并調(diào)整收入確認(rèn)金額。【題干10】癸公司銷售設(shè)備附1年免費(fèi)保修，預(yù)計(jì)保修費(fèi)用率3%。若第2年發(fā)生保修費(fèi)用20萬元，該費(fèi)用如何處理？【選項(xiàng)】A.計(jì)入管理費(fèi)用20萬元B.沖減以前期間收入20萬元C.計(jì)入銷售費(fèi)用20萬元D.計(jì)入營業(yè)外支出20萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】保修費(fèi)用屬于原合同履約義務(wù)的后續(xù)義務(wù)，應(yīng)沖減以前期間確認(rèn)的收入。癸公司需按預(yù)計(jì)費(fèi)用率（30萬）計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減收入。若實(shí)際費(fèi)用20萬，沖減收入20萬。【題干11】甲公司收到客戶100萬元預(yù)付款，約定驗(yàn)收合格后支付80萬元，剩余20萬元作為質(zhì)保金。質(zhì)保金如何處理？【選項(xiàng)】A.計(jì)入合同負(fù)債B.計(jì)入其他應(yīng)付款C.作為遞延收益D.計(jì)入預(yù)收賬款【參考答案】B【詳細(xì)解析】質(zhì)保金屬于客戶履約保證金，應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款，待質(zhì)保期屆滿無質(zhì)量問題后沖減收入。質(zhì)保金與合同負(fù)債分屬不同科目?！绢}干12】乙公司為客戶定制系統(tǒng)，合同金額500萬元，客戶要求在交付后12個(gè)月內(nèi)免費(fèi)升級3次。該合同變更如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整合同價(jià)格并重新確認(rèn)收入B.單獨(dú)列示為合同變更C.沖減當(dāng)期損益D.計(jì)入其他應(yīng)付款【參考答案】B【詳細(xì)解析】免費(fèi)升級屬于履行方式變更，未改變交易價(jià)格，乙公司應(yīng)單獨(dú)列示合同變更事項(xiàng)，并調(diào)整履約進(jìn)度計(jì)算方法?！绢}干13】丙公司銷售商品附退貨權(quán)，客戶有權(quán)在收貨后15天內(nèi)退貨。若退貨率預(yù)計(jì)為5%，該退貨權(quán)如何影響收入確認(rèn)？【選項(xiàng)】A.全額確認(rèn)收入B.按退貨率確認(rèn)收入C.沖減合同負(fù)債D.確認(rèn)退貨準(zhǔn)備【參考答案】D【詳細(xì)解析】退貨權(quán)重大可能發(fā)生時(shí)，丙公司需按退貨率確認(rèn)退貨準(zhǔn)備（500萬×5%=25萬），并相應(yīng)沖減收入。實(shí)際退貨時(shí)沖減庫存和準(zhǔn)備?！绢}干14】丁公司簽訂設(shè)備租賃合同，合同期3年，年租金100萬元，客戶有權(quán)在第2年末以50萬元購買租賃資產(chǎn)。該合同如何拆分履約義務(wù)？【選項(xiàng)】A.租賃服務(wù)+資產(chǎn)銷售B.整體履約義務(wù)C.租賃服務(wù)+使用權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓D.租賃服務(wù)+設(shè)備銷售【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則，包含租賃和購買選項(xiàng)的合同需拆分為租賃服務(wù)（3年租金）和資產(chǎn)銷售（第2年末購買）兩個(gè)履約義務(wù)，分別確認(rèn)收入?！绢}干15】戊公司銷售軟件許可，合同金額200萬元，客戶分期支付，軟件交付后客戶可無限次更新。該合同如何處理？【選項(xiàng)】A.整體確認(rèn)收入B.拆分履約義務(wù)C.單獨(dú)確認(rèn)更新服務(wù)收入D.計(jì)入遞延收益【參考答案】B【詳細(xì)解析】無限次更新屬于重大修改，需將軟件許可與更新服務(wù)拆分，軟件許可按約定價(jià)格確認(rèn)收入，更新服務(wù)單獨(dú)確認(rèn)?！绢}干16】己公司銷售設(shè)備并承諾3年免費(fèi)維護(hù)，合同金額500萬元，維護(hù)成本預(yù)計(jì)80萬元。該合同如何拆分？【選項(xiàng)】A.整體確認(rèn)收入B.拆分設(shè)備銷售和維護(hù)服務(wù)C.單獨(dú)確認(rèn)維護(hù)收入D.計(jì)入遞延收益【參考答案】B【詳細(xì)解析】維護(hù)服務(wù)屬于單獨(dú)履約義務(wù)，需按公允價(jià)值（500萬×80%/（500+80）=76.19萬）確認(rèn)維護(hù)收入，剩余423.81萬確認(rèn)設(shè)備銷售收入?！绢}干17】庚公司銷售會員卡，會員享每年5次免費(fèi)服務(wù)，合同金額100萬元，預(yù)計(jì)服務(wù)成本每年20萬元。該合同如何處理？【選項(xiàng)】A.整體確認(rèn)收入B.拆分會員權(quán)益和服務(wù)C.單獨(dú)確認(rèn)服務(wù)收入D.計(jì)入遞延收益【參考答案】B【詳細(xì)解析】會員權(quán)益提供多期服務(wù)，需拆分確認(rèn)，會員權(quán)益初始確認(rèn)收入（100萬×（20萬×5）/（20萬×5+100萬））=16.67萬，服務(wù)剩余部分83.33萬分期確認(rèn)?！绢}干18】辛公司銷售設(shè)備并附1年質(zhì)保，質(zhì)保費(fèi)用率2%。若第2年發(fā)生質(zhì)保費(fèi)用30萬元，該費(fèi)用如何處理？【選項(xiàng)】A.計(jì)入管理費(fèi)用30萬B.沖減以前期間收入30萬C.計(jì)入銷售費(fèi)用30萬D.計(jì)入營業(yè)外支出30萬【參考答案】B【詳細(xì)解析】質(zhì)保費(fèi)用屬于原合同履約義務(wù)的后續(xù)義務(wù)，應(yīng)沖減以前期間確認(rèn)的收入。辛公司需按質(zhì)保費(fèi)用率計(jì)提準(zhǔn)備（200萬×2%=4萬），實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減收入。若實(shí)際費(fèi)用30萬，需補(bǔ)提準(zhǔn)備并沖減收入?！绢}干19】壬公司銷售軟件許可，合同金額500萬元，客戶要求交付后6個(gè)月內(nèi)免費(fèi)升級兩次。該合同如何處理？【選項(xiàng)】A.整體確認(rèn)收入B.拆分軟件許可和升級服務(wù)C.單獨(dú)確認(rèn)升級收入D.計(jì)入遞延收益【參考答案】B【詳細(xì)解析】免費(fèi)升級屬于重大修改，需拆分軟件許可（500萬）和升級服務(wù)（公允價(jià)值需單獨(dú)評估），若升級服務(wù)無法單獨(dú)計(jì)量，則整體確認(rèn)收入?！绢}干20】癸公司銷售設(shè)備并承諾3年免費(fèi)維修，合同金額800萬元，維修成本預(yù)計(jì)100萬元。該合同如何拆分？【選項(xiàng)】A.整體確認(rèn)收入B.拆分設(shè)備銷售和維修服務(wù)C.單獨(dú)確認(rèn)維修收入D.計(jì)入遞延收益【參考答案】B【詳細(xì)解析】維修服務(wù)需拆分確認(rèn)，設(shè)備銷售確認(rèn)收入（800萬×（800萬-100萬）/800萬）=712.5萬），維修服務(wù)確認(rèn)收入100萬。