個人征稅管理辦法一、總則（一）目的為了加強個人征稅管理，規(guī)范稅收征收行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，促進經(jīng)濟社會發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法由稅務機關(guān)征收的個人所得稅以及其他與個人相關(guān)的稅種的征收管理。（三）基本原則1.依法征稅原則：嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定的征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)等進行征稅，確保稅收征管活動合法合規(guī)。2.公平公正原則：對不同納稅人一視同仁，不偏不倚，保障稅收負擔公平合理，營造公平競爭的市場環(huán)境。3.便利高效原則：優(yōu)化辦稅流程，提供便捷的納稅服務，提高征稅效率，降低納稅人辦稅成本。4.源泉控管與自行申報相結(jié)合原則：加強對個人收入來源的源泉控管，同時要求納稅人依法自行申報納稅，確保稅款足額征收。二、納稅登記與申報（一）納稅登記1.登記范圍：凡取得應稅收入、發(fā)生應稅行為的個人，均應按照規(guī)定辦理納稅登記。2.登記程序：納稅人應在規(guī)定時間內(nèi)，持有效身份證件及相關(guān)證明材料，向當?shù)囟悇諜C關(guān)辦理納稅登記。稅務機關(guān)審核后，發(fā)放納稅登記證件，并為納稅人建立納稅檔案。3.登記變更與注銷：納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應在規(guī)定期限內(nèi)辦理變更登記；納稅人終止納稅義務的，應在規(guī)定期限內(nèi)辦理注銷登記。（二）納稅申報1.申報期限：納稅人應按照規(guī)定的申報期限進行納稅申報。一般情況下，取得綜合所得的納稅人應在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理年度匯算清繳申報；取得經(jīng)營所得的納稅人應在月度或者季度終了后15日內(nèi)預繳稅款，在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳申報；其他所得的申報期限按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。2.申報方式：納稅人可以選擇上門申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式進行納稅申報。鼓勵納稅人采用電子稅務局等信息化手段進行申報，提高申報效率和準確性。3.申報內(nèi)容：納稅人應如實填寫納稅申報表，報送相關(guān)資料，包括收入、扣除項目、免稅收入、應納稅所得額、應納稅額等信息。同時，應按照規(guī)定留存相關(guān)證明材料，以備稅務機關(guān)核查。三、征稅管理（一）源泉扣繳1.扣繳義務人范圍：支付個人應稅所得的單位和個人為扣繳義務人，包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體、民辦非企業(yè)單位、個體工商戶等。2.扣繳義務：扣繳義務人應按照規(guī)定的稅率和計稅依據(jù)，在支付所得時扣繳稅款，并向稅務機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表等相關(guān)資料。3.扣繳管理：稅務機關(guān)應加強對扣繳義務人的管理，定期進行培訓和輔導，確?？劾U義務人準確履行扣繳義務。同時，應建立健全扣繳義務人檔案，記錄其扣繳稅款情況。（二）自行申報管理1.申報對象：符合下列情形之一的，納稅人應當依法辦理自行申報：取得綜合所得需要辦理匯算清繳；取得應稅所得沒有扣繳義務人；扣繳義務人未扣繳稅款；取得境外所得；因移居境外注銷中國戶籍；非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；國務院規(guī)定的其他情形。2.申報要求：納稅人應按照規(guī)定的申報期限和方式進行自行申報，如實填寫申報表，報送相關(guān)資料，并對申報內(nèi)容的真實性、準確性、完整性負責。3.申報審核：稅務機關(guān)應加強對自行申報的審核，對申報資料進行認真審查，必要時進行實地核查。對審核發(fā)現(xiàn)的問題，及時通知納稅人進行更正或補充申報。（三）稅收核定1.核定情形：納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。2.核定方法：稅務機關(guān)應根據(jù)納稅人的具體情況，按照下列方法核定其應納稅額：參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理方法核定。（四）稅收征管措施1.納稅評估：稅務機關(guān)應建立健全納稅評估制度，對納稅人的納稅申報情況進行分析評估，發(fā)現(xiàn)問題及時進行處理。納稅評估可以采用指標分析、模型分析、數(shù)據(jù)比對等方法。2.稅務檢查：稅務機關(guān)有權(quán)對納稅人的納稅情況進行檢查，包括檢查賬簿、憑證、報表等資料，實地核查生產(chǎn)經(jīng)營情況等。納稅人應積極配合稅務機關(guān)的檢查，如實提供相關(guān)資料。3.稅收保全與強制執(zhí)行：對未按照規(guī)定繳納稅款的納稅人，稅務機關(guān)可以依法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。稅收保全措施包括凍結(jié)存款、扣押查封財產(chǎn)等；強制執(zhí)行措施包括扣繳稅款、拍賣變賣財產(chǎn)等。四、稅收優(yōu)惠與減免（一）優(yōu)惠政策1.法定優(yōu)惠：國家對個人所得稅等稅種規(guī)定了一系列法定優(yōu)惠政策，如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及殘疾、孤老人員和烈屬的所得等減免稅政策。2.其他優(yōu)惠：地方政府根據(jù)實際情況，可能出臺一些地方特色的個人稅收優(yōu)惠政策，如對特定行業(yè)、特定區(qū)域的個人給予稅收減免等。（二）減免程序1.申請：納稅人享受稅收優(yōu)惠與減免，應按照規(guī)定向稅務機關(guān)提出申請，并提交相關(guān)證明材料。2.審核：稅務機關(guān)對納稅人的申請進行審核，核實其是否符合優(yōu)惠與減免條件。3.審批：對于符合條件的申請，稅務機關(guān)予以審批，并按照規(guī)定給予相應的稅收優(yōu)惠與減免。五、爭議處理（一）納稅爭議1.爭議范圍：納稅人與稅務機關(guān)在納稅申報、稅款征收、稅收核定等方面發(fā)生的爭議。2.處理程序：納稅人對稅務機關(guān)的征稅行為不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。在申請行政復議或者提起行政訴訟前，納稅人應按照稅務機關(guān)的決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保。（二）其他爭議1.爭議范圍：納稅人與稅務機關(guān)在稅收優(yōu)惠、稅務檢查等方面發(fā)生的爭議。2.處理程序：納稅人與稅務機關(guān)發(fā)生其他爭議的，可以通過協(xié)商、調(diào)解等方式解決；協(xié)商、調(diào)解不成的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。六、信息管理（一）信息采集1.采集內(nèi)容：稅務機關(guān)應采集納稅人的基本信息、納稅申報信息、收入信息、扣除信息等相關(guān)涉稅信息。2.采集方式：稅務機關(guān)可以通過納稅人申報、扣繳義務人報送、第三方信息共享等方式采集涉稅信息。（二）信息共享1.共享范圍：稅務機關(guān)應與相關(guān)部門建立信息共享機制，實現(xiàn)涉稅信息的共享與交換，如與公安、民政、教育、人社、住建等部門共享納稅人的身份信息、婚姻信息、子女教育信息、社保信息、住房信息等。2.共享方式：稅務機關(guān)可以通過網(wǎng)絡平臺、數(shù)據(jù)接口等方式與相關(guān)部門進行信息共享。（三）信息安全1.安全措施：稅務機