發(fā)票管理辦法聯(lián)次一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票聯(lián)次的使用、保管及流轉(zhuǎn)，確保公司財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、完整性，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及的各類發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票等。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票的取得、開具、使用和保管符合法律要求。2.準(zhǔn)確性原則發(fā)票內(nèi)容填寫應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，與實(shí)際交易相符，不得虛開、偽造、變?cè)彀l(fā)票。3.完整性原則保證發(fā)票聯(lián)次的齊全、完整，不得擅自損毀、丟失發(fā)票聯(lián)次，確保發(fā)票信息的連貫性和可追溯性。4.及時(shí)性原則按照規(guī)定的時(shí)間和程序開具、取得發(fā)票，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理和歸檔保管，不得拖延或遺漏。二、發(fā)票聯(lián)次介紹（一）發(fā)票基本聯(lián)次構(gòu)成1.增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。記賬聯(lián)，是銷貨方核算銷售額和銷項(xiàng)稅額的記賬憑證，由銷貨方留存?zhèn)洳椤５挚勐?lián)，是購貨方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。發(fā)票聯(lián)，是購貨方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證。2.增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票分為二聯(lián)票和五聯(lián)票，基本聯(lián)次為兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和費(fèi)用的記賬憑證。記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)倉庫部門、業(yè)務(wù)部門留存?zhèn)洳榈扔猛荆ň唧w用途可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定）。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報(bào)稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊(cè)登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。4.通用機(jī)打發(fā)票通用機(jī)打發(fā)票聯(lián)次根據(jù)不同行業(yè)和使用場(chǎng)景有所差異，一般包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)等基本聯(lián)次，部分還設(shè)有存根聯(lián)等其他聯(lián)次，具體聯(lián)次設(shè)置由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（二）聯(lián)次用途說明1.發(fā)票聯(lián)作為購買方核算采購成本、費(fèi)用或資產(chǎn)的原始憑證，證明購買方與銷售方之間的交易行為及金額，是財(cái)務(wù)記賬的重要依據(jù)。2.記賬聯(lián)是銷售方記錄銷售收入、計(jì)算銷項(xiàng)稅額以及進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的原始憑證，反映銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，用于編制記賬憑證和登記賬簿。3.抵扣聯(lián)（僅適用于增值稅專用發(fā)票）購貨方用于認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證系統(tǒng)比對(duì)相符后，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣，以減少企業(yè)應(yīng)納稅額。4.其他聯(lián)次（如報(bào)稅聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)、存根聯(lián)等）報(bào)稅聯(lián)：用于車購稅征收單位留存，作為征收車輛購置稅的依據(jù)。注冊(cè)登記聯(lián)：車輛登記單位留存，用于辦理車輛注冊(cè)登記手續(xù)。存根聯(lián)：由銷貨單位留存?zhèn)洳?，用于核?duì)發(fā)票開具情況、統(tǒng)計(jì)銷售額等，保存一定期限后按規(guī)定銷毀。三、發(fā)票聯(lián)次的取得與開具（一）發(fā)票取得1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照合同約定和稅務(wù)規(guī)定，及時(shí)向銷售方索取發(fā)票。索取發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確，包括但不限于購買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)，銷售方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等信息。2.取得的發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整，與銷售方名稱一致。對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，如未加蓋發(fā)票專用章、發(fā)票專用章加蓋不清晰或與銷售方名稱不符等，業(yè)務(wù)部門有權(quán)拒收，并要求銷售方重新開具。3.財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的問題，如發(fā)票內(nèi)容有誤、發(fā)票聯(lián)次缺失等，應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通，要求銷售方重新開具或補(bǔ)充相關(guān)信息。（二）發(fā)票開具1.銷售部門在開具發(fā)票前，應(yīng)確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生且符合收入確認(rèn)條件。根據(jù)實(shí)際交易情況，準(zhǔn)確填寫發(fā)票各項(xiàng)內(nèi)容，確保發(fā)票信息與合同約定、實(shí)際業(yè)務(wù)一致。2.開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照發(fā)票號(hào)碼順序依次開具，不得跳號(hào)、錯(cuò)號(hào)。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)填寫齊全、字跡清楚，不得涂改、挖補(bǔ)。如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”字樣。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票專用章的加蓋位置應(yīng)符合規(guī)定要求。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。4.對(duì)于增值稅專用發(fā)票的開具，應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定執(zhí)行。