精準(zhǔn)定位2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題匯編考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的是：A.所得稅會(huì)計(jì)主要關(guān)注企業(yè)應(yīng)交的所得稅費(fèi)用B.所得稅會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.所得稅會(huì)計(jì)采用歷史成本計(jì)量屬性D.所得稅會(huì)計(jì)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循謹(jǐn)慎性原則3.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計(jì)算的表述中，正確的是：A.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅負(fù)債4.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：A.所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.所得稅會(huì)計(jì)采用利潤(rùn)表債務(wù)法C.所得稅會(huì)計(jì)采用歷史成本計(jì)量屬性D.所得稅會(huì)計(jì)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法5.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅永久性差異C.遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅永久性差異D.遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債7.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)8.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計(jì)算的表述中，正確的是：A.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅負(fù)債9.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的是：A.所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.所得稅會(huì)計(jì)采用利潤(rùn)表債務(wù)法C.所得稅會(huì)計(jì)采用歷史成本計(jì)量屬性D.所得稅會(huì)計(jì)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法10.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅永久性差異C.遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅永久性差異D.遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有：A.所得稅會(huì)計(jì)主要關(guān)注企業(yè)應(yīng)交的所得稅費(fèi)用B.所得稅會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.所得稅會(huì)計(jì)采用歷史成本計(jì)量屬性D.所得稅會(huì)計(jì)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循謹(jǐn)慎性原則3.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計(jì)算的表述中，正確的有：A.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅負(fù)債4.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有：A.所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B.所得稅會(huì)計(jì)采用利潤(rùn)表債務(wù)法C.所得稅會(huì)計(jì)采用歷史成本計(jì)量屬性D.所得稅會(huì)計(jì)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法5.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有：A.遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅永久性差異C.遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅永久性差異D.遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.所得稅會(huì)計(jì)主要關(guān)注企業(yè)應(yīng)交的所得稅費(fèi)用。（）2.所得稅會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（）3.所得稅會(huì)計(jì)采用歷史成本計(jì)量屬性。（）4.所得稅會(huì)計(jì)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。（）5.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）6.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）7.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。（）8.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循謹(jǐn)慎性原則。（）9.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。（）10.所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)項(xiàng)目。1.甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬元，其中含稅收入1200萬元，不含稅收入800萬元。當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，預(yù)計(jì)可按稅法規(guī)定在以后5年內(nèi)稅前扣除。當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元，預(yù)計(jì)可按稅法規(guī)定在以后5年內(nèi)稅前扣除。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%。（1）計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算甲公司當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（3）計(jì)算甲公司當(dāng)年所得稅費(fèi)用。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問題。甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，其中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)800萬元，投資收益200萬元。當(dāng)年計(jì)提的折舊費(fèi)用為100萬元，計(jì)提的攤銷費(fèi)用為50萬元，發(fā)生的非公益性捐贈(zèng)支出為30萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%。（1）分析甲公司凈利潤(rùn)構(gòu)成，并計(jì)算稅前利潤(rùn)。（2）計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅。（3）計(jì)算甲公司當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（4）計(jì)算甲公司當(dāng)年所得稅費(fèi)用。六、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)述所得稅會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：所得稅會(huì)計(jì)主要關(guān)注企業(yè)應(yīng)交的所得稅費(fèi)用，并遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。2.C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則，而不是謹(jǐn)慎性原則。3.A解析：所得稅費(fèi)用計(jì)算公式為所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。4.B解析：所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，而不是利潤(rùn)表債務(wù)法。5.D解析：遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。6.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。7.A解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。8.A解析：所得稅費(fèi)用計(jì)算公式為所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。9.A解析：所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。10.D解析：遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B解析：所得稅會(huì)計(jì)主要關(guān)注企業(yè)應(yīng)交的所得稅費(fèi)用，并遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。2.A、C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則，而不是謹(jǐn)慎性原則。3.A、C解析：所得稅費(fèi)用計(jì)算公式為所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。4.A、D解析：所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。5.A、C解析：遞延所得稅是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。三、判斷題1.×解析：所得稅會(huì)計(jì)主要關(guān)注企業(yè)應(yīng)交的所得稅費(fèi)用，并遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。2.√解析：所得稅會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。3.×解析：所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，而不是歷史成本計(jì)量屬性。4.×解析：所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，而不是未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。5.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。6.×解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生，但尚未確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。7.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。8.×解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量遵循謹(jǐn)慎性原則。9.√解析：所得稅費(fèi)用計(jì)算公式為所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。10.√解析：所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。四、計(jì)算題1.（1）甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅=（1000-200-50）×25%=210（萬元）解析：根據(jù)稅前利潤(rùn)和適用所得稅稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。（2）遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬元）遞延所得稅負(fù)債=0（因?yàn)閺V告費(fèi)支出可在以后5年內(nèi)稅前扣除，不影響遞延所得稅負(fù)債）解析：根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異和適用所得稅稅率計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（3）所得稅費(fèi)用=210+12.5=222.5（萬元）解析：根據(jù)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算所得稅費(fèi)用。五、綜合題1.（1）稅前利潤(rùn)=800+200=1000（萬元）解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和投資收益構(gòu)成稅前利潤(rùn)。（2）應(yīng)交所得稅=（1000+30）×25%=257.5（萬元）解析：根據(jù)稅前利潤(rùn)和適用所得稅稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。（3）遞延所得稅資產(chǎn)=0（因?yàn)闆]有可抵扣暫時(shí)性差異）遞延所得稅負(fù)債=0（因?yàn)闆]有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）解析：根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（4）所得稅費(fèi)用=257.5+0=257.5（萬元）解析：根據(jù)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算所得稅費(fèi)用。六、簡(jiǎn)答題所得稅會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是一種核算所得稅的方法，它將所得稅費(fèi)用分為兩部分：當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表進(jìn)行全面的所得稅會(huì)計(jì)處理，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表