2025年綜合類-稅法-國際稅收歷年真題摘選帶答案(5卷套題【單選100題】)2025年綜合類-稅法-國際稅收歷年真題摘選帶答案(篇1)【題干1】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善跨國企業(yè)稅收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，我國要求企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交國別報(bào)告的截止日期是？【選項(xiàng)】A.次年6月30日前B.次年9月30日前C.次年12月31日前D.次年3月31日前【參考答案】A【詳細(xì)解析】我國依據(jù)BEPS行動(dòng)計(jì)劃要求，跨國企業(yè)需在次年6月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交國別報(bào)告，涵蓋全球收入、利潤分配及稅收繳納情況。選項(xiàng)B、C、D均晚于法定期限，不符合政策規(guī)定。【題干2】下列哪種情形構(gòu)成國際稅收協(xié)定中的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”？【選項(xiàng)】A.某國居民企業(yè)通過代理人以自身名義在境外銷售商品B.某國企業(yè)通過境外分支機(jī)構(gòu)在境內(nèi)提供咨詢服務(wù)C.某國個(gè)人在境外提供臨時(shí)性技術(shù)指導(dǎo)不超過90天D.某國企業(yè)通過境外子公司在境內(nèi)租賃設(shè)備【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)OECD范本，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”需具備固定場所且企業(yè)通過該場所進(jìn)行全部或主要業(yè)務(wù)。選項(xiàng)B的分支機(jī)構(gòu)具備固定場所并從事代表性活動(dòng)，符合構(gòu)成要件。選項(xiàng)A屬于代理業(yè)務(wù)，C為個(gè)人短期服務(wù)，D為設(shè)備租賃，均不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。【題干3】某中國居民企業(yè)向境外支付專利使用費(fèi)，適用6%的協(xié)定預(yù)提稅率，但境外實(shí)際稅率經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為8%，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.按協(xié)定稅率扣除B.按實(shí)際稅率扣除C.按我國15%的預(yù)提稅率扣除D.按實(shí)際稅率與協(xié)定稅率的差額補(bǔ)繳【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)稅收協(xié)定執(zhí)行規(guī)則，當(dāng)實(shí)際稅率低于或等于協(xié)定稅率時(shí)，按協(xié)定稅率扣除；若實(shí)際稅率高于協(xié)定稅率，仍按協(xié)定稅率執(zhí)行。本題實(shí)際稅率8%高于協(xié)定稅率6%，但我國稅法規(guī)定仍以協(xié)定稅率為準(zhǔn)，需按6%扣除并補(bǔ)繳差額稅款?！绢}干4】CRS申報(bào)要求金融機(jī)構(gòu)對非居民金融賬戶的最終受益人進(jìn)行識別，識別失敗的最高罰款金額為？【選項(xiàng)】A.金融機(jī)構(gòu)年收入的10%B.金融機(jī)構(gòu)年收入的5%C.金融機(jī)構(gòu)年收入的3%D.金融機(jī)構(gòu)年收入的1%【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)客戶盡職調(diào)查和客戶身份資料保存管理辦法》，金融機(jī)構(gòu)若因識別失敗導(dǎo)致未正確報(bào)送信息，最高可處其年收入的10%罰款。選項(xiàng)B、C、D的罰款比例均低于法定標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干5】某境外企業(yè)通過“轉(zhuǎn)移定價(jià)”將高利潤業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)否決該定價(jià)嗎？【選項(xiàng)】A.無權(quán)否決B.可否決但需提供補(bǔ)稅憑證C.可否決并追征稅款D.僅可調(diào)整相關(guān)利潤【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合獨(dú)立交易原則的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整可追征稅款，但需通過納稅調(diào)整程序。若明顯不合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)否決定價(jià)并追征稅款及滯納金，選項(xiàng)C完整涵蓋法律后果?！