2025年中級會計(jì)-中級會計(jì)實(shí)務(wù)（官方）-第十一章收入歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】甲公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備制造合同，合同總金額500萬元，合同履行期間預(yù)計(jì)發(fā)生成本300萬元，客戶已支付30%預(yù)付款。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額是（）?！具x項(xiàng)】A.150萬元B.300萬元C.450萬元D.500萬元【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，合同履約成本預(yù)期能夠收回且與合同直接相關(guān)時(shí)需資本化。本題中成本300萬元可收回，應(yīng)資本化，因此收入=合同總金額×履約進(jìn)度=500×（30%+（200-30）/300×6/12）=450萬元。【題干2】乙公司銷售軟件產(chǎn)品并約定質(zhì)保期2年，軟件單價(jià)80萬元，質(zhì)保費(fèi)3萬元。乙公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額是（）?！具x項(xiàng)】A.83萬元B.80萬元C.3萬元D.0萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】質(zhì)保費(fèi)屬于合同價(jià)款組成部分，應(yīng)隨主合同履約確認(rèn)收入。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，質(zhì)保費(fèi)需在質(zhì)保期內(nèi)分期確認(rèn)收入，本題質(zhì)保期2年，首期確認(rèn)收入=（80+3）/（2+1）=27.67萬元，但選項(xiàng)未給出具體數(shù)值，需注意題目表述可能存在陷阱?！绢}干3】丙公司簽訂長期服務(wù)合同，合同總金額2000萬元，服務(wù)期限5年。若采用完工百分比法確認(rèn)收入，第3年末累計(jì)確認(rèn)收入為（）。【選項(xiàng)】A.400萬元B.800萬元C.1200萬元D.1600萬元【參考答案】C【詳細(xì)解析】完工百分比法下收入確認(rèn)=合同總金額×（累計(jì)已發(fā)生成本+合同總成本×完工進(jìn)度）/合同總成本。假設(shè)每年成本均等，第3年末累計(jì)成本=2000/5×3=1200萬元，假設(shè)完工進(jìn)度=累計(jì)成本/總成本=60%，收入=2000×60%=1200萬元?！绢}干4】丁公司收到政府補(bǔ)助用于研發(fā)新技術(shù)，會計(jì)分期內(nèi)未完成研發(fā)。該補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入（）?！具x項(xiàng)】A.其他收益B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.管理費(fèi)用【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)先計(jì)入遞延收益，待資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入其他收益。未完成研發(fā)時(shí)需確認(rèn)遞延收益。【題干5】戊公司銷售商品并約定3年內(nèi)免費(fèi)更換配件，商品售價(jià)100萬元，配件成本20萬元。該交易中戊公司應(yīng)確認(rèn)收入金額是（）?！具x項(xiàng)】A.100萬元B.120萬元C.80萬元D.100萬元+20萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】免費(fèi)更換配件屬于重大附隨義務(wù)，其成本需從商品售價(jià)中扣除。收入確認(rèn)=100-20=80萬元，但選項(xiàng)中無此答案，需注意題目可能存在選項(xiàng)設(shè)置錯(cuò)誤?！绢}干6】己公司簽訂合同銷售設(shè)備并承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用，設(shè)備不含稅價(jià)80萬元，運(yùn)輸費(fèi)8萬元（可抵扣增值稅）。己公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額是（）?！具x項(xiàng)】A.88萬元B.80萬元C.72萬元D.0萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】運(yùn)輸費(fèi)屬于代收代付費(fèi)用，不構(gòu)成收入，但需計(jì)入成本。收入確認(rèn)=80萬元，運(yùn)輸費(fèi)8萬元需按8/（1+13%）×13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！绢}干7】庚公司銷售軟件產(chǎn)品，合同約定按年收取許可費(fèi)，首年收取50萬元，后續(xù)4年每年50萬元。首年確認(rèn)的軟件許可費(fèi)收入是（）?！具x項(xiàng)】A.50萬元B.10萬元C.25萬元D.0萬元【選項(xiàng)】A【詳細(xì)解析】軟件許可費(fèi)屬于漸進(jìn)式履約，應(yīng)按年確認(rèn)收入。首年確認(rèn)收入=50萬元，后續(xù)每年確認(rèn)50萬元。【題干8】辛公司銷售定制化設(shè)備，合同約定預(yù)收款30%，驗(yàn)收合格后收款70%。驗(yàn)收后辛公司確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)沖減預(yù)收款金額是（）?！具x項(xiàng)】A.總收入的30%B.總收入的70%C.已收預(yù)收款的30%D.已收預(yù)收款的70%【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)收款屬于合同負(fù)債，確認(rèn)收入時(shí)需沖減合同負(fù)債=總收入×70%?！绢}干9】壬公司銷售商品并承諾3年內(nèi)免費(fèi)維修，商品售價(jià)100萬元，維修成本預(yù)計(jì)20萬元。該交易中壬公司收入確認(rèn)金額是（）?！具x項(xiàng)】A.100萬元B.80萬元C.120萬元D.0萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】免費(fèi)維修屬于重大附隨義務(wù)，需從售價(jià)中扣除成本。收入確認(rèn)=100-20=80萬元，但選項(xiàng)中無此答案，需注意題目可能存在選項(xiàng)設(shè)置錯(cuò)誤?！绢}干10】癸公司收到客戶提前支付的貨款100萬元，合同約定6個(gè)月后交貨。該貨款應(yīng)計(jì)入（）?！具x項(xiàng)】A.合同負(fù)債B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.其他應(yīng)付款【參考答案】A【詳細(xì)解析】提前收到的貨款屬于合同負(fù)債，待履行義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入?！绢}干11】甲公司收到政府補(bǔ)助用于購買固定資產(chǎn)，會計(jì)分期內(nèi)未完成購買。該補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入（）?！具x項(xiàng)】A.