2025年4月自考00155中級財務(wù)會計試題及答案含評分標準一、單項選擇題（本大題共15小題，每小題2分，共30分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元；運輸過程中發(fā)生合理損耗1萬元，入庫前挑選整理費0.5萬元。該批原材料的入賬成本為（）A.50萬元B.50.5萬元C.51.5萬元D.58萬元2.乙公司一臺設(shè)備原值100萬元，預計凈殘值4萬元，預計使用5年。采用雙倍余額遞減法計提折舊，第3年的折舊額為（）A.14.4萬元B.19.2萬元C.24萬元D.20萬元3.2024年1月1日，丙公司購入丁公司股票10萬股，每股價格8元（含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付交易費用1萬元。丙公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額為（）A.75萬元B.76萬元C.80萬元D.81萬元4.下列各項中，不屬于收入準則規(guī)范的“收入”的是（）A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.出租固定資產(chǎn)租金收入D.處置無形資產(chǎn)凈收益5.甲公司2024年10月1日向乙公司銷售商品一批，售價200萬元，增值稅26萬元，成本150萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。乙公司于10月9日付款，甲公司實際收到的款項為（）A.222萬元B.224萬元C.226萬元D.230萬元6.下列職工薪酬中，應(yīng)計入產(chǎn)品成本的是（）A.行政管理人員工資B.車間生產(chǎn)工人工資C.專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資D.董事會成員津貼7.2024年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額500萬元，壞賬準備貸方余額20萬元。經(jīng)減值測試，應(yīng)收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值450萬元。年末應(yīng)計提的壞賬準備為（）A.0萬元B.30萬元C.50萬元D.70萬元8.甲公司2024年1月1日發(fā)行3年期、面值總額1000萬元的公司債券，票面利率5%，每年年末付息，實際發(fā)行價格1030萬元（含交易費用）。該債券的實際利率為4%。2024年12月31日，應(yīng)付債券的攤余成本為（）A.1030萬元B.1021.2萬元C.1010萬元D.990萬元9.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）A.提取盈余公積B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.宣告分配現(xiàn)金股利D.資本公積轉(zhuǎn)增資本10.甲公司2024年實現(xiàn)利潤總額800萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元。企業(yè)所得稅稅率25%。當期應(yīng)交所得稅為（）A.197.5萬元B.200萬元C.202.5萬元D.205萬元11.下列資產(chǎn)負債表項目中，應(yīng)根據(jù)明細科目余額計算填列的是（）A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.短期借款12.甲公司2024年12月31日“庫存商品”科目余額100萬元，“發(fā)出商品”科目余額20萬元，“原材料”科目余額50萬元，“材料成本差異”科目貸方余額5萬元（節(jié)約差異）。資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）A.165萬元B.170萬元C.175萬元D.185萬元13.乙公司2024年1月1日以銀行存款500萬元取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。取得投資時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。乙公司長期股權(quán)投資的初始入賬金額為（）A.500萬元B.600萬元C.700萬元D.800萬元14.下列各項中，屬于投資活動現(xiàn)金流出的是（）A.支付職工工資B.償還短期借款C.購買固定資產(chǎn)D.支付現(xiàn)金股利15.甲公司2024年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年保修服務(wù)，確認預計負債80萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時準予稅前扣除。2024年末，該預計負債的計稅基礎(chǔ)為（）A.0萬元B.80萬元C.240萬元D.無法確定二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分）16.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）A.應(yīng)收賬款B.其他權(quán)益工具投資C.固定資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資（重大影響）E.存貨17.下列各項中，應(yīng)計入存貨采購成本的有（）A.買價B.運輸途中的合理損耗C.入庫后的挑選整理費D.進口關(guān)稅E.增值稅進項稅額（一般納稅人）18.下列因素中，影響固定資產(chǎn)折舊的有（）A.原值B.預計凈殘值C.使用壽命D.減值準備E.折舊方法19.根據(jù)收入準則，企業(yè)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入，需滿足的條件包括（）A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶B.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利C.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)D.客戶已實際占有該商品E.客戶已接受該商品20.下列各項中，屬于職工薪酬的有（）A.工資B.職工福利費C.住房公積金D.辭退福利E.利潤分享計劃三、判斷題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。判斷下列各題正誤，正確的打“√”，錯誤的打“×”）21.企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，應(yīng)沖減當期管理費用。（）22.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），期末公允價值變動應(yīng)計入當期損益。（）23.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）24.同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并方付出對價的公允價值。