绢}干6】國際稅收中的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”原則主要針對哪種類型的交易？【選項(xiàng)】A.跨境服務(wù)交易B.跨境貨物銷售C.跨境無形資產(chǎn)交易D.跨境不動(dòng)產(chǎn)租賃【參考答案】C【詳細(xì)解析】OECD稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃第8-10項(xiàng)指出，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則要求跨境無形資產(chǎn)交易需在境內(nèi)設(shè)立實(shí)體進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營，防止利潤不合理轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)A、B、D不涉及無形資產(chǎn)，不符合適用范圍?！绢}干7】某中國企業(yè)在境外設(shè)立的研發(fā)中心，符合“符合條件非常設(shè)機(jī)構(gòu)”認(rèn)定需滿足哪些核心條件？【選項(xiàng)】A.季度虧損超過總利潤50%B.年度虧損超過總利潤50%C.在境外實(shí)際經(jīng)營滿183天D.在境外設(shè)有固定場所【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，符合條件非常設(shè)機(jī)構(gòu)需在境外實(shí)際經(jīng)營滿183天，且從事研發(fā)、生產(chǎn)等核心業(yè)務(wù)。選項(xiàng)A、B為虧損比例要求，D為固定場所要求，均非核心條件。【題干8】我國對境外所得的納稅年度如何界定？【選項(xiàng)】A.自然年度B.財(cái)政年度C.企業(yè)自行確定的會(huì)計(jì)年度D.納稅義務(wù)發(fā)生年度【參考答案】B【詳細(xì)解析】依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，境外所得的納稅年度以納稅義務(wù)發(fā)生年度為準(zhǔn)，即企業(yè)會(huì)計(jì)年度或?qū)嶋H收入確認(rèn)年度，但需與我國納稅年度一致。選項(xiàng)B“財(cái)政年度”為我國法定標(biāo)準(zhǔn)表述?！绢}干9】稅收協(xié)定中的“預(yù)提稅”通常指哪種稅？【選項(xiàng)】A.增值稅B.公司所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)提稅即源泉扣繳稅，主要針對股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得的所得稅，我國稅法及協(xié)定均以公司所得稅為預(yù)提稅標(biāo)的。選項(xiàng)A、C、D為流轉(zhuǎn)稅或個(gè)人所得稅，不符合定義?！绢}干10】某境外企業(yè)通過“多層間接持股”結(jié)構(gòu)將利潤轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)如何應(yīng)對？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整最終持股企業(yè)利潤B.追溯調(diào)整所有關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤C(jī).僅調(diào)整直接關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤D.不予調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》第38條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可穿透多層間接持股結(jié)構(gòu)，對最終受益企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。選項(xiàng)A、C僅調(diào)整部分層級，D不符合稅法要求?！绢}干11】國際稅收爭議中的“相互協(xié)商程序”由哪兩個(gè)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同啟動(dòng)？【選項(xiàng)】A.居民國與來源國B.居民國與第三國C.來源國與第三國D.居民國與收入國【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)稅收協(xié)定第25條，相互協(xié)商程序由納稅人與其居民國和收入國稅務(wù)機(jī)關(guān)共同申請啟動(dòng)。選項(xiàng)B、C、D的管轄主體不匹配。【題干12】我國對境外支付的技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)提稅率如何確定？【選項(xiàng)】A.固定5%B.按協(xié)定稅率C.按實(shí)際稅率D.