會計實操文庫8/8記賬實操-銀行向中央銀行存取款的分錄實例SOP一、向中央銀行借款分錄實例SOP（一）年度性貸款貸款發(fā)放：操作流程：商業(yè)銀行向中央銀行申請年度性貸款時，需填制一式五聯(lián)借款憑證。中央銀行審核無誤后，商業(yè)銀行依據(jù)退回的第三聯(lián)借款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。分錄實例：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款實例說明：假設(shè)某商業(yè)銀行因業(yè)務(wù)拓展，年度性資金不足，向中央銀行申請年度性貸款5000萬元獲批。此時，該商業(yè)銀行的銀行存款增加（反映在“存放中央銀行款項”借方），同時負(fù)債增加（反映在“向中央銀行借款”貸方）。貸款歸還：操作流程：貸款到期，商業(yè)銀行需填制一式四聯(lián)還款憑證交中央銀行辦理還款手續(xù)。中央銀行審核無誤后，商業(yè)銀行根據(jù)退回的第四聯(lián)還款憑證及借據(jù)辦理轉(zhuǎn)賬。分錄實例：借：向中央銀行借款金融企業(yè)往來支出——人行往來利息支出戶貸：存放中央銀行款項實例說明：上述5000萬元貸款到期，除歸還本金外，還需支付利息200萬元。此時，商業(yè)銀行減少對中央銀行的負(fù)債（“向中央銀行借款”借方），支付利息導(dǎo)致費用增加（“金融企業(yè)往來支出——人行往來利息支出戶”借方），同時銀行存款減少（“存放中央銀行款項”貸方）。（二）季節(jié)性、日拆性貸款貸款發(fā)放：操作流程：與年度性貸款類似，商業(yè)銀行向中央銀行申請季節(jié)性或日拆性貸款，提交相關(guān)申請資料，中央銀行審核通過后，商業(yè)銀行依據(jù)相應(yīng)借款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。分錄實例：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款實例說明：某商業(yè)銀行因季節(jié)性業(yè)務(wù)高峰，資金周轉(zhuǎn)緊張，向中央銀行申請季節(jié)性貸款1000萬元。貸款獲批到賬后，會計分錄同年度性貸款發(fā)放分錄，體現(xiàn)銀行資金增加及負(fù)債形成。貸款歸還：操作流程：貸款到期，商業(yè)銀行按時填制還款憑證歸還貸款及利息，依據(jù)中央銀行處理后的憑證進行賬務(wù)處理。分錄實例：借：向中央銀行借款金融企業(yè)往來支出——人行往來利息支出戶貸：存放中央銀行款項實例說明：假設(shè)該筆1000萬元季節(jié)性貸款到期，利息為30萬元。還款時，商業(yè)銀行減少負(fù)債、確認(rèn)利息支出并減少銀行存款，分錄與年度性貸款歸還一致。（三）再貼現(xiàn)辦理貼現(xiàn)時：操作流程：商業(yè)銀行持未到期的商業(yè)匯票向中央銀行申請再貼現(xiàn)，填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并交中央銀行。中央銀行審查無誤后，商業(yè)銀行根據(jù)退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。分錄實例：借：存放中央銀行款項貸：向中央銀行借款實例說明：商業(yè)銀行有一張面額為800萬元、未到期的商業(yè)匯票，因資金需求向中央銀行申請再貼現(xiàn)。中央銀行審核通過后，商業(yè)銀行獲得再貼現(xiàn)資金，分錄體現(xiàn)資金流入及負(fù)債增加。再貼現(xiàn)到期時：操作流程：再貼現(xiàn)匯票到期日，中央銀行直接從申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行存款賬戶中扣收再貼現(xiàn)款項，并通知商業(yè)銀行。商業(yè)銀行收到通知后進行賬務(wù)處理。分錄實例：借：向中央銀行借款貸：存放中央銀行款項實例說明：上述800萬元再貼現(xiàn)匯票到期，中央銀行從商業(yè)銀行存款賬戶扣收款項。此時，商業(yè)銀行減少對中央銀行的負(fù)債，同時銀行存款相應(yīng)減少。二、向中央銀行存款分錄實例SOP（一）繳存法定存款準(zhǔn)備金操作流程：根據(jù)人行規(guī)定，金融機構(gòu)需按一定比率計算應(yīng)繳存的法定存款準(zhǔn)備金，通過系統(tǒng)或手工方式將款項劃轉(zhuǎn)至中央銀行指定賬戶，并進行相應(yīng)賬務(wù)處理。分錄實例：借：存放中央銀行款項——法定存款準(zhǔn)備金貸：吸收存款（或相關(guān)資金來源科目）實例說明：某商業(yè)銀行吸收存款余額為10億元，法定存款準(zhǔn)備金率為15%。