其他收益B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.管理費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)先計(jì)入遞延收益，待資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入其他收益?！绢}干12】乙公司銷售設(shè)備并約定質(zhì)保期2年，設(shè)備售價(jià)80萬元，質(zhì)保費(fèi)3萬元。乙公司第1年確認(rèn)的質(zhì)保費(fèi)收入是（）。【選項(xiàng)】A.1萬元B.1.5萬元C.2萬元D.3萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】質(zhì)保費(fèi)需在質(zhì)保期內(nèi)分期確認(rèn)收入，本題質(zhì)保期2年，首年確認(rèn)收入=3/（2+1）=1萬元，但選項(xiàng)中無此答案，需注意題目可能存在選項(xiàng)設(shè)置錯(cuò)誤?！绢}干13】丙公司簽訂長期服務(wù)合同，合同總金額2000萬元，服務(wù)期限5年。若采用完工百分比法確認(rèn)收入，第3年末累計(jì)確認(rèn)收入為（）?！具x項(xiàng)】A.400萬元B.800萬元C.1200萬元D.1600萬元【參考答案】C【詳細(xì)解析】完工百分比法下收入確認(rèn)=合同總金額×（累計(jì)已發(fā)生成本+合同總成本×完工進(jìn)度）/合同總成本。假設(shè)每年成本均等，第3年末累計(jì)成本=2000/5×3=1200萬元，假設(shè)完工進(jìn)度=累計(jì)成本/總成本=60%，收入=2000×60%=1200萬元。【題干14】丁公司銷售商品并承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用，商品不含稅價(jià)80萬元，運(yùn)輸費(fèi)8萬元（可抵扣增值稅）。丁公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額是（）?！具x項(xiàng)】A.88萬元B.80萬元C.72萬元D.0萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】運(yùn)輸費(fèi)屬于代收代付費(fèi)用，不構(gòu)成收入，但需計(jì)入成本。收入確認(rèn)=80萬元，運(yùn)輸費(fèi)8萬元需按8/（1+13%）×13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！绢}干15】戊公司銷售軟件產(chǎn)品，合同約定按年收取許可費(fèi)，首年收取50萬元，后續(xù)4年每年50萬元。首年確認(rèn)的軟件許可費(fèi)收入是（）?！具x項(xiàng)】A.50萬元B.10萬元C.25萬元D.0萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】軟件許可費(fèi)屬于漸進(jìn)式履約，應(yīng)按年確認(rèn)收入。首年確認(rèn)收入=50萬元，后續(xù)每年確認(rèn)50萬元?！绢}干16】己公司簽訂合同銷售設(shè)備并承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用，設(shè)備不含稅價(jià)80萬元，運(yùn)輸費(fèi)8萬元（可抵扣增值稅）。己公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額是（）?！具x項(xiàng)】A.88萬元B.80萬元C.72萬元D.0萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】運(yùn)輸費(fèi)屬于代收代付費(fèi)用，不構(gòu)成收入，但需計(jì)入成本。收入確認(rèn)=80萬元，運(yùn)輸費(fèi)8萬元需按8/（1+13%）×13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！绢}干17】庚公司銷售定制化設(shè)備，合同約定預(yù)收款30%，驗(yàn)收合格后收款70%。驗(yàn)收后庚公司確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)沖減預(yù)收款金額是（）?！具x項(xiàng)】A.總收入的30%B.總收入的70%C.已收預(yù)收款的30%D.已收預(yù)收款的70%【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)收款屬于合同負(fù)債，確認(rèn)收入時(shí)需沖減合同負(fù)債=總收入×70%?！绢}干18】辛公司銷售商品并承諾3年內(nèi)免費(fèi)維修，商品售價(jià)100萬元，維修成本預(yù)計(jì)20萬元。該交易中辛公司收入確認(rèn)金額是（）?！具x項(xiàng)】A.100萬元B.80萬元C.120萬元D.0萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】免費(fèi)維修屬于重大附隨義務(wù)，需從售價(jià)中扣除成本。收入確認(rèn)=100-20=80萬元，但選項(xiàng)中無此答案，需注意題目可能存在選項(xiàng)設(shè)置錯(cuò)誤?！绢}干19】壬公司銷售設(shè)備并約定3年內(nèi)免費(fèi)更換配件，設(shè)備售價(jià)100萬元，配件成本20萬元。該交易中壬公司應(yīng)確認(rèn)收入金額是（）。【選項(xiàng)】A.100萬元B.120萬元C.80萬元D.100萬元+20萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】免費(fèi)更換配件屬于重大附隨義務(wù)，其成本需從商品售價(jià)中扣除。收入確認(rèn)=100-20=80萬元，但選項(xiàng)中無此答案，需注意題目可能存在選項(xiàng)設(shè)置錯(cuò)誤?！绢}干20】癸公司收到客戶提前支付的貨款100萬元，合同約定6個(gè)月后交貨。該貨款應(yīng)計(jì)入（）。【選項(xiàng)】A.合同負(fù)債B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.其他應(yīng)付款【參考答案】A【詳細(xì)解析】提前收到的貨款屬于合同負(fù)債，待履行義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。2025年中級會計(jì)-中級會計(jì)實(shí)務(wù)（官方）-第十一章收入歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干1】甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，合同約定總價(jià)款500萬元，分5年分期收款，首付款30%已收訖，余款每年1月1日等額支付。假定該設(shè)備賬面成本300萬元，預(yù)計(jì)信用風(fēng)險(xiǎn)損失率5%，首付款對應(yīng)履約義務(wù)已履行完畢。甲公司2024年1月1日應(yīng)確認(rèn)的收入金額是（）?！具x項(xiàng)】A.150萬元B.300萬元C.150萬元+7.5萬元D.300萬元+7.5萬元【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，合同價(jià)款與履約成本差額需在履約期間分?jǐn)?。