固定10%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《境外技術(shù)使用費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)納稅指南》，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)先執(zhí)行稅收協(xié)定稅率，若無協(xié)定則按10%預(yù)提稅率。選項(xiàng)A、D為固定稅率，不符合“協(xié)定優(yōu)先”原則?！绢}干13】某中國居民企業(yè)境外子公司因所在國政治風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致無法履約，可否申請抵免我國已預(yù)繳稅款？【選項(xiàng)】A.可直接抵免B.需稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)C.不可抵免D.需補(bǔ)繳稅款【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第50條，境外已繳稅款抵免需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，且需提供相關(guān)證明文件。選項(xiàng)A、C、D均不符合法定程序?！绢}干14】國際稅收中的“有害稅收”通常指哪種類型？【選項(xiàng)】A.低稅率但無實(shí)質(zhì)性經(jīng)營B.高稅率但無稅收優(yōu)惠C.低稅率且有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營D.高稅率且有稅收優(yōu)惠【參考答案】A【詳細(xì)解析】OECD定義“有害稅收”為通過不合理稅收優(yōu)惠（如“空殼公司”）實(shí)現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)A符合“低稅率+無實(shí)質(zhì)經(jīng)營”特征。選項(xiàng)B、C、D均不構(gòu)成有害稅收?！绢}干15】某境外企業(yè)向我國支付特許權(quán)使用費(fèi)，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核實(shí)其境外實(shí)際稅負(fù)？【選項(xiàng)】A.要求提供境外完稅憑證B.直接調(diào)整應(yīng)納稅額C.僅審核協(xié)定稅率適用性D.要求提供境外完稅憑證和費(fèi)用憑證【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《境外支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)審核管理辦法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)需同時(shí)核查境外完稅憑證及費(fèi)用合理性，以確認(rèn)實(shí)際稅負(fù)是否低于協(xié)定稅率。選項(xiàng)A、C僅滿足部分要求?！绢}干16】我國對境外所得的稅收抵免限額如何計(jì)算？【選項(xiàng)】A.當(dāng)期境外所得×扣除限額比例B.當(dāng)期境外所得×抵免限額比例C.當(dāng)期境外所得×扣除限額比例+已抵免限額D.當(dāng)期境外所得×抵免限額比例+已抵免限額+新增抵免限額【參考答案】A【詳細(xì)解析】稅收抵免限額=境外所得×（1-境外實(shí)際稅率）×扣除比例，其中扣除比例根據(jù)協(xié)定或國內(nèi)法確定。選項(xiàng)C、D包含已抵免限額，不符合限額計(jì)算規(guī)則?！绢}干17】某中國企業(yè)在境外通過“成本分?jǐn)倕f(xié)議”轉(zhuǎn)移利潤，稅務(wù)機(jī)關(guān)可否調(diào)整相關(guān)利潤？【選項(xiàng)】A.不可調(diào)整B.可調(diào)整但需補(bǔ)繳稅款C.可調(diào)整并加收滯納金D.可調(diào)整并加收滯納金及罰款【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》第75條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整成本分?jǐn)倕f(xié)議相關(guān)利潤并追征稅款及滯納金，但無權(quán)直接罰款。選項(xiàng)D“罰款”超出法律授權(quán)范圍?！绢}干18】國際稅收中的“國別報(bào)告”（CbCR）主要要求披露哪些信息？【選項(xiàng)】A.全球員工數(shù)量B.全球無形資產(chǎn)使用情況C.全球分支機(jī)構(gòu)地址D.全球員工數(shù)量和分支機(jī)構(gòu)地址【參考答案】B【詳細(xì)解析】國別報(bào)告核心要求為披露各轄區(qū)收入、利潤、員工及無形資產(chǎn)使用情況，選項(xiàng)B完整涵蓋核心指標(biāo)。選項(xiàng)A、C、D僅為部分信息?！绢}干19】我國對境外支付股息的預(yù)提稅率最高不超過？【選項(xiàng)】A.5%B.10%C.15%D.20%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第98條，股息預(yù)提稅率最高為10%，且需優(yōu)先適用稅收協(xié)定。選項(xiàng)A、C、D均超出法定上限。