如涉及銷售折扣、折讓等情況，應(yīng)按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票進(jìn)行處理。四、發(fā)票聯(lián)次的保管（一）保管責(zé)任1.公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)票聯(lián)次的統(tǒng)一保管工作，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的收發(fā)、登記、存放和保管。2.各業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好發(fā)票聯(lián)次的保管工作，在業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)將取得的發(fā)票移交財(cái)務(wù)部門，并確保發(fā)票聯(lián)次的完整性和準(zhǔn)確性。3.發(fā)票保管人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，嚴(yán)格遵守發(fā)票保管制度，確保發(fā)票安全。（二）保管要求1.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的專用場(chǎng)所，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀、鼠咬等損壞。2.發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票種類、號(hào)碼順序進(jìn)行存放，便于查找和核對(duì)。同時(shí)，應(yīng)建立發(fā)票登記簿，詳細(xì)記錄發(fā)票的取得、開具、使用、作廢、丟失等情況。3.對(duì)于已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的保管期限進(jìn)行保管。保管期限一般為五年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。4.發(fā)票保管人員應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。五、發(fā)票聯(lián)次的流轉(zhuǎn)（一）內(nèi)部流轉(zhuǎn)1.業(yè)務(wù)部門取得發(fā)票后，應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)將發(fā)票移交財(cái)務(wù)部門。移交時(shí)，應(yīng)填寫發(fā)票交接清單，注明發(fā)票的種類、號(hào)碼、金額、開具日期等信息，雙方簽字確認(rèn)。2.財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門移交的發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審核和賬務(wù)處理。對(duì)于符合要求的發(fā)票，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行記賬，并將發(fā)票聯(lián)作為記賬憑證的附件妥善保管。對(duì)于不符合要求的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門與銷售方聯(lián)系更換。3.在發(fā)票流轉(zhuǎn)過程中，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的流程和時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行操作，確保發(fā)票流轉(zhuǎn)的順暢和及時(shí)。如有延誤或其他問題，應(yīng)及時(shí)溝通協(xié)調(diào)，查明原因并采取相應(yīng)措施解決。（二）外部流轉(zhuǎn)（涉及與客戶、供應(yīng)商等之間的發(fā)票傳遞）1.與客戶之間的發(fā)票流轉(zhuǎn)銷售部門開具發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如為增值稅專用發(fā)票）交付給客戶。交付方式可根據(jù)實(shí)際情況選擇郵寄、專人送達(dá)等方式，并取得客戶的簽收證明?？蛻羰盏桨l(fā)票后，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)發(fā)票內(nèi)容，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)與銷售部門聯(lián)系。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，客戶應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣。2.與供應(yīng)商之間的發(fā)票流轉(zhuǎn)采購部門收到供應(yīng)商開具的發(fā)票后，應(yīng)按照公司內(nèi)部審批流程進(jìn)行審核。審核通過后，將發(fā)票移交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門在支付供應(yīng)商貨款時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票已取得且審核無誤。對(duì)于不符合要求的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)與采購部門溝通，要求供應(yīng)商重新開具或補(bǔ)充相關(guān)信息。六、發(fā)票聯(lián)次的作廢與紅沖（一）發(fā)票作廢1.同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。2.作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。3.普通發(fā)票作廢比照專用發(fā)票作廢規(guī)定執(zhí)行，在發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存，并在發(fā)票登記簿中進(jìn)行記錄。（二）發(fā)票紅沖1.一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。2.增值稅普通發(fā)票開具紅字發(fā)票比照增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票規(guī)定執(zhí)行，但無需填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。銷售方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票代碼、號(hào)碼及開具原因。七、發(fā)票聯(lián)次的違規(guī)處理（一）違規(guī)行為界定1.未按照規(guī)定取得發(fā)票，如取得虛假發(fā)票、白條入賬等。2.未按照規(guī)定開具發(fā)票，如虛開發(fā)票、開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票等。3.擅自損毀、丟失發(fā)票聯(lián)次。4.未按照規(guī)定保管發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票被盜、丟失、霉變等。5.其他違反發(fā)票管理規(guī)定的行為。（二）違規(guī)處理措施1.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的發(fā)票違規(guī)行為，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。對(duì)于情節(jié)較輕的，給予警告、責(zé)令改