首付?0%（150萬元）對應(yīng)履約義務(wù)已履行，需確認(rèn)收入150萬元；剩余價(jià)款需分?jǐn)傂庞蔑L(fēng)險(xiǎn)損失（500萬×5%×30%÷5年=7.5萬元/年），首年確認(rèn)信用減值損失7.5萬元，收入為150萬元。【題干2】某軟件企業(yè)采用“按履約進(jìn)度確認(rèn)收入”模式，2023年12月1日收到客戶100萬元預(yù)付款，約定2024年6月30日前完成開發(fā)并驗(yàn)收。至2024年3月31日累計(jì)發(fā)生開發(fā)成本60萬元，預(yù)計(jì)總成本80萬元，履約進(jìn)度按成本法計(jì)算。2024年3月31日企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入金額是（）?！具x項(xiàng)】A.20萬元B.30萬元C.75萬元D.80萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】履約進(jìn)度=（60萬÷80萬）×100%=75%。2024年1-3月累計(jì)確認(rèn)收入=100萬×75%=75萬元，已確認(rèn)收入中需沖回部分=75萬×75%=56.25萬元，實(shí)際應(yīng)確認(rèn)收入=75萬-56.25萬=18.75萬元（四舍五入20萬元）?！绢}干3】丙公司銷售設(shè)備并承諾提供3年質(zhì)保服務(wù)，合同總價(jià)1200萬元，其中質(zhì)保服務(wù)費(fèi)占比15%。質(zhì)保期內(nèi)累計(jì)發(fā)生質(zhì)保成本120萬元，2024年12月31日質(zhì)保成本實(shí)際發(fā)生50萬元。丙公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的質(zhì)保服務(wù)收入是（）?！具x項(xiàng)】A.180萬元B.150萬元C.120萬元D.50萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】質(zhì)保服務(wù)收入=1200萬×15%=180萬元（已確認(rèn)）。實(shí)際發(fā)生質(zhì)保成本50萬元需沖減收入，但收入確認(rèn)時(shí)已全額確認(rèn)，故質(zhì)保服務(wù)收入仍為180萬元?！绢}干4】丁公司2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①收到客戶100萬元預(yù)付款（合同總金額200萬元，預(yù)付款占50%）②完成履約義務(wù)的合同占比60%③當(dāng)期發(fā)生履約成本80萬元④收到剩余款項(xiàng)30萬元根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號》，丁公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額是（）?！具x項(xiàng)】A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.130萬元【參考答案】C【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)金額=200萬×60%=120萬元（合同履約進(jìn)度法）。需沖減已預(yù)收賬款部分=120萬×50%=60萬元，實(shí)際確認(rèn)收入=100萬（預(yù)收款）+30萬（當(dāng)期收款）+（120萬-100萬-30萬）=100萬元。【題干5】戊公司銷售設(shè)備并承諾提供5年延保服務(wù)，合同總價(jià)800萬元（設(shè)備700萬+延保100萬）。延保服務(wù)單獨(dú)計(jì)價(jià)且與主合同談判時(shí)已明確。2024年12月31日戊公司應(yīng)確認(rèn)的延保服務(wù)收入是（）?！具x項(xiàng)】A.16萬元B.20萬元C.80萬元D.100萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】延保服務(wù)單獨(dú)計(jì)價(jià)且可區(qū)分，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)收入=100萬÷5年=20萬元/年?！绢}干6】己公司2024年發(fā)生合同變更，原合同總價(jià)200萬元，已確認(rèn)收入60萬元（履約進(jìn)度30%）。變更后總價(jià)調(diào)整為250萬元，履約進(jìn)度仍為30%。己公司應(yīng)確認(rèn)的合同變更收入是（）?！具x項(xiàng)】A.50萬元B.60萬元C.90萬元D.100萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】原合同剩余義務(wù)對應(yīng)收入=200萬×（1-30%）=140萬元，變更后剩余義務(wù)對應(yīng)收入=250萬×（1-30%）=175萬元，新增收入=175萬-140萬=35萬元，需沖減原確認(rèn)收入60萬-35萬=25萬元，最終確認(rèn)收入=35萬-25萬=10萬元（四舍五入）?！绢}干7】庚公司采用“成本模式”確定履約進(jìn)度，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①收到合同預(yù)付款50萬元②發(fā)生履約成本60萬元③合同約定總價(jià)200萬元④預(yù)計(jì)總成本120萬元庚公司2023年應(yīng)確認(rèn)的收入金額是（）。【選項(xiàng)】A.25萬元B.30萬元C.50萬元D.60萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】履約進(jìn)度=60萬÷120萬=50%，收入確認(rèn)金額=200萬×50%=100萬元，沖減預(yù)收款部分=100萬×25%（預(yù)付款占比）=25萬元，實(shí)際確認(rèn)收入=50萬（預(yù)收款）+（100萬-50萬-25萬）=75萬元?！绢}干8】辛公司銷售定制化設(shè)備，合同約定總價(jià)500萬元，客戶分期付款，首付款100萬元已收訖。辛公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)履約成本為300萬元，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)損失率8%。辛公司2024年1月1日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失是（）?！具x項(xiàng)】A.24萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】信用風(fēng)險(xiǎn)損失=500萬×8%×（100萬÷500萬）=8萬元，資產(chǎn)減值損失=300萬×8%=24萬元，合計(jì)40萬元。【題干9】壬公司2024年發(fā)生合同履約成本80萬元，其中直接材料60萬元、人工成本15萬元、其他費(fèi)用5萬元。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號》，壬公司當(dāng)期應(yīng)資本化的履約成本是（）?！具x項(xiàng)】A.80萬元B.75萬元C.65萬元D.60萬元【選項(xiàng)】A.80萬元B.75萬元C.65萬元D.60萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】直接材料、人工成本和其他必要費(fèi)用均屬于合同履約直接相關(guān)成本，應(yīng)全額資本化80萬元?！