【題干20】某境外企業(yè)通過“混合錯(cuò)配”交易規(guī)避我國稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取哪種措施？【選項(xiàng)】A.直接追征稅款B.調(diào)整相關(guān)交易并加收滯納金C.僅調(diào)整交易價(jià)格D.通知對方國稅務(wù)機(jī)關(guān)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》第39條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整混合錯(cuò)配交易并追征稅款及滯納金，同時(shí)通知對方國稅務(wù)機(jī)關(guān)。選項(xiàng)A、C、D均不完整。2025年綜合類-稅法-國際稅收歷年真題摘選帶答案(篇2)【題干1】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及國際稅收協(xié)定，下列關(guān)于消除雙重征稅的方式表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.僅允許抵免方式B.僅允許抵扣方式C.抵免與抵扣方式均可選擇D.需同時(shí)采用抵免和抵扣【參考答案】C【詳細(xì)解析】我國稅收協(xié)定普遍采用抵免與抵扣并用模式，如《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》明確約定兩種方式，具體適用由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)協(xié)定條款和國內(nèi)法規(guī)定判定?！绢}干2】轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔的編制要求中，下列哪項(xiàng)表述符合OECD標(biāo)準(zhǔn)（）【選項(xiàng)】A.僅要求跨國企業(yè)提交國別報(bào)告B.要求集團(tuán)內(nèi)所有關(guān)聯(lián)交易提供本地文檔C.本地文檔需包含集團(tuán)全球業(yè)務(wù)架構(gòu)說明D.國別報(bào)告需披露每個(gè)國家/地區(qū)利潤分配數(shù)據(jù)【參考答案】D【詳細(xì)解析】OECD《轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》規(guī)定：國別報(bào)告（CbCR）需披露跨國集團(tuán)在各國/地區(qū)的利潤、員工及資產(chǎn)數(shù)據(jù)，而本地文檔（MasterFile）側(cè)重集團(tuán)整體業(yè)務(wù)說明。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，本地文檔不要求包含全球業(yè)務(wù)架構(gòu)?！绢}干3】構(gòu)成國際稅收中常設(shè)機(jī)構(gòu)的關(guān)鍵要素是（）【選項(xiàng)】A.固定場所或常設(shè)代表機(jī)構(gòu)B.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)或獨(dú)立地位C.實(shí)際管理控制權(quán)D.居民企業(yè)身份【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)OECD和我國稅法，常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定以固定場所（如辦公室、工廠）或常設(shè)代表機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，而經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（實(shí)質(zhì)重于形式）是BEPS行動(dòng)計(jì)劃提出的補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)，非構(gòu)成要件。【題干4】下列關(guān)于預(yù)提稅協(xié)定條款的表述錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.股息預(yù)提稅率普遍低于利息稅率B.預(yù)提稅減免需滿足居民身份和實(shí)質(zhì)性條件C.知識產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)稅率可協(xié)商降低至5%-15%D.預(yù)提稅扣除與境外所得稅抵扣可同時(shí)適用【參考答案】D【詳細(xì)解析】預(yù)提稅扣除與境外所得稅抵扣屬不同機(jī)制：前者指境外已繳預(yù)提稅可抵免國內(nèi)稅，后者指境外已繳所得稅可抵免國內(nèi)稅。兩者不可同時(shí)適用，需根據(jù)協(xié)定條款和國內(nèi)法區(qū)分?！绢}干5】數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)跨境服務(wù)征稅的國際爭議焦點(diǎn)在于（）【選項(xiàng)】A.用戶價(jià)值歸屬地B.數(shù)據(jù)本地化存儲要求C.