2025年《稅務(wù)師》考試題庫附答案（達(dá)標(biāo)題）一、稅法（一）1.單項選擇題某新能源汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A型電動汽車100輛，含增值稅單價28.25萬元/輛，因購買方一次性付清貨款，給予5%的現(xiàn)金折扣；（2）將10輛B型電動汽車投資于關(guān)聯(lián)企業(yè)，B型車無同類銷售價格，成本15萬元/輛，成本利潤率10%；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用電池，取得增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元，稅額104萬元，其中20%用于集體福利；（4）支付運輸公司購貨運費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，稅額1.8萬元。已知電動汽車增值稅稅率13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.287.45B.301.62C.315.88D.332.13答案：B解析：（1）銷售A型車：現(xiàn)金折扣不沖減銷售額，銷項稅額=100×28.25÷（1+13%）×13%=325萬元；（2）投資B型車：視同銷售，組價=10×15×（1+10%）=165萬元，銷項稅額=165×13%=21.45萬元；（3）購進(jìn)電池：用于集體福利的部分不得抵扣進(jìn)項稅，可抵扣進(jìn)項=104×（1-20%）=83.2萬元；（4）運費進(jìn)項=1.8萬元；當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（325+21.45）-（83.2+1.8）=346.45-85=301.62萬元。2.多項選擇題根據(jù)增值稅政策，下列行為中屬于“視同銷售貨物”的有（）。A.超市將購進(jìn)的食用植物油用于員工節(jié)日福利B.汽車廠將自產(chǎn)的新能源汽車分配給股東C.服裝廠將委托加工收回的服裝無償贈送給養(yǎng)老院D.建筑公司將外購的鋼材用于本企業(yè)辦公樓建造E.電商平臺將購進(jìn)的手機作為抽獎獎品贈送消費者答案：BCE解析：選項A：外購貨物用于集體福利，進(jìn)項稅不得抵扣，不視同銷售；選項B：自產(chǎn)貨物分配給股東，視同銷售；選項C：委托加工貨物無償贈送，視同銷售；選項D：外購貨物用于非應(yīng)稅項目（2016年后全面營改增，辦公樓建造屬于應(yīng)稅項目，且進(jìn)項稅可抵扣，但不視同銷售）；選項E：外購貨物無償贈送，視同銷售。3.計算題某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年10月生產(chǎn)銷售情況如下：（1）生產(chǎn)甲類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每條200支），直接銷售400箱，不含稅售價120元/條；（2）將100箱甲類卷煙用于換取生產(chǎn)資料，同類卷煙最高不含稅售價130元/條，平均售價125元/條；（3）銷售乙類卷煙200箱，不含稅售價60元/條；（4）購進(jìn)煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額800萬元，稅額104萬元，煙絲已全部領(lǐng)用生產(chǎn)卷煙；（5）支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額0.9萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加0.003元/支，乙類卷煙為36%加0.003元/支；煙絲消費稅稅率30%。要求計算：（1）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅；（2）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。答案：（1）消費稅計算：①銷售甲類卷煙：400箱×250條×120元×56%+400×150元（每箱150元定額稅）=400×250×120×56%+400×150=6720000+60000=6780000元；②換取生產(chǎn)資料的甲類卷煙：按最高售價計稅，100箱×250條×130元×56%+100×150=100×250×130×56%+15000=1820000+15000=1835000元；③銷售乙類卷煙：200箱×250條×60元×36%+200×150=200×250×60×36%+30000=1080000+30000=1110000元；④可抵扣煙絲已納消費稅：800×30%=240萬元=2400000元；應(yīng)納消費稅=（6780000+1835000+1110000）-2400000=9725000-2400000=7325000元（732.5萬元）。（2）增值稅計算：銷項稅額：①銷售甲類卷煙：400×250×120×13%=400×250×120×0.13=1560000元；②換取生產(chǎn)資料：按平均售價計稅（增值稅按平均售價，消費稅按最高售價），100×250×125×13%=100×250×125×0.13=406250元；③乙類卷煙：200×250×60×13%=200×250×60×0.13=390000元；銷項合計=1560000+406250+390000=2356250元；進(jìn)項稅額=1040000+9000=1049000元；應(yīng)納增值稅=2356250-1049000=1307250元（130.725萬元）。二、稅法（二）1.單項選擇題某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1200萬元，境外分公司取得稅后所得80萬元（已在境外繳納企業(yè)所得稅20萬元）。已知該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，境外分公司所在國企業(yè)所得稅稅率為20%。則該企業(yè)2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.300B.305C.310D.325答案：B解析：境外所得抵免限額=（80+20）×25%=25萬元；在境外已納稅額20萬元＜抵免限額25萬元，可全額抵免；境內(nèi)外應(yīng)納稅總額=（1200+100）×25%=325萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=325-20=305萬元。2.多項選擇題根據(jù)個人所得稅政策，下列專項附加扣除中，納稅人可選擇由夫妻雙方分別按50%扣除的有（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.住房貸款利息D.贍養(yǎng)老人E.3歲以下嬰幼兒照護(hù)答案：ACE解析：選項A：子女教育可選擇父母一方100%扣除或雙方各50%；選項B：大病醫(yī)療由納稅人或配偶扣除，未成年子女由父母一方扣除，不可分?jǐn)偅贿x項C：住房貸款利息可選擇夫妻一方100%扣除或雙方各50%（僅限首套）；選項D：贍養(yǎng)老人非獨生子女分?jǐn)偪鄢?，但每人不超過1000元，非“分別50%”；選項E：3歲以下嬰幼兒照護(hù)可選擇父母一方100%扣除或雙方各50%。3.綜合分析題居民個人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入2.5萬元（已扣除“三險一金”），每月專項附加扣除：子女教育1000元、住房貸款利息1000元；（2）3月出版專著取得稿酬3萬元；（3）5月轉(zhuǎn)讓持有3年的非上市公司股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，股權(quán)原值及合理稅費25萬元；（4）7月取得國債利息收入1萬元，銀行存款利息收入5000元；（5）12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）。