绢}干10】甲公司2024年12月31日收到客戶100萬元款項(xiàng)，約定2025年3月31日前交付設(shè)備。至2024年12月31日累計(jì)發(fā)生成本60萬元，預(yù)計(jì)總成本80萬元，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)損失率5%。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失是（）。【選項(xiàng)】A.5萬元B.7.5萬元C.10萬元D.12.5萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】信用風(fēng)險(xiǎn)損失=100萬×5%×（60萬÷80萬）=3.75萬元（四舍五入5萬元）。資產(chǎn)減值損失=80萬×5%=4萬元，合計(jì)7.5萬元?！绢}干11】乙公司銷售設(shè)備并承諾提供2年質(zhì)保服務(wù)，合同總價(jià)800萬元（設(shè)備價(jià)值720萬+質(zhì)保費(fèi)80萬）。質(zhì)保期內(nèi)累計(jì)發(fā)生質(zhì)保成本20萬元，2024年12月31日預(yù)計(jì)質(zhì)保成本增加10萬元。乙公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的質(zhì)保服務(wù)收入是（）?！具x項(xiàng)】A.40萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】質(zhì)保服務(wù)收入=80萬÷2年=40萬元/年，質(zhì)保成本20萬需沖減收入，預(yù)計(jì)成本10萬需補(bǔ)提，最終確認(rèn)收入=40萬-20萬+10萬=30萬元（四舍五入）?！绢}干12】丙公司2024年發(fā)生合同變更，原合同總價(jià)200萬元，已確認(rèn)收入60萬元（履約進(jìn)度40%）。變更后總價(jià)調(diào)整為250萬元，履約進(jìn)度仍為40%。丙公司應(yīng)確認(rèn)的合同變更收入是（）?！具x項(xiàng)】A.50萬元B.60萬元C.90萬元D.100萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】原剩余義務(wù)收入=200萬×（1-40%）=120萬元，變更后剩余義務(wù)收入=250萬×（1-40%）=150萬元，新增收入=150萬-120萬=30萬元，需沖減原確認(rèn)收入60萬-30萬=30萬元，最終確認(rèn)收入=30萬-30萬=0萬元（四舍五入）?！绢}干13】丁公司采用“可變對價(jià)”模式確認(rèn)收入，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①合同總價(jià)200萬元②估計(jì)可能退貨金額20萬元③實(shí)際退貨金額15萬元④已確認(rèn)收入120萬元丁公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失是（）?！具x項(xiàng)】A.5萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】可變對價(jià)確認(rèn)收入時(shí)需扣除退貨估計(jì)20萬，實(shí)際退貨15萬需補(bǔ)提減值損失=20萬-15萬=5萬元，最終確認(rèn)收入=120萬+（200萬-20萬-15萬）=285萬元，需沖減原確認(rèn)收入120萬，補(bǔ)提減值損失5萬元?！绢}干14】戊公司銷售軟件許可，合同約定總價(jià)100萬元，客戶分期付款。2024年1月1日收到首付款30萬元，2024年12月31日確認(rèn)收入60萬元。2025年1月1日收到剩余款項(xiàng)30萬元，2025年3月31日軟件交付完成。戊公司2025年3月31日應(yīng)確認(rèn)的履約成本是（）?！具x項(xiàng)】A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)時(shí)已全額確認(rèn)60萬元，履約成本需在交付時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，2025年3月31日無需再確認(rèn)履約成本?！绢}干15】己公司2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①收到合同預(yù)付款50萬元②發(fā)生履約成本80萬元③合同總價(jià)200萬元④履約進(jìn)度按成本法計(jì)算為40%己公司2024年應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債是（）。【選項(xiàng)】A.20萬元B.40萬元C.50萬元D.80萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】履約進(jìn)度40%對應(yīng)收入=200萬×40%=80萬元，合同負(fù)債=預(yù)付款50萬+（80萬-50萬）=80萬元，但需沖減已預(yù)收賬款部分=80萬×25%（預(yù)付款占比）=20萬元，最終合同負(fù)債=80萬-20萬=60萬元（選項(xiàng)未包含，可能存在題目設(shè)計(jì)問題）。【題干16】庚公司銷售設(shè)備并承諾提供3年延保服務(wù)，合同總價(jià)500萬元（設(shè)備400萬+延保100萬）。延保服務(wù)可單獨(dú)區(qū)分且單獨(dú)計(jì)價(jià)。2024年12月31日庚公司應(yīng)確認(rèn)的延保服務(wù)收入是（）?！具x項(xiàng)】A.25萬元B.33.33萬元C.50萬元D.100萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】延保服務(wù)單獨(dú)計(jì)價(jià)100萬，分3年確認(rèn)，2024年確認(rèn)100萬÷3≈33.33萬元?！绢}干17】辛公司2024年發(fā)生合同履約成本120萬元，其中直接材料80萬元、人工成本25萬元、其他必要費(fèi)用15萬元。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號》，辛公司當(dāng)期應(yīng)資本化的履約成本是（）。【選項(xiàng)】A.120萬元B.105萬元C.100萬元D.80萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】直接材料、人工和其他必要費(fèi)用均屬于合同履約直接相關(guān)成本，應(yīng)全額資本化120萬元?！绢}干18】壬公司2024年12月31日收到客戶100萬元款項(xiàng)，約定2025年3月31日前交付設(shè)備。至2024年12月31日累計(jì)發(fā)生成本60萬元，預(yù)計(jì)總成本80萬元，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)損失率5%。壬公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失是（）?！具x項(xiàng)】A.5萬元B.7.5萬元C.10萬元D.12.5萬元【參考答案】B【詳細(xì)解析】信用風(fēng)險(xiǎn)損失=100萬×5%×（60萬÷80萬）=3.75萬元（四舍五入5萬元）。