會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/8做賬實(shí)操-預(yù)繳企業(yè)所得稅分錄實(shí)例SOP一、業(yè)務(wù)概述本SOP規(guī)范企業(yè)在年度中間按季度或月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理流程，涵蓋預(yù)繳稅額計(jì)算、計(jì)提、繳納、年末結(jié)轉(zhuǎn)及多退少補(bǔ)等全環(huán)節(jié)。通過明確各環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理方法、原始憑證要求及關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保企業(yè)準(zhǔn)確核算預(yù)繳企業(yè)所得稅的增減變動(dòng)，及時(shí)履行納稅義務(wù)，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)要求。二、政策依據(jù)與核心原則（一）政策依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》：企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目核算，預(yù)繳稅款時(shí)借記該科目，貸記“銀行存款”科目?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期限的公告》：明確企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳的具體申報(bào)期限，逾期申報(bào)需繳納滯納金。（二）核心原則及時(shí)預(yù)繳：企業(yè)需在月份或季度終了后15日內(nèi)完成預(yù)繳申報(bào)及稅款繳納，不得逾期，避免產(chǎn)生滯納金和罰款。準(zhǔn)確計(jì)算：預(yù)繳稅額以實(shí)際利潤額為基礎(chǔ)計(jì)算，若實(shí)際利潤額難以計(jì)算，可按上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳，或按經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。分階段核算：設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目核算預(yù)繳稅款，年度終了通過匯算清繳調(diào)整應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)預(yù)繳與匯算的銜接。憑證完整：預(yù)繳稅款的納稅申報(bào)表、銀行付款回單等原始憑證需齊全，作為賬務(wù)處理的依據(jù)，確保稅務(wù)合規(guī)。三、預(yù)繳企業(yè)所得稅賬務(wù)處理實(shí)例（一）季度預(yù)繳稅額計(jì)算與計(jì)提場景：A公司為居民企業(yè)，2025年第一季度實(shí)現(xiàn)利潤總額500,000元，無以前年度待彌補(bǔ)虧損，企業(yè)所得稅稅率25%。計(jì)算過程：第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額=500,000×25%=125,000元原始憑證：《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（第一季度）、利潤表。賬務(wù)處理：借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用125,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅125,000（二）預(yù)繳稅款繳納場景：A公司在2025年4月15日前（第一季度申報(bào)期內(nèi)）通過銀行轉(zhuǎn)賬繳納第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅125,000元。原始憑證：銀行付款回單、稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）。賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅125,000貸：銀行存款125,000（三）后續(xù)季度預(yù)繳（第二季度）場景：A公司2025年第二季度利潤總額600,000元，上半年累計(jì)利潤總額1,100,000元。計(jì)算過程：上半年累計(jì)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅額=1,100,000×25%=275,000元第二季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅額=275,000-第一季度已預(yù)繳125,000=150,000元原始憑證：《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（第二季度）、利潤表。賬務(wù)處理：計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用150,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅150,000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅150,000貸：銀行存款150,000（四）年度中間累計(jì)虧損的預(yù)繳處理場景：A公司2025年第三季度利潤總額為-200,000元（虧損），前三季度累計(jì)利潤總額=1,100,000-200,000=900,000元。計(jì)算過程：前三季度累計(jì)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅額=900,000×25%=225,000元前三季度已預(yù)繳稅額=125,000+150,000=275,000元第三季度無需預(yù)繳，且多預(yù)繳的50,000元可在后續(xù)季度抵減或年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅。