2025年《稅務師》考試題庫附參考答案【精練】稅法一題目1：增值稅綜合計算題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機械設備制造與銷售，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)設備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，另收取包裝費11.3萬元（含稅），該包裝費與設備銷售合同約定為“單獨計價但隨同設備一并收取”。（2）從乙公司（增值稅一般納稅人）購進原材料A，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元；支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0.45萬元；原材料A因管理不善被盜10%（購進時已抵扣進項稅）。（3）將自產(chǎn)設備一臺用于對外投資，該設備無同類銷售價格，成本為80萬元，成本利潤率為10%。（4）上月末增值稅留抵稅額為15萬元。要求：計算甲公司2024年10月應繳納的增值稅。參考答案及解析（1）銷項稅額計算：-銷售設備及包裝費：包裝費屬于價外費用，需價稅分離。銷項稅額=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3（萬元）。-自產(chǎn)設備對外投資：視同銷售，無同類價格按組成計稅價格。組成計稅價格=80×（1+10%）=88（萬元），銷項稅額=88×13%=11.44（萬元）。銷項稅額合計=66.3+11.44=77.74（萬元）。（2）進項稅額計算及轉出：-購進原材料A可抵扣進項稅=26萬元，但因管理不善被盜10%，需轉出進項稅=26×10%=2.6（萬元）。-運輸費進項稅=0.45萬元（未發(fā)生非正常損失，可全額抵扣）。可抵扣進項稅額=26-2.6+0.45=23.85（萬元）。（3）應納稅額=銷項稅額-（進項稅額+上期留抵稅額）=77.74-（23.85+15）=38.89（萬元）。稅法二題目2：企業(yè)所得稅綜合計算題丙公司為居民企業(yè)，2024年會計利潤為800萬元，經(jīng)稅務師審核發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年銷售收入12000萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費100萬元；廣告費和業(yè)務宣傳費2500萬元（含向關聯(lián)方支付的廣告費300萬元）。（2）研發(fā)費用中，委托境外機構研發(fā)支出400萬元（已取得相關憑證），未形成無形資產(chǎn)；自行研發(fā)費用300萬元（其中符合加計扣除條件的人員人工費用150萬元，直接投入費用100萬元）。（3）通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)捐贈120萬元，直接向某小學捐贈50萬元；因合同違約支付違約金20萬元，支付行政罰款10萬元。（4）當年購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的設備，投資額為200萬元（含增值稅34萬元，取得增值稅專用發(fā)票且已抵扣）。要求：計算丙公司2024年應繳納的企業(yè)所得稅。參考答案及解析（1）業(yè)務招待費調整：扣除限額1=100×60%=60（萬元）；扣除限額2=12000×5‰=60（萬元），調增=100-60=40（萬元）。（2）廣告費和業(yè)務宣傳費調整：扣除限額=12000×15%=1800（萬元），實際發(fā)生2500萬元（含關聯(lián)方廣告費300萬元），其中向關聯(lián)方支付的廣告費需按獨立交易原則調整，假設關聯(lián)方廣告費無合理理由多支付100萬元，則實際可扣除廣告費=2500-100=2400萬元（仍超過限額），故調增=2400-1800=600（萬元）。（3）研發(fā)費用加計扣除：委托境外研發(fā)可加計扣除限額=（400+300）×2/3=466.67（萬元），實際委托境外支出400萬元≤466.67萬元，可加計扣除=400×80%×100%（制造業(yè)加計比例）=320萬元（注：假設丙公司為制造業(yè)企業(yè)）；自行研發(fā)費用加計扣除=300×100%=300萬元。合計加計扣除=320+300=620萬元，調減620萬元。（4）捐贈支出調整：向目標脫貧地區(qū)捐贈全額扣除；直接捐贈不得扣除，調增50萬元；行政罰款調增10萬元；違約金可扣除，無需調整。（5）應納稅所得額=800（會計利潤）+40（業(yè)務招待費）+600（廣告費）-620（研發(fā)加計）+50（直接捐贈）+10（行政罰款）=880（萬元）。（6）環(huán)保設備抵免稅額：設備投資額=200-34=166萬元（增值稅已抵扣，不計入投資額），抵免限額=166×10%=16.6萬元。（7）應納稅額=880×25%-16.6=220-16.6=203.4（萬元）。涉稅服務實務題目3：增值稅納稅申報實務題丁公司為增值稅一般納稅人（按月申報），2024年11月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元；開具增值稅普通發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；未開票收入（適用13%稅率）價稅合計56.5萬元。（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元；從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品，取得注明稅額1萬元的增值稅專用發(fā)票（未用于免稅項目）；支付貸款利息，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.5萬元。（3）因管理不善，上月購進的一批原材料（已抵扣進項稅）發(fā)生霉爛，賬面成本20萬元（其中含運費成本2萬元，購進時運費適用9%稅率）。（4）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，成本40萬元，同類貨物不含稅售價50萬元。要求：計算丁公司2024年11月《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》中“應納稅額”及“期末留抵稅額”（假設上月留抵稅額為0）。參考答案及解析（1）銷項稅額：-專用發(fā)票：39萬元；普通發(fā)票：13萬元；未開票收入：56.5÷（1+13%）×13%=6.5萬元；視同銷售：50×13%=6.5萬元。銷項稅額合計=39+13+6.5+6.5=65（萬元）。