發(fā)票管理辦法老版一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、保管及使用行為，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及發(fā)票的管理事項(xiàng)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家發(fā)票管理法律法規(guī)及稅收政策，確保發(fā)票管理工作合法合規(guī)進(jìn)行。2.真實(shí)性原則發(fā)票開具、取得及使用應(yīng)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，不得虛開發(fā)票或開具與實(shí)際交易不符的發(fā)票信息。3.完整性原則發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫完整、準(zhǔn)確，包括發(fā)票抬頭、稅號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息。4.及時性原則應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間及時開具或取得發(fā)票，并妥善保管，不得拖延或丟失。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司作為增值稅一般納稅人，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時開具給購買方，購買方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票。（二）增值稅普通發(fā)票1.折疊票主要用于公司向增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時開具；以及公司在發(fā)生一些不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的銷售業(yè)務(wù)時開具給購買方。2.卷票適用于公司在特定行業(yè)或經(jīng)營場景下，如餐飲、零售等行業(yè)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)開具發(fā)票需求較為頻繁且金額較小的時候使用。（三）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票公司銷售機(jī)動車時開具給購車方的發(fā)票，是購車方辦理車輛注冊登記等手續(xù)必需的憑證。（四）通用機(jī)打發(fā)票適用于一些特定行業(yè)或經(jīng)營業(yè)務(wù)，如建筑安裝、房地產(chǎn)銷售等行業(yè)，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定使用通用機(jī)打發(fā)票進(jìn)行結(jié)算開票業(yè)務(wù)。（五）其他發(fā)票根據(jù)公司實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求可能涉及使用其他特殊種類發(fā)票時，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.內(nèi)容填寫發(fā)票抬頭應(yīng)按照購買方提供的準(zhǔn)確名稱填寫，不得簡寫、錯寫或漏寫。購買方為企業(yè)的必須填寫全稱及納稅人識別號；購買方為個人的，填寫個人姓名。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售的貨物或提供的服務(wù)內(nèi)容如實(shí)開具，并與合同約定、實(shí)際交易情況一致；屬于銷售明細(xì)較多需要匯總開具發(fā)票的，應(yīng)同時提供加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章的銷售清單。金額及稅額按照實(shí)際交易金額及適用稅率準(zhǔn)確計(jì)算填寫，確保價稅合計(jì)金額與實(shí)際收取的款項(xiàng)一致。2.字跡及簽章發(fā)票應(yīng)使用中文開具，開具發(fā)票的字跡要清晰、工整，不得壓線、錯格。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，不得加蓋其他印章。發(fā)票專用章應(yīng)清晰可辨，印章上的納稅人識別號、名稱等信息應(yīng)與公司稅務(wù)登記信息一致。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門發(fā)起業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂銷售合同或達(dá)成交易意向后，根據(jù)合同約定及實(shí)際業(yè)務(wù)情況，填寫發(fā)票開具申請單，詳細(xì)注明客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息，并提交給財務(wù)部門。2.財務(wù)部門審核財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的發(fā)票開具申請單后，對申請單上的各項(xiàng)信息進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核客戶信息的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)內(nèi)容與合同的一致性、金額及稅額計(jì)算的正確性等。審核無誤后，安排專人負(fù)責(zé)開具發(fā)票。3.發(fā)票開具開票人員根據(jù)審核通過的發(fā)票開具申請單，按照發(fā)票開具要求，通過公司的開票系統(tǒng)或手工開具發(fā)票。開具完成后，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)傳遞給客戶；記賬聯(lián)留存作為財務(wù)記賬憑證。4.發(fā)票交付業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時將開具的發(fā)票交付給客戶，交付方式可根據(jù)實(shí)際情況選擇郵寄、專人送達(dá)或客戶自取等方式。如選擇郵寄方式，應(yīng)確保發(fā)票在郵寄過程中的安全，并保留郵寄憑證；如客戶自取，應(yīng)要求客戶在發(fā)票簽收單上簽字確認(rèn)。（三）特殊情況處理1.作廢發(fā)票如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：由購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。2.丟失發(fā)票發(fā)票丟失后，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。同時，按照以下規(guī)定處理：丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤G失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.合法性取得的發(fā)票必須是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票來源合法合規(guī)，不得取得虛開發(fā)票或非法代開發(fā)票。2.真實(shí)性發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須真實(shí)發(fā)生，與實(shí)際交易相符，不得虛構(gòu)交易開具發(fā)票或取得與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。3.