賬務(wù)處理：第三季度無需計(jì)提和繳納企業(yè)所得稅，在納稅申報(bào)表中反映累計(jì)預(yù)繳稅額及可抵減金額。（五）年度匯算清繳與多退少補(bǔ)場景：2025年度終了，A公司通過匯算清繳計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額2,000,000元，全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2,000,000×25%=500,000元。2025年四個(gè)季度累計(jì)已預(yù)繳企業(yè)所得稅450,000元，需補(bǔ)繳10,000元。原始憑證：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》、匯算清繳報(bào)告、補(bǔ)稅稅收繳款書。賬務(wù)處理：補(bǔ)提應(yīng)繳稅額：借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用10,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅10,000繳納補(bǔ)稅款：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅10,000貸：銀行存款10,000場景：若A公司2025年全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅400,000元，累計(jì)已預(yù)繳450,000元，多預(yù)繳50,000元，申請(qǐng)退稅并收到退稅款。原始憑證：《退（抵）稅申請(qǐng)表》、銀行收款回單、稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅批復(fù)。賬務(wù)處理：收到退稅款時(shí)：借：銀行存款50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅50,000同時(shí)沖減多計(jì)提的所得稅費(fèi)用（若涉及以前年度，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅50,000貸：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用50,000（六）跨年預(yù)繳稅款的結(jié)轉(zhuǎn)場景：2025年12月，A公司第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅100,000元，全年累計(jì)預(yù)繳450,000元，年度終了“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目借方余額50,000元（多預(yù)繳）。賬務(wù)處理：年度終了無需單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)，該借方余額在匯算清繳后用于抵減應(yīng)納稅額或申請(qǐng)退稅。若次年第一季度有應(yīng)預(yù)繳稅額，可直接抵減：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（次年第一季度應(yīng)繳額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅（上年多預(yù)繳余額）銀行存款（差額部分）四、關(guān)鍵控制點(diǎn)預(yù)繳期限把控：嚴(yán)格遵守季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳稅款的規(guī)定，設(shè)置申報(bào)提醒機(jī)制（如在財(cái)務(wù)軟件中設(shè)置到期預(yù)警），避免逾期申報(bào)。利潤額核算準(zhǔn)確：預(yù)繳稅額以實(shí)際利潤額為基礎(chǔ)，確保利潤總額計(jì)算準(zhǔn)確，包含所有應(yīng)稅收入（如視同銷售收入），扣除符合條件的成本費(fèi)用，不得隨意調(diào)減利潤少繳稅款。申報(bào)表填報(bào)合規(guī)：正確填寫納稅申報(bào)表，區(qū)分“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“利潤總額”等項(xiàng)目，與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)一致，特殊事項(xiàng)（如不征稅收入、免稅收入）需單獨(dú)列示并附說明。稅款繳納跟蹤：預(yù)繳稅款繳納后，及時(shí)獲取銀行付款回單和稅收繳款書，核對(duì)繳款金額與申報(bào)表一致，確保稅款足額入庫，避免因銀行劃款失敗導(dǎo)致未繳稅款。匯算銜接管理：年度終了后整理全年預(yù)繳稅款明細(xì)，與匯算清繳應(yīng)納稅額對(duì)比，及時(shí)辦理補(bǔ)退稅手續(xù)，對(duì)多預(yù)繳稅款在匯算期內(nèi)申請(qǐng)退稅，避免長期掛賬。五、常見問題及解決方案問題：季度預(yù)繳時(shí)少計(jì)收入或多列成本，導(dǎo)致預(yù)繳稅額不足？解決方案：加強(qiáng)季度利潤核算審核，確保所有應(yīng)稅收入全額計(jì)入，成本費(fèi)用扣除符合稅法規(guī)定；發(fā)現(xiàn)少繳稅款的，在后續(xù)季度及時(shí)補(bǔ)提并預(yù)繳，避免年度匯算時(shí)大額補(bǔ)稅產(chǎn)生滯納金。問題：逾期預(yù)繳企業(yè)所得稅，產(chǎn)生滯納金？解決方案：設(shè)置預(yù)繳申報(bào)日歷提醒，提前3天完成納稅申報(bào)表填報(bào)和稅款繳納；因特殊情況無法按期申報(bào)的，提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后在延期內(nèi)完成預(yù)繳。問題：年度匯算清繳后多預(yù)繳稅款未及時(shí)申請(qǐng)退稅，長期掛賬？解決方案：匯算清繳結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)核對(duì)預(yù)繳與應(yīng)納稅額差異，對(duì)多預(yù)繳部分立即提交退稅申請(qǐng)，跟蹤稅務(wù)機(jī)關(guān)審批進(jìn)