數(shù)字服務(wù)利潤歸屬權(quán)D.區(qū)塊鏈技術(shù)合規(guī)性【參考答案】C【詳細(xì)解析】國際社會(huì)對數(shù)字服務(wù)征稅爭議集中于如何確定用戶價(jià)值產(chǎn)生的地域（用戶所在國）與利潤歸屬（數(shù)字提供方所在國），OECD稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目已發(fā)布《雙支柱》方案解決該問題?！绢}干6】國際稅收居民身份沖突的典型表現(xiàn)是（）【選項(xiàng)】A.雙重征稅B.稅收協(xié)定適用沖突C.跨境服務(wù)征稅權(quán)爭議D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔差異【參考答案】B【詳細(xì)解析】稅收居民身份沖突指同一納稅人被多國認(rèn)定為本國居民，導(dǎo)致稅收協(xié)定優(yōu)先適用規(guī)則（如最惠國待遇、避免雙重征稅）產(chǎn)生沖突，需通過國內(nèi)反避稅條款或國際協(xié)調(diào)解決?！绢}干7】我國對境外所得抵扣的境外所得稅稅額計(jì)算中，下列哪項(xiàng)正確（）【選項(xiàng)】A.按境外實(shí)際繳納的稅額扣除B.按境外法定稅率乘以境內(nèi)應(yīng)稅所得額計(jì)算C.需扣除境外已繳增值稅D.僅限居民企業(yè)境外所得【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定境外所得抵扣以境外實(shí)際繳納的所得稅稅額為限，且需取得完稅憑證。選項(xiàng)B為預(yù)提稅抵免計(jì)算方式，C涉及增值稅抵扣規(guī)則，D錯(cuò)誤因非居民企業(yè)境外所得亦可抵扣?！绢}干8】關(guān)于國際稅收情報(bào)交換（CRS）的報(bào)送主體，下列正確的是（）【選項(xiàng)】A.僅由金融賬戶持有人直接報(bào)送B.由金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)報(bào)送C.僅限居民個(gè)人賬戶D.需經(jīng)第三方國家中轉(zhuǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】CRS要求金融機(jī)構(gòu)（如銀行、保險(xiǎn)公司）向本國稅務(wù)主管機(jī)關(guān)報(bào)送客戶金融賬戶信息，再由主管機(jī)關(guān)與其他轄區(qū)交換，不涉及第三方中轉(zhuǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因報(bào)送主體非個(gè)人，C錯(cuò)誤因涵蓋所有賬戶類型。【題干9】國際稅收中關(guān)聯(lián)交易定價(jià)調(diào)整的基準(zhǔn)方法不包括（）【選項(xiàng)】A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤法【參考答案】B【詳細(xì)解析】可比非受控價(jià)格法（CUP）、再銷售價(jià)格法（RS）、成本加成法（CM）和交易凈利潤法（TN）均為OECD認(rèn)可的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，選項(xiàng)B實(shí)為獨(dú)立交易原則下的定價(jià)基準(zhǔn)，非調(diào)整方法?！绢}干10】下列哪項(xiàng)構(gòu)成國際稅收反避稅條款中的“合理商業(yè)目的”例外情形（）【選項(xiàng)】A.通過設(shè)立低稅率地區(qū)公司進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移B.利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移價(jià)值C.為研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行成本分?jǐn)侱.通過專利許可獲取合理收益【參考答案】A【詳細(xì)解析】“合理商業(yè)目的”原則要求關(guān)聯(lián)交易需具有實(shí)際商業(yè)實(shí)質(zhì)，選項(xiàng)A僅為避稅目的設(shè)立低稅率公司，不符合合理商業(yè)目的；選項(xiàng)C、D屬正常商業(yè)活動(dòng)。【題干11】國際稅收中“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)滿足（）【選項(xiàng)】A.持股比例超過50%B.員工本地化率不低于30%C.本地管理團(tuán)隊(duì)占管理層50%以上D.本地資產(chǎn)占比超過總資產(chǎn)50%【參考答案】C【詳細(xì)解析】OECD《BEPS第8-10項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃》要求數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)滿足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”條件，即本地員工或管理層需實(shí)質(zhì)性參與經(jīng)營決策，通常要求本地管理團(tuán)隊(duì)占管理層50%以上。