國(guó)稅信用管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范稅收征管秩序，提高納稅人稅法遵從度，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及國(guó)家關(guān)于社會(huì)信用體系建設(shè)的總體要求，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人以及個(gè)體工商戶。對(duì)于非企業(yè)性單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，參照本辦法執(zhí)行。（三）基本原則1.合法公正原則：信用管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法律法規(guī)進(jìn)行，遵循公正、公平、公開(kāi)的原則，確保納稅人信用評(píng)價(jià)結(jié)果客觀、準(zhǔn)確。2.全面評(píng)價(jià)原則：綜合考慮納稅人在納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用、稅務(wù)登記、賬簿憑證管理等各個(gè)方面的表現(xiàn)，全面、準(zhǔn)確地反映納稅人的信用狀況。3.動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)納稅人信用信息的變化情況，及時(shí)對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行調(diào)整，確保信用評(píng)價(jià)結(jié)果與納稅人實(shí)際信用狀況相符。4.激勵(lì)懲戒原則：對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人實(shí)施分類管理，給予相應(yīng)的激勵(lì)和懲戒措施，引導(dǎo)納稅人自覺(jué)誠(chéng)信納稅。二、信用信息采集（一）信息來(lái)源1.稅務(wù)內(nèi)部信息：包括納稅人的納稅申報(bào)信息、稅款繳納信息、稅務(wù)檢查記錄、發(fā)票使用情況、稅務(wù)登記變更信息、納稅評(píng)估結(jié)果等。2.外部信息：主要來(lái)源于政府相關(guān)部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)等。具體包括工商行政管理部門(mén)的注冊(cè)登記信息、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)代碼信息、人民銀行的征信信息、海關(guān)的進(jìn)出口報(bào)關(guān)信息、行業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)員誠(chéng)信記錄等。（二）采集方式1.自動(dòng)采集：利用稅收征管信息系統(tǒng)、電子稅務(wù)局等信息化手段，自動(dòng)采集納稅人的各類涉稅信息，確保信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。2.人工采集：對(duì)于一些無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)采集的信息，如外部部門(mén)提供的信息、納稅人主動(dòng)申報(bào)的特殊信息等，由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員通過(guò)人工方式進(jìn)行采集。（三）信息錄入與審核1.信息錄入：采集到的信用信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地錄入稅收信用管理系統(tǒng)，確保信息的完整性和規(guī)范性。2.信息審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)錄入的信用信息進(jìn)行審核，確保信息的真實(shí)性和合法性。對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和糾正。三、信用評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（一）納稅申報(bào)1.按時(shí)申報(bào)率：納稅人按時(shí)申報(bào)的次數(shù)占應(yīng)申報(bào)次數(shù)的比例。按時(shí)申報(bào)率越高，得分越高。2.申報(bào)準(zhǔn)確率：納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際情況相符的程度。申報(bào)準(zhǔn)確率越高，得分越高。（二）稅款繳納1.按期繳納稅款率：納稅人按期繳納稅款的次數(shù)占應(yīng)繳納稅款次數(shù)的比例。按期繳納稅款率越高，得分越高。2.欠稅情況：納稅人是否存在欠稅行為以及欠稅金額的大小。無(wú)欠稅或欠稅金額較小的，得分較高；存在較大欠稅的，得分較低。（三）發(fā)票使用1.發(fā)票開(kāi)具合規(guī)率：納稅人開(kāi)具發(fā)票符合法律法規(guī)規(guī)定的比例。發(fā)票開(kāi)具合規(guī)率越高，得分越高。2.發(fā)票保管情況：納稅人是否按照規(guī)定保管發(fā)票，有無(wú)發(fā)票丟失、被盜等情況。發(fā)票保管良好的，得分較高；存在發(fā)票管理問(wèn)題的，得分較低。（四）稅務(wù)登記1.登記信息準(zhǔn)確性：納稅人稅務(wù)登記信息與實(shí)際情況相符的程度。登記信息準(zhǔn)確的，得分較高；存在登記信息錯(cuò)誤的，得分較低。2.登記變更及時(shí)性：納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變更時(shí)，是否及時(shí)辦理變更登記手續(xù)。登記變更及時(shí)的，得分較高；未及時(shí)辦理變更登記的，得分較低。（五）賬簿憑證管理1.賬簿設(shè)置健全率：納稅人按照規(guī)定設(shè)置賬簿的情況。賬簿設(shè)置健全的，得分較高；未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，得分較低。2.憑證保存完整性：納稅人是否按照規(guī)定保存會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料。憑證保存完整的，得分較高；存在憑證丟失、損毀等情況的，得分較低。（六）加分項(xiàng)1.納稅信用等級(jí)連續(xù)三年為A級(jí)：給予一定的加分。2.主動(dòng)參與稅收公益活動(dòng)：根據(jù)參與程度給予相應(yīng)加分。3.獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)表彰獎(jiǎng)勵(lì)：按照表彰獎(jiǎng)勵(lì)級(jí)別給予加分。（七）扣分項(xiàng)1.稅收違法行為：根據(jù)違法行為的嚴(yán)重程度給予相應(yīng)扣分。2.稅務(wù)行政處罰：按照處罰金額和處罰類型給予扣分。3.拒不配合稅務(wù)檢查：給予較重扣分。四、信用等級(jí)評(píng)定（一）評(píng)定周期納稅信用等級(jí)評(píng)定實(shí)行年度評(píng)定制度，每年1月1日至12月31日為一個(gè)評(píng)定周期。（二）評(píng)定流程1.