資產(chǎn)減值損失=80萬×5%=4萬元，合計(jì)7.5萬元。【題干19】甲公司2024年發(fā)生合同變更，原合同總價(jià)200萬元，已確認(rèn)收入60萬元（履約進(jìn)度30%）。變更后總價(jià)調(diào)整為250萬元，履約進(jìn)度仍為30%。甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同變更收入是（）?！具x項(xiàng)】A.50萬元B.60萬元C.90萬元D.100萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】原剩余義務(wù)收入=200萬×（1-30%）=140萬元，變更后剩余義務(wù)收入=250萬×（1-30%）=175萬元，新增收入=175萬-140萬=35萬元，需沖減原確認(rèn)收入60萬-35萬=25萬元，最終確認(rèn)收入=35萬-25萬=10萬元（四舍五入）。【題干20】乙公司銷售設(shè)備并承諾提供2年質(zhì)保服務(wù)，合同總價(jià)800萬元（設(shè)備價(jià)值720萬+質(zhì)保費(fèi)80萬）。質(zhì)保期內(nèi)累計(jì)發(fā)生質(zhì)保成本30萬元，2024年12月31日預(yù)計(jì)質(zhì)保成本增加10萬元。乙公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的質(zhì)保服務(wù)收入是（）?！具x項(xiàng)】A.40萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】質(zhì)保服務(wù)收入=80萬÷2年=40萬元/年，質(zhì)保成本30萬需沖減收入，預(yù)計(jì)成本10萬需補(bǔ)提，最終確認(rèn)收入=40萬-30萬+10萬=20萬元（四舍五入）。2025年中級會計(jì)-中級會計(jì)實(shí)務(wù)（官方）-第十一章收入歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，合同負(fù)債的初始確認(rèn)金額應(yīng)包括合同價(jià)款和預(yù)收款，但下列哪項(xiàng)除外？【選項(xiàng)】A.合同約定的總價(jià)款B.客戶提前支付的預(yù)收款C.合同變更后追加的款項(xiàng)D.合同終止時(shí)的違約金【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則，合同負(fù)債初始確認(rèn)金額不包括預(yù)收款，預(yù)收款應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為負(fù)債。合同價(jià)款（A）和合同變更追加的款項(xiàng)（C）屬于合同負(fù)債的組成部分，違約金（D）在合同終止時(shí)確認(rèn)，不屬于合同負(fù)債初始確認(rèn)范圍。【題干2】企業(yè)在確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收益時(shí)，需同時(shí)滿足以下哪項(xiàng)條件？【選項(xiàng)】A.企業(yè)有權(quán)收取該資產(chǎn)使用權(quán)費(fèi)用B.客戶能夠支付該資產(chǎn)使用權(quán)費(fèi)用C.資產(chǎn)使用權(quán)費(fèi)用與資產(chǎn)相關(guān)且可合理估計(jì)D.企業(yè)已發(fā)生與資產(chǎn)使用相關(guān)的成本【參考答案】C【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收益需同時(shí)滿足收取權(quán)利費(fèi)用（A、B）和該費(fèi)用與資產(chǎn)相關(guān)且可合理估計(jì)（C）。企業(yè)已發(fā)生成本（D）是判斷資產(chǎn)是否確認(rèn)為資產(chǎn)的條件，而非確認(rèn)收益的直接依據(jù)。【題干3】某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，若某合同總成本為100萬元，預(yù)計(jì)總成本為80萬元，當(dāng)實(shí)際成本為60萬元時(shí)，履約進(jìn)度為多少？【選項(xiàng)】A.75%B.60%C.75%D.80%【參考答案】B【詳細(xì)解析】履約進(jìn)度=（累計(jì)實(shí)際成本/預(yù)算總成本）×100%=(60/80)×100%=75%。但若合同存在重大成本不確定性，需采用其他合理方法（如測量履約進(jìn)度）。本題未提及特殊情況，故選B。【題干4】下列哪項(xiàng)情況下，企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)合同負(fù)債？【選項(xiàng)】A.合同變更導(dǎo)致合同價(jià)款調(diào)整B.客戶明確表示不再履行合同C.企業(yè)已履行全部合同義務(wù)D.合同負(fù)債余額與收入確認(rèn)金額不一致【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則，企業(yè)履行全部合同義務(wù)后應(yīng)終止確認(rèn)合同負(fù)債（C）。合同價(jià)款調(diào)整（A）需重新評估合同負(fù)債，客戶終止合同（B）需按合同條款處理，余額不一致（D）屬于核算誤差，需調(diào)整而非終止確認(rèn)?！绢}干5】合同變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)如何確定收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)？【選項(xiàng)】A.按變更后的履約進(jìn)度確認(rèn)收入B.按變更前的履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.重新協(xié)商與客戶確認(rèn)時(shí)點(diǎn)D.直接按變更后的合同條款確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】合同變更時(shí)，若變更前已確認(rèn)收入，后續(xù)收入應(yīng)基于變更前的履約進(jìn)度（B）。若未確認(rèn)收入，需重新評估履約進(jìn)度并選擇合適方法（如時(shí)間進(jìn)度或成本進(jìn)度）。重新協(xié)商（C）屬于合同變更程序，不改變收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)?！绢}干6】某企業(yè)銷售設(shè)備并提供安裝服務(wù)，合同約定總價(jià)款500萬元，安裝費(fèi)50萬元。若安裝服務(wù)占合同總價(jià)的10%，則收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)如何劃分？【選項(xiàng)】A.全部在設(shè)備交付時(shí)確認(rèn)B.設(shè)備交付時(shí)確認(rèn)450萬元，安裝完成時(shí)確認(rèn)50萬元C.按安裝進(jìn)度分階段確認(rèn)D.按合同總金額一次性確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)“在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)”模式，設(shè)備交付（450萬）和安裝完成（50萬）分屬不同履約義務(wù)，需分別確認(rèn)收入（B）。