要求計算：（1）張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅；（2）張某轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅；（3）張某全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。答案：（1）綜合所得應(yīng)納稅額：工資薪金年收入=2.5×12=30萬元；稿酬收入=3×（1-20%）×70%=1.68萬元；綜合所得收入額=30+1.68=31.68萬元；減除費用=6萬元；專項附加扣除=（1000+1000）×12=2.4萬元；應(yīng)納稅所得額=31.68-6-2.4=23.28萬元；適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920；綜合所得個稅=23.28×20%-1.692=4.656-1.692=2.964萬元（29640元）。（2）轉(zhuǎn)讓股權(quán)個稅：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=80-25=55萬元；稅率20%，應(yīng)納稅額=55×20%=11萬元。（3）全年一次性獎金單獨計稅：6萬元÷12=5000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210；獎金個稅=60000×10%-210=5790元。三、涉稅服務(wù)實務(wù)1.簡答題某企業(yè)2024年5月被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)2023年12月存在以下問題：（1）將外購的原材料用于集體福利，賬面成本10萬元（購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅1.3萬元）；（2）少計銷售收入20萬元（不含稅），對應(yīng)的成本15萬元已結(jié)轉(zhuǎn)；（3）多計提固定資產(chǎn)折舊5萬元（稅法允許折舊3萬元，企業(yè)計提8萬元）。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率25%，增值稅稅率13%，不考慮其他稅費，要求：（1）指出應(yīng)調(diào)整的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）；（2）計算應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅；（3）編制相關(guān)調(diào)賬分錄（不考慮以前年度損益調(diào)整科目）。答案：（1）稅費調(diào)整：①外購材料用于集體福利，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅1.3萬元；②少計收入應(yīng)補銷項稅=20×13%=2.6萬元；應(yīng)補增值稅=2.6+1.3=3.9萬元；應(yīng)補城建稅及附加=3.9×（7%+3%+2%）=0.468萬元。（2）企業(yè)所得稅調(diào)整：①少計收入20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；②多提折舊=8-3=5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；③城建稅及附加0.468萬元可稅前扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；應(yīng)納稅所得額調(diào)增=20+5-0.468=24.532萬元；應(yīng)補企業(yè)所得稅=24.532×25%=6.133萬元。（3）調(diào)賬分錄：①轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費13000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）13000②補計收入：借：應(yīng)收賬款/銀行存款226000貸：以前年度損益調(diào)整（主營業(yè)務(wù)收入）200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26000③補提城建稅及附加：借：以前年度損益調(diào)整4680貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅2730—應(yīng)交教育費附加1170—應(yīng)交地方教育附加780④調(diào)整折舊：借：以前年度損益調(diào)整50000貸：累計折舊50000（紅字沖回多提部分，或藍(lán)字補提正確部分，此處假設(shè)原分錄多提，故沖減）四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律1.單項選擇題根據(jù)《行政復(fù)議法》，下列關(guān)于行政復(fù)議受理的說法中，正確的是（）。A.行政復(fù)議機關(guān)收到復(fù)議申請后，應(yīng)在10日內(nèi)進(jìn)行審查B.對不符合受理條件的復(fù)議申請，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)書面告知申請人不予受理，并說明理由C.申請人就同一事項向兩個有權(quán)受理的行政機關(guān)申請復(fù)議，由最先收到申請的機關(guān)管轄D.行政復(fù)議申請材料不齊全的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)自收到申請之日起5日內(nèi)一次性書面告知申請人補正答案：B解析：選項A：審查期限為5日；選項B：正確；選項C：由最先受理的機關(guān)管轄（非“收到申請”）；選項D：補正告知期限為5日，但“一次性書面告知”正確。2.多項選擇題根據(jù)《民法典》合同編，下列情形中，屬于可撤銷合同的有（）。A.因重大誤解訂立的合同B.一方以欺詐手段使對方在違背真實意思下訂立的合同C.一方利用對方處于危困狀態(tài)，致使合同顯失公平D.違反法律、行政法規(guī)強制性規(guī)定的合同E.無民事行為能力人訂立的合同答案：ABC解析：選項D：無效合同；選項E：無效合同；ABC屬于可撤銷合同的法定情形。五、財務(wù)與會計1.單項選擇題某公司2024年初所有者權(quán)益總額為5000萬元，年末所有者權(quán)益總額為6500萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利300萬元。則該公司2024年的資本保值增值率為（）。A.130%B.124%C.115%D.108%答案：A解析：資本保值增值率=年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益×100%=6500÷5000×100%=130%（注：提取盈余公積和分配股利不影響總額，因為屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動）。2.計算題甲公司2024年1月1日購入乙公司30%的股權(quán)，支付價款8000萬元，取得時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為25000萬元（與賬面價值一致）。2024年乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元；2025年乙公司發(fā)生凈虧損1500萬元，其他綜合收益增加500萬元。要求：（1）編制甲公司2024年長期股權(quán)投資相關(guān)分錄；（2）計算甲公司2025年末長期股權(quán)投資的賬面價值。答案：（1）2024年分錄：①初始投資：8000萬元＞25000×30%=7500萬元，不調(diào)整初始成本；借：長期股權(quán)