（）25.現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，不包括現(xiàn)金等價物。（）四、計算分析題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）26.甲公司2024年10月A材料收發(fā)情況如下：（1）10月1日，期初結(jié)存200千克，單價10元，金額2000元；（2）10月5日，購入300千克，單價11元，金額3300元；（3）10月10日，發(fā)出400千克；（4）10月15日，購入400千克，單價12元，金額4800元；（5）10月20日，發(fā)出300千克；（6）10月25日，購入100千克，單價13元，金額1300元。要求：分別采用先進先出法和月末一次加權(quán)平均法計算10月發(fā)出A材料的成本和期末結(jié)存A材料的成本（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。27.乙公司2023年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值600萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值30萬元。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊。2025年6月，因技術(shù)升級，乙公司將該設(shè)備出售，取得價款300萬元，增值稅39萬元，支付清理費用5萬元。要求：（1）計算2024年和2025年1-6月的折舊額；（2）編制設(shè)備出售的相關(guān)會計分錄（金額單位：萬元）。五、綜合題（本大題共1小題，15分）28.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，向乙公司銷售商品一批，售價500萬元，增值稅65萬元，成本350萬元。合同約定乙公司有權(quán)在3個月內(nèi)無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計退貨率為10%。（2）2月1日，乙公司實際退貨5%，其余商品驗收合格，甲公司退回相應(yīng)款項。（3）3月1日，甲公司與丙公司簽訂一項設(shè)備安裝合同，合同總價款100萬元（不含稅），預計總成本80萬元。截至3月31日，實際發(fā)提供本40萬元（均為職工薪酬），預計還將發(fā)提供本40萬元，履約進度按成本比例確定。（4）12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)期初成本200萬元，期末公允價值250萬元。（5）全年發(fā)生管理費用80萬元（其中業(yè)務(wù)招待費超支10萬元），銷售費用50萬元，財務(wù)費用20萬元；取得國債利息收入15萬元；適用所得稅稅率25%，無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）編制1月1日銷售商品的會計分錄；（2）編制2月1日乙公司退貨的會計分錄；（3）計算3月31日設(shè)備安裝的收入和成本并編制分錄；（4）編制交易性金融資產(chǎn)期末公允價值變動的分錄；（5）計算2024年利潤總額和應(yīng)交所得稅（列出計算過程）。---答案及評分標準一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.B2.A3.A4.D5.A6.B7.B8.B9.C10.A11.B12.A13.B14.C15.A二、多項選擇題（每題3分，共15分，錯選、多選、少選均不得分）16.ABD17.ABD18.ABCDE19.BCDE20.ABCDE三、判斷題（每題2分，共10分）21.√22.×23.√24.×25.×四、計算分析題（26題15分，27題15分，共30分）26.（1）先進先出法：10月10日發(fā)出400千克：200×10+200×11=2000+2200=4200元（2分）10月20日發(fā)出300千克：100×11+200×12=1100+2400=3500元（2分）發(fā)出總成本=4200+3500=7700元（1分）期末結(jié)存=200×12+100×13=2400+1300=3700元（2分）（2）月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價=（2000+3300+4800+1300）/(200+300+400+100)=11400/1000=11.4元/千克（3分）發(fā)出數(shù)量=400+300=700千克（1分）發(fā)出成本=700×11.4=7980元（2分）期末結(jié)存=11400-7980=3420元（2分）（評分說明：計算過程正確但結(jié)果誤差在0.1元以內(nèi)不扣分）27.（1）年數(shù)總和=5+4+3+2+1=15（1分）2024年折舊額=（600-30）×5/15=570×5/15=190萬元（2分）2025年1-6月折舊額=（600-30）×4/15×6/12=570×4/15×0.5=76萬元（2分）（2）會計分錄：①累計折舊=190+76=266萬元（1分）借：固定資產(chǎn)清理334累計折舊266貸：固定資產(chǎn)600（2分）②收到價款：借：銀行存款339貸：固定資產(chǎn)清理300應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39（2分）③支付清理費用：借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5（2分）④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：凈損益=300-334-5=-39萬元（1分）借：資產(chǎn)處置損益39貸：固定資產(chǎn)清理39（2分）五、綜合題（15分）（1）1月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款565貸：主營業(yè)務(wù)收入450（500×90%）預計負債—應(yīng)付退貨款50（500×10%）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65（2分）借：主營業(yè)務(wù)成本315（350×90%）應(yīng)收退貨成本35（350×10%）貸：庫存商品350（2分）（2）2月1日退貨5%：實際退貨5%，原估計10%，調(diào)整剩余5%：借：預計負債—應(yīng)付退貨款50貸：主營業(yè)務(wù)收入25（500×5%）銀行存款25（500×5%）（2分）借：庫存商品17.5（350×5%）主營業(yè)務(wù)成本17.5（350×5%）貸：應(yīng)收退貨成本35（2分）（3）3月31日安裝服務(wù)：履約進度=40/(40+40)=50%（1分）確認收入=100×50%=50萬元（1分）確認成本=80×50%=40萬元（1分）借：合同履約成本40貸：應(yīng)付職工薪酬40（1分）借：應(yīng)收賬款56.5（50×1.13）貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5（1分）借：主營業(yè)務(wù)成本40貸：合同履約成本40（1分）（4）交易性金融資產(chǎn)公允價