（2）進項稅額及轉出：-原材料進項稅：26萬元；農(nóng)產(chǎn)品進項稅：1萬元（小規(guī)模納稅人開具專票，按票面稅額抵扣）；貸款利息進項稅：0（貸款服務不得抵扣）。-進項稅額轉出：原材料成本=20-2=18萬元，對應進項稅轉出=18×13%+2×9%=2.34+0.18=2.52（萬元）。（3）可抵扣進項稅額=26+1-2.52=24.48（萬元）。（4）應納稅額=銷項稅額-進項稅額=65-24.48=40.52（萬元）；期末留抵稅額=0（無剩余）。財務與會計題目4：長期股權投資權益法核算題戊公司于2024年1月1日以銀行存款8000萬元取得己公司30%的股權，能夠對己公司施加重大影響。己公司當日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為25000萬元（與賬面價值相同）。2024年己公司發(fā)生以下業(yè)務：（1）實現(xiàn)凈利潤4000萬元，其中1-6月實現(xiàn)凈利潤1500萬元（投資前已實現(xiàn)），7-12月實現(xiàn)凈利潤2500萬元。（2）因其他債權投資公允價值變動確認其他綜合收益600萬元（可轉損益）。（3）向股東分配現(xiàn)金股利1000萬元（戊公司按持股比例分得300萬元）。要求：編制戊公司2024年與該長期股權投資相關的會計分錄（單位：萬元）。參考答案及解析（1）初始投資成本=8000萬元，應享有己公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=25000×30%=7500萬元，初始投資成本大于份額，不調整長期股權投資賬面價值。借：長期股權投資—投資成本8000貸：銀行存款8000（2）確認投資收益：僅確認投資后（7-12月）的凈利潤份額=2500×30%=750萬元。借：長期股權投資—損益調整750貸：投資收益750（3）確認其他綜合收益：600×30%=180萬元。借：長期股權投資—其他綜合收益180貸：其他綜合收益180（4）收到現(xiàn)金股利：借：應收股利300貸：長期股權投資—損益調整300借：銀行存款300貸：應收股利300涉稅服務相關法律題目5：行政復議與行政訴訟綜合題2024年3月10日，某市稅務局稽查局對庚公司作出《稅務行政處罰決定書》，認定其2022年虛開增值稅專用發(fā)票，決定罰款50萬元。庚公司不服，于3月25日向市稅務局申請行政復議。市稅務局于4月1日受理后，認為需對相關證據(jù)重新調查，至6月15日仍未作出復議決定。庚公司于6月20日向法院提起行政訴訟。問題：（1）庚公司申請行政復議的期限是否符合規(guī)定？（2）市稅務局未在法定期限內作出復議決定是否違法？（3）法院是否應當受理庚公司的行政訴訟？參考答案及解析（1）符合規(guī)定。根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》，申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。庚公司于3月10日收到處罰決定，3月25日申請復議，未超過60日。（2）違法。行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定；情況復雜需延長的，最多延長30日。市稅務局4月1日受理，最遲應于6月30日前作出決定（60日+30日），但至6月15日仍未作出，違反法定期限。（3）應當受理。復議機關逾期未作出決定的，申請人可以在復議期滿之日起15日內向人民法院提起訴訟。市稅務局最遲應于6月30日前作出決定，庚公司于6月20日起訴（復議期滿前），但根據(jù)《行政訴訟法》，復議機關未按期作出決定的，起訴期限自復議期滿之日起算，即7月15日前起訴均有效，故法院應受理。稅法一（續(xù)）題目6：消費稅計算題辛公司為增值稅一般納稅人，2024年11月生產(chǎn)銷售高檔化妝品，發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)高檔化妝品，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，稅額39萬元；另收取品牌使用費11.3萬元（含稅）。（2）將自產(chǎn)高檔化妝品與普通護膚品組成禮盒銷售，開具增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元（其中高檔化妝品公允價值40萬元，普通護膚品10萬元）。（3）進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格100萬元，關稅稅率20%，取得海關進口增值稅專用繳款書。已知：高檔化妝品消費稅稅率15%。要求：計算辛公司2024年11月應繳納的消費稅（含進口環(huán)節(jié)）。參考答案及解析（1）銷售自產(chǎn)高檔化妝品：品牌使用費屬于價外費用，需計入消費稅計稅依據(jù)。計稅依據(jù)=300+11.3÷（1+13%）=310（萬元），消費稅=310×15%=46.5（萬元）。（2）禮盒銷售：高檔化妝品與非應稅護膚品組成禮盒，全額繳納消費稅。消費稅=50×15%=7.5（萬元）。（3）進口環(huán)節(jié)消費稅：組成計稅價格=（100+100×20%）÷（1-15%）=141.18（萬元），消費稅=141.18×15%=21.18（萬元）。（4）總消費稅=46.5+7.5+21.18=75.18（萬元）。稅法二（續(xù)）題目7：個人所得稅綜合題居民個人王某2024年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入2萬元（已扣除“三險一金”4000元），12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）。（2）為某企業(yè)提供技術咨詢，取得勞務報酬3萬元。（3）出版專著取得稿酬10萬元。（4）轉讓其2018年購入的住房一套，取得不含增值稅收入300萬元，購房成本120萬元，轉讓時繳納相關稅費5萬元（不含增值稅）。（5）取得國債利息收入1萬元，從境內上市公司取得股息2萬元（持股期限8個月）。要求：計算王某2024年應繳納的個人所得稅（專項附加扣除：子女教育1.2萬元/年，贍養(yǎng)老人2.4萬元/年）。參考答案及解析（1）工資薪金綜合所得：應納稅所得額=（20000×12-4000×12）-60000（減除費用）-（12000+24000）=（240000-48000）-60000-36000=96000（萬元）。綜合所得應納稅額=96000×10%-2520=7080（元）。（2）全年一次性獎金單獨計稅：60000÷12=5000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210元。獎金應納稅額=60000×10%-210=57