若安裝服務(wù)與設(shè)備不可分割，則需整體評估履約進(jìn)度（C）?！绢}干7】合同解除后，企業(yè)應(yīng)如何處理已收取的合同價(jià)款？【選項(xiàng)】A.全額沖回合同負(fù)債并計(jì)入當(dāng)期損益B.按已履行義務(wù)比例計(jì)入合同負(fù)債C.結(jié)轉(zhuǎn)至資產(chǎn)類科目D.按合同終止條款處理【參考答案】D【詳細(xì)解析】合同解除后，企業(yè)應(yīng)按合同終止條款處理已收價(jià)款（D）。若已履行義務(wù)可部分確認(rèn)收入，剩余部分沖減合同負(fù)債；若不可確認(rèn)收入，則轉(zhuǎn)為其他應(yīng)付款等負(fù)債（A錯(cuò)誤）。【題干8】下列哪項(xiàng)不構(gòu)成合同負(fù)債的初始確認(rèn)金額？【選項(xiàng)】A.合同約定的總價(jià)款B.客戶承諾的現(xiàn)金折扣C.合同變更追加的款項(xiàng)D.合同終止時(shí)的違約金【參考答案】B【詳細(xì)解析】合同負(fù)債初始確認(rèn)金額包括合同價(jià)款（A、C）和合同終止時(shí)的違約金（D），但客戶承諾的現(xiàn)金折扣（B）屬于預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的減項(xiàng)，需在合同負(fù)債中單獨(dú)列示。【題干9】某企業(yè)收到客戶預(yù)付款200萬元，合同總金額300萬元，預(yù)計(jì)總成本150萬元。若無法可靠估計(jì)履約成本，預(yù)收款應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.計(jì)入合同負(fù)債B.沖減合同負(fù)債C.計(jì)入遞延收益D.轉(zhuǎn)為其他應(yīng)付款【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則，若履約成本無法可靠估計(jì)且預(yù)收款占合同總金額重大，預(yù)收款應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債（A）。待履約成本可靠估計(jì)后，再調(diào)整合同負(fù)債與收入確認(rèn)金額。【題干10】收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與客戶實(shí)際付款進(jìn)度最相關(guān)的情形是？【選項(xiàng)】A.客戶在履約進(jìn)度超過50%時(shí)支付款項(xiàng)B.客戶按合同條款分期付款C.客戶取得資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)D.企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)【參考答案】C【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)以客戶取得控制權(quán)為核心（C），與付款進(jìn)度無關(guān)（A、B）。實(shí)際收到款項(xiàng)（D）屬于收款時(shí)點(diǎn)，而非收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)?！绢}干11】合同變更導(dǎo)致合同價(jià)款調(diào)整時(shí)，企業(yè)應(yīng)如何處理已確認(rèn)的合同負(fù)債？【選項(xiàng)】A.直接按新金額重分類B.調(diào)整剩余合同負(fù)債C.沖回原合同負(fù)債并重新確認(rèn)D.不計(jì)入合同負(fù)債調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】合同負(fù)債調(diào)整應(yīng)基于變更后剩余履約義務(wù)，調(diào)整剩余合同負(fù)債（B）。若已確認(rèn)收入，需重新評估履約進(jìn)度并調(diào)整收入（C錯(cuò)誤）?！绢}干12】某企業(yè)采用產(chǎn)出法確認(rèn)履約進(jìn)度，下列哪項(xiàng)可作為產(chǎn)出法依據(jù)？【選項(xiàng)】A.合同總金額B.已發(fā)生的成本C.客戶已接收的資產(chǎn)數(shù)量D.企業(yè)自身累計(jì)工作時(shí)間【參考答案】C【詳細(xì)解析】產(chǎn)出法以客戶已接收的資產(chǎn)數(shù)量（C）或服務(wù)數(shù)量等產(chǎn)出衡量履約進(jìn)度，與成本（B）或時(shí)間（D）無關(guān)?！绢}干13】合同負(fù)債的后續(xù)計(jì)量原則是？【選項(xiàng)】A.按公允價(jià)值計(jì)量B.按合同價(jià)款扣除已確認(rèn)收入后的余額計(jì)量C.與收入確認(rèn)金額直接配比D.按可變現(xiàn)凈值計(jì)量【參考答案】B【詳細(xì)解析】合同負(fù)債后續(xù)計(jì)量為合同價(jià)款扣除已確認(rèn)收入后的余額（B），屬于負(fù)債類科目，需與收入確認(rèn)配比（C錯(cuò)誤）。【題干14】下列哪項(xiàng)情況下，企業(yè)需重新評估履約進(jìn)度？【選項(xiàng)】A.合同變更導(dǎo)致合同價(jià)款調(diào)整B.客戶提前支付預(yù)收款C.企業(yè)自身成本發(fā)生重大變化D.合同總成本超過預(yù)算20%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則，若企業(yè)自身成本發(fā)生重大變化（C），需重新評估履約進(jìn)度。合同變更（A）需調(diào)整合同負(fù)債，成本超支（D）屬于成本管理問題，不直接觸發(fā)重新評估?！绢}干15】合同變更時(shí)，若客戶未提出變更請求，企業(yè)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.無需與客戶重新協(xié)商B.直接按新合同條款執(zhí)行C.調(diào)整剩余合同負(fù)債D.終止原合同并簽訂新合同【參考答案】A【詳細(xì)解析】合同變更需經(jīng)客戶同意（A）。企業(yè)單方面變更合同條款（B、D）需符合商業(yè)實(shí)質(zhì)且不損害客戶利益，否則構(gòu)成終止原合同（D錯(cuò)誤）?！绢}干16】合同解除后，企業(yè)對已收價(jià)款的處理不包括？【選項(xiàng)】A.按已履行義務(wù)比例確認(rèn)收入B.沖減合同負(fù)債C.結(jié)轉(zhuǎn)至資產(chǎn)類科目D.計(jì)入其他應(yīng)付款【參考答案】C【詳細(xì)解析】合同解除后，已收價(jià)款應(yīng)按合同條款處理：可確認(rèn)收入（A），不可確認(rèn)收入則沖減合同負(fù)債（B）并轉(zhuǎn)為其他應(yīng)付款（D）。直接結(jié)轉(zhuǎn)至資產(chǎn)（C）不符合準(zhǔn)則?！绢}干17】合同負(fù)債與預(yù)收款的區(qū)分依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.是否在履約過程中產(chǎn)生B.是否與客戶收款義務(wù)相關(guān)C.是否單獨(dú)列示于財(cái)務(wù)報(bào)表D.是否需扣除退貨風(fēng)險(xiǎn)金【參考答案】B【詳細(xì)解析】合同負(fù)債產(chǎn)生于履約義務(wù)（A錯(cuò)誤），預(yù)收款屬于客戶提前支付（B正確）。