則需繳存法定存款準(zhǔn)備金1.5億元（10億×15%）。劃轉(zhuǎn)款項時，增加在中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金（“存放中央銀行款項——法定存款準(zhǔn)備金”借方），同時減少自身存款資金來源（“吸收存款”貸方）。（二）繳存超額存款準(zhǔn)備金操作流程：商業(yè)銀行根據(jù)自身資金管理需求，在滿足法定存款準(zhǔn)備金要求基礎(chǔ)上，自行確定超額存款準(zhǔn)備金金額，并將款項繳存至中央銀行，進行賬務(wù)記錄。分錄實例：借：存放中央銀行款項——超額存款準(zhǔn)備金貸：吸收存款（或相關(guān)資金來源科目）實例說明：該商業(yè)銀行考慮資金流動性管理，決定額外繳存5000萬元超額存款準(zhǔn)備金。轉(zhuǎn)賬后，會計分錄反映在中央銀行的超額存款準(zhǔn)備金增加，自身資金相應(yīng)減少。（三）一般性存款存入操作流程：商業(yè)銀行將日常經(jīng)營中多余資金或特定業(yè)務(wù)資金存入中央銀行，通過轉(zhuǎn)賬等方式完成資金劃轉(zhuǎn)，并依據(jù)相關(guān)憑證編制會計分錄。分錄實例：借：存放中央銀行款項貸：吸收存款（或相關(guān)資金來源科目）實例說明：商業(yè)銀行近期資金充裕，將3000萬元資金存入中央銀行。分錄體現(xiàn)銀行在中央銀行的存款增加，資金來源相應(yīng)減少。三、從中央銀行取款分錄實例SOP（一）提取法定存款準(zhǔn)備金（特殊情況）操作流程：一般情況下，法定存款準(zhǔn)備金不得隨意提取，只有在符合央行規(guī)定的特殊情況（如央行政策調(diào)整允許部分釋放法定存款準(zhǔn)備金）下，商業(yè)銀行向中央銀行提交申請，獲批后進行資金劃轉(zhuǎn)及賬務(wù)處理。分錄實例：借：吸收存款（或相關(guān)資金運用科目）貸：存放中央銀行款項——法定存款準(zhǔn)備金實例說明：假設(shè)央行因宏觀經(jīng)濟調(diào)控，允許商業(yè)銀行在滿足一定條件下，釋放部分法定存款準(zhǔn)備金。某商業(yè)銀行經(jīng)申請獲批釋放2000萬元法定存款準(zhǔn)備金。此時，商業(yè)銀行在中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金減少（“存放中央銀行款項——法定存款準(zhǔn)備金”貸方），同時資金回到自身存款賬戶（“吸收存款”借方）。（二）提取超額存款準(zhǔn)備金操作流程：商業(yè)銀行根據(jù)自身資金安排，向中央銀行提交提取超額存款準(zhǔn)備金申請，中央銀行審批通過后，商業(yè)銀行進行資金劃轉(zhuǎn)并記錄賬務(wù)。分錄實例：借：吸收存款（或相關(guān)資金運用科目）貸：存放中央銀行款項——超額存款準(zhǔn)備金實例說明：商業(yè)銀行因業(yè)務(wù)拓展需要資金，決定提取之前繳存的超額存款準(zhǔn)備金4000萬元。提取后，在中央銀行的超額存款準(zhǔn)備金減少，自身可支配資金增加，分錄反映這一資金變動。（三）支取一般性存款操作流程：商業(yè)銀行根據(jù)自身資金需求，向中央銀行申請支取之前存入的一般性存款，經(jīng)中央銀行審核后完成資金劃轉(zhuǎn)，商業(yè)銀行依據(jù)相關(guān)憑證記賬。分錄實例：借：吸收存款（或相關(guān)資金運用科目）貸：存放中央銀行款項實例說明：商業(yè)銀行因支付大額款項需求，支取在中央銀行的一般性存款6000萬元。分錄顯示在中央銀行的存款減少，自身資金增加用于支付。四、關(guān)鍵控制點合規(guī)性審查：在進行每一筆向中央銀行的借款、存款、取款操作前，必須嚴(yán)格審查是否符合中央銀行相關(guān)政策法規(guī)及內(nèi)部管理制度。例如，借款用途是否符合規(guī)定、存款準(zhǔn)備金率計算是否準(zhǔn)確等。任何違規(guī)操作可能導(dǎo)致央行處罰，影響銀行信譽及后續(xù)業(yè)務(wù)開展。憑證完整性：涉及的借款憑證、還款憑證、再貼現(xiàn)憑證、存款及取款申請等各類憑證必須填寫完整、準(zhǔn)確，簽字蓋章齊全。這些憑證是賬務(wù)處理的重要依據(jù)，也是后續(xù)審計、監(jiān)管檢查的關(guān)鍵資料。若憑證缺失或有誤，可能導(dǎo)致賬務(wù)混亂、資金風(fēng)險增加。賬務(wù)核對：每日業(yè)務(wù)結(jié)束后，必須對涉及中央銀行往來的賬務(wù)進行核對。包括核對“存放中央銀行款項”科目余額與中央銀行對賬單余額是否一致，借款、存款、取款業(yè)務(wù)的發(fā)生額與實際操