完整性取得的發(fā)票各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫完整、準(zhǔn)確，包括發(fā)票抬頭、稅號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、銷售方名稱及納稅人識別號等信息。發(fā)票上應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門在采購貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)向銷售方索取發(fā)票。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)確保取得的發(fā)票符合上述取得要求，并在發(fā)票開具之日起規(guī)定時間內(nèi)（一般為30天）將發(fā)票傳遞給財務(wù)部門。2.財務(wù)審核財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的發(fā)票后，對發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真?zhèn)尾樵儯赏ㄟ^稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站、電話等方式查詢）、發(fā)票內(nèi)容與業(yè)務(wù)合同及實(shí)際交易的一致性、發(fā)票開具的規(guī)范性等。審核無誤后，方可辦理相關(guān)報銷或入賬手續(xù)。3.報銷入賬經(jīng)過財務(wù)審核通過的發(fā)票，按照公司財務(wù)報銷制度進(jìn)行報銷。對于符合報銷條件的發(fā)票，財務(wù)人員應(yīng)及時編制記賬憑證，將發(fā)票作為原始憑證附在記賬憑證后面，進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）特殊情況處理1.取得異常發(fā)票如果取得的發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常發(fā)票（如虛開發(fā)票、走逃失聯(lián)企業(yè)開具的發(fā)票等），公司應(yīng)立即停止相關(guān)業(yè)務(wù)的付款或報銷，并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查處理工作。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供相關(guān)業(yè)務(wù)資料及發(fā)票取得情況說明，如有必要，對已入賬的異常發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等賬務(wù)調(diào)整處理。2.未取得發(fā)票如果因特殊原因未能及時取得發(fā)票，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時向財務(wù)部門說明情況，并在規(guī)定時間內(nèi)（如合同約定的付款期限內(nèi)）取得發(fā)票。對于確實(shí)無法取得發(fā)票的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定，經(jīng)審批后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，如暫估入賬等，但在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。五、發(fā)票的保管（一）保管要求1.專人負(fù)責(zé)公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，確保發(fā)票保管安全、有序。保管人員應(yīng)具備一定的財務(wù)知識和責(zé)任心，熟悉發(fā)票管理規(guī)定。2.存放安全發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、防火、防盜的專用場所，如保險柜或?qū)ｉT的發(fā)票庫房。存放場所應(yīng)設(shè)置明顯的標(biāo)識，防止發(fā)票丟失、被盜或損壞。3.分類存放發(fā)票應(yīng)按照發(fā)票種類、號碼順序進(jìn)行分類存放，便于查找和管理。同時，應(yīng)建立發(fā)票存放臺賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量、起止日期、領(lǐng)用情況等信息。（二）保管期限發(fā)票及相關(guān)發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿等資料的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存期限為5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（三）銷毀處理1.申請審批發(fā)票保管期滿需要銷毀時，保管人員應(yīng)填寫發(fā)票銷毀申請單，詳細(xì)注明發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量、起止日期等信息，并提交給財務(wù)部門審核。財務(wù)部門審核通過后，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。2.銷毀實(shí)施經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門會同相關(guān)部門（如審計(jì)部門、稅務(wù)部門等）共同監(jiān)督銷毀發(fā)票。銷毀過程應(yīng)進(jìn)行記錄，包括銷毀時間、地點(diǎn)、方式、參與人員等信息，并形成銷毀記錄清單。銷毀記錄清單應(yīng)妥善保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門檢查。六、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司開具的發(fā)票僅限于在本公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍。（二）使用監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督公司財務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票的使用情況進(jìn)行檢查，包括發(fā)票開具的規(guī)范性、取得發(fā)票的真實(shí)性及完整性、發(fā)票保管情況等。檢查過程中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時整改，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評教育或按照公司規(guī)定進(jìn)行處罰。2.稅務(wù)監(jiān)督公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票使用情況及相關(guān)資料。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題和整改要求，應(yīng)及時落實(shí)到位，確保公司發(fā)票管理工作符合稅收法律法規(guī)要求。七、罰則（一）對違反本辦法規(guī)定的部門或個人，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處罰：1.對于未按照規(guī)定開具發(fā)票、取得發(fā)票、保管發(fā)票或使用發(fā)票的，責(zé)令限期改正，并給予警告處分；2.因違反發(fā)票管理規(guī)定導(dǎo)致公司遭受稅務(wù)處罰、經(jīng)濟(jì)損失或其他不良影響的，