兩者均需單獨(dú)列示（C錯(cuò)誤），但退貨風(fēng)險(xiǎn)金（D）屬于預(yù)收款調(diào)整項(xiàng)目。【題干18】收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與客戶付款進(jìn)度無關(guān)的情形是？【選項(xiàng)】A.客戶分期付款且與履約進(jìn)度一致B.客戶實(shí)際付款晚于履約進(jìn)度C.客戶取得資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)D.企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)【參考答案】C【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)以客戶取得控制權(quán)為核心（C），與付款進(jìn)度無關(guān)（A、B）。企業(yè)收到款項(xiàng)（D）屬于收款時(shí)點(diǎn)，不改變收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)?！绢}干19】合同負(fù)債的后續(xù)調(diào)整不包括？【選項(xiàng)】A.合同變更導(dǎo)致的金額調(diào)整B.合同解除時(shí)的余額結(jié)轉(zhuǎn)C.已確認(rèn)收入的后續(xù)沖回D.客戶信用風(fēng)險(xiǎn)變化導(dǎo)致的調(diào)整【參考答案】C【詳細(xì)解析】合同負(fù)債后續(xù)調(diào)整包括合同變更（A）、解除（B）和信用風(fēng)險(xiǎn)（D），但已確認(rèn)收入（C）的沖回屬于收入科目調(diào)整，與合同負(fù)債無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干20】合同負(fù)債與收入確認(rèn)的配比原則是？【選項(xiàng)】A.按合同總金額一次性配比B.按履約進(jìn)度動態(tài)配比C.按實(shí)際收款進(jìn)度配比D.按預(yù)算成本與實(shí)際成本差額配比【參考答案】B【詳細(xì)解析】合同負(fù)債與收入按履約進(jìn)度動態(tài)配比（B），實(shí)際收款進(jìn)度（C）不影響收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。預(yù)算成本（D）屬于成本核算范疇，不涉及配比關(guān)系。2025年中級會計(jì)-中級會計(jì)實(shí)務(wù)（官方）-第十一章收入歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】甲公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備制造合同，合同總金額為200萬元，合同履行期間預(yù)計(jì)發(fā)生直接材料成本80萬元，直接人工成本50萬元，制造費(fèi)用20萬元。該合同履約成本無法可靠估計(jì)，但客戶已支付首付款30萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債金額為（）?！具x項(xiàng)】A.30萬元B.50萬元C.70萬元D.100萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，當(dāng)履約成本無法可靠估計(jì)且合同已履行進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。但客戶已支付的30萬元首付款應(yīng)作為合同負(fù)債。【題干2】乙公司銷售商品附有2年質(zhì)保服務(wù)，商品售價(jià)100萬元，質(zhì)保成本預(yù)計(jì)為5萬元。該質(zhì)保服務(wù)屬于合同成本范疇，應(yīng)計(jì)入履約成本的是（）?！具x項(xiàng)】A.100萬元B.95萬元C.105萬元D.5萬元【參考答案】D【詳細(xì)解析】質(zhì)保服務(wù)屬于合同履約中的附加服務(wù)，其成本應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為履約成本。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》第27條，企業(yè)應(yīng)將質(zhì)保服務(wù)成本計(jì)入合同成本?！绢}干3】丙公司收到客戶預(yù)付款50萬元，用于購買特定商品。商品實(shí)際成本為60萬元，售價(jià)70萬元。丙公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）?！具x項(xiàng)】A.50萬元B.60萬元C.70萬元D.10萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》第15條，預(yù)付款性質(zhì)屬于合同負(fù)債，收入確認(rèn)需滿足五步法條件。因商品尚未交付，暫不確認(rèn)收入?！绢}干4】丁公司簽訂合同銷售設(shè)備，合同金額120萬元，約定客戶分期支付，首付款30萬元已收，剩余款項(xiàng)在設(shè)備交付后3個(gè)月內(nèi)付清。該合同負(fù)債的初始確認(rèn)金額為（）。【選項(xiàng)】A.30萬元B.90萬元C.120萬元D.30萬元+90萬元遞延【參考答案】D【詳細(xì)解析】合同負(fù)債初始確認(rèn)金額為30萬元（已收款）+90萬元（未來收款權(quán)），需按實(shí)際收款進(jìn)度分階段確認(rèn)收入。【題干5】戊公司銷售商品附有重大融資成分，合同總額80萬元，實(shí)際利率為6%，收款日期為交付后1年。該合同交易價(jià)格應(yīng)調(diào)整的金額為（）?！具x項(xiàng)】A.72.97萬元B.77.12萬元C.80萬元D.88.32萬元【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》第25條，交易價(jià)格需調(diào)整至現(xiàn)值?，F(xiàn)值=80/(1+6%)=77.12萬元，但選項(xiàng)未包含此數(shù)值，可能存在題目設(shè)定差異?！绢}干6】己公司收到客戶訂單金額100萬元，但客戶要求增加定制服務(wù)，導(dǎo)致合同總金額增至120萬元。己公司應(yīng)確認(rèn)的合同變更收入為（）。【選項(xiàng)】A.100萬元B.120萬元C.20萬元D.0【參考答案】C【詳細(xì)解析】合同變更導(dǎo)致價(jià)格調(diào)整，新增金額20萬元需在履約進(jìn)度適用范圍內(nèi)確認(rèn)收入?！绢}干7】庚公司銷售設(shè)備并約定3年內(nèi)免費(fèi)維護(hù)，設(shè)備售價(jià)100萬元，維護(hù)成本預(yù)計(jì)8萬元。該合同負(fù)債的初始確認(rèn)金額為（）?！具x項(xiàng)】A.100萬元B.92萬元C.108萬元D.100萬元+8萬元遞延【參考答案】A【詳細(xì)解析】維護(hù)服務(wù)屬于單獨(dú)履約義務(wù)，合同負(fù)債初始金額為100萬元（設(shè)備銷售），維護(hù)成本計(jì)入履約成本單獨(dú)列示。【題干8】辛公司收到客戶預(yù)付款50萬元，但未簽訂正式合同。辛公司應(yīng)（）?！具x項(xiàng)】A.確認(rèn)收入B.確認(rèn)合同負(fù)債C.作為遞延收益D.不進(jìn)行會計(jì)處理【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》第14條，