納稅人自評(píng)：納稅人在評(píng)定周期結(jié)束后，可通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道對(duì)自身納稅信用情況進(jìn)行自評(píng)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)初評(píng)：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)采集到的納稅人信用信息，按照信用評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行初評(píng)，生成納稅人的初步信用等級(jí)。3.審核公示：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)初評(píng)結(jié)果進(jìn)行審核，并將審核后的信用等級(jí)在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示，公示期為[X]個(gè)工作日。4.結(jié)果確定：公示期滿無(wú)異議的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人的最終信用等級(jí)，并通過(guò)適當(dāng)方式告知納稅人。（三）信用等級(jí)分類納稅信用等級(jí)分為A、B、M、C、D五級(jí)。1.A級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的納稅人。2.B級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的納稅人。3.M級(jí)：新設(shè)立企業(yè)或評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。4.C級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的納稅人。5.D級(jí)：年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分的納稅人或直接判級(jí)確定的D級(jí)納稅人。五、激勵(lì)措施（一）A級(jí)納稅人激勵(lì)1.辦稅便利：A級(jí)納稅人可享受綠色通道辦稅服務(wù)，優(yōu)先辦理涉稅事項(xiàng)。2.發(fā)票領(lǐng)用：按需供應(yīng)發(fā)票，一次可領(lǐng)取3個(gè)月的發(fā)票用量。3.出口退稅：簡(jiǎn)化出口退稅審批流程，加快退稅進(jìn)度。4.聯(lián)合激勵(lì)：與相關(guān)部門(mén)實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施，在行政審批、融資信貸、項(xiàng)目招投標(biāo)等方面給予優(yōu)先支持。（二）B級(jí)納稅人激勵(lì)1.正常管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B級(jí)納稅人進(jìn)行正常稅收管理。2.政策輔導(dǎo)：提供稅收政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助納稅人提高稅法遵從度。（三）M級(jí)納稅人激勵(lì)1.取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證：方便納稅人辦稅。2.適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)：幫助納稅人了解稅收政策和管理要求。六、懲戒措施（一）D級(jí)納稅人懲戒1.重點(diǎn)監(jiān)控：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D級(jí)納稅人實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控管理，提高監(jiān)督檢查頻次。2.發(fā)票限量：嚴(yán)格控制發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量，每次領(lǐng)用不得超過(guò)2個(gè)月的用量。3.出口退稅從嚴(yán)審核：加強(qiáng)出口退稅審核，防范退稅風(fēng)險(xiǎn)。4.加強(qiáng)納稅評(píng)估：對(duì)D級(jí)納稅人開(kāi)展重點(diǎn)納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，依法從嚴(yán)處理。5.限制融資信貸：將納稅信用信息推送至金融機(jī)構(gòu)，在融資信貸方面予以限制。6.限制部分高消費(fèi)行為：與相關(guān)部門(mén)聯(lián)合實(shí)施限制部分高消費(fèi)行為等懲戒措施。（二）C級(jí)納稅人懲戒1.加強(qiáng)日常監(jiān)管：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C級(jí)納稅人加強(qiáng)日常稅收管理，提高檢查頻次。2.從嚴(yán)審核發(fā)票：對(duì)發(fā)票領(lǐng)用等事項(xiàng)進(jìn)行從嚴(yán)審核。七、信用修復(fù)（一）修復(fù)條件納稅人符合下列條件之一的，可以申請(qǐng)納稅信用修復(fù)：1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。（二）修復(fù)流程1.提出申請(qǐng)：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。2.受理審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行受理和審核，符合修復(fù)條件的，予以修復(fù)。3.結(jié)果反饋：稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅信用修復(fù)結(jié)果及時(shí)反饋給納稅人。八、異議處理（一）異議提出納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。（二）調(diào)查核實(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人異議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提供的證明材料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。（三）結(jié)果反饋經(jīng)調(diào)查核實(shí)，確屬評(píng)價(jià)有誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整納稅人的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并將調(diào)整結(jié)果反饋給納稅人。九、監(jiān)督管理（一）信息安全管理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人信用信息的安全管理，采取必要的技術(shù)手段和管理措施，確保信用信息的保密性、完整性和可用性。（二）監(jiān)督檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)納稅信用管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，確保納稅信用管理工作規(guī)范、有序開(kāi)展