【題干12】下列關(guān)于稅收協(xié)定優(yōu)先適用的表述錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.國內(nèi)法與協(xié)定沖突時(shí)以協(xié)定為準(zhǔn)B.協(xié)定未明確事項(xiàng)參照國內(nèi)法C.協(xié)定優(yōu)先適用于居民企業(yè)D.稅收協(xié)定可限制國內(nèi)稅收管轄權(quán)【參考答案】C【詳細(xì)解析】稅收協(xié)定優(yōu)先適用原則不區(qū)分居民企業(yè)與非居民企業(yè)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。協(xié)定可限制國內(nèi)法中某些征稅權(quán)（如股息征稅權(quán)），但需符合國內(nèi)法保留條款?！绢}干13】國際稅收中“地域來源原則”適用于（）【選項(xiàng)】A.利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)B.股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)C.服務(wù)所得、股息、利息D.特許權(quán)使用費(fèi)、股息、服務(wù)所得【參考答案】A【詳細(xì)解析】OECD和我國協(xié)定普遍采用地域來源原則確定利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)的征稅權(quán)，股息通常采用居民企業(yè)來源原則（即支付方居民身份決定征稅權(quán)）。【題干14】關(guān)于國際稅收爭議解決機(jī)制，下列正確的是（）【選項(xiàng)】A.稅務(wù)相互協(xié)商程序（MAP）適用于所有爭議B.仲裁需雙方稅務(wù)主管機(jī)關(guān)協(xié)議C.DSU規(guī)定爭議雙方需書面協(xié)商D.仲裁裁決具有最終法律效力【參考答案】B【詳細(xì)解析】MAP需雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成協(xié)議啟動(dòng)，仲裁需書面協(xié)議。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因需符合國內(nèi)法程序，C錯(cuò)誤因DSU要求書面通知但非必須協(xié)商，D錯(cuò)誤因仲裁裁決非終局性?！绢}干15】BEPS行動(dòng)計(jì)劃中的“雙支柱”方案核心是（）【選項(xiàng)】A.統(tǒng)一全球最低稅率與利潤歸屬規(guī)則B.建立多邊稅收征管機(jī)制C.取消所有雙重征稅協(xié)定D.推行跨境增值稅征收【參考答案】A【詳細(xì)解析】雙支柱方案包括支柱一（利潤歸屬與全球最低稅率）和支柱二（稅收透明與反避稅），旨在解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅和稅基侵蝕問題。【題干16】國際稅收中“獨(dú)立交易原則”要求關(guān)聯(lián)交易符合（）【選項(xiàng)】A.可比企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)B.可比交易標(biāo)準(zhǔn)C.可比利潤標(biāo)準(zhǔn)D.可比定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】獨(dú)立交易原則（Arm'sLengthPrinciple）要求關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在相似條件下的定價(jià)一致，需通過可比企業(yè)（Comparables）或可比交易（ComparablesTransactions）分析實(shí)現(xiàn)?！绢}干17】下列哪項(xiàng)屬于國際稅收情報(bào)交換的“交換目的”不包括（）【選項(xiàng)】A.反洗錢B.反避稅C.稅收征管合作D.外匯管制【參考答案】D【詳細(xì)解析】CRS情報(bào)交換主要服務(wù)于反避稅和反洗錢，外匯管制屬各國國內(nèi)事務(wù)，不納入情報(bào)交換目的?！绢}干18】關(guān)于國際稅收居民身份認(rèn)定，下列錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.實(shí)際管理控制地決定居民身份B.注冊地與實(shí)際控制地一致即屬居民C.居民企業(yè)需在境外無實(shí)際管理機(jī)構(gòu)D.非居民企業(yè)可享受協(xié)定優(yōu)惠【參考答案】B【詳細(xì)解析】居民身份認(rèn)定需綜合注冊地、管理控制地、實(shí)際經(jīng)營地等多因素，僅注冊地與控制地一致不充分，需結(jié)合其他實(shí)質(zhì)性因素?！绢}干19】國際稅收中“稅收饒讓”的適用條件不包括（）【選項(xiàng)】A.需符合國內(nèi)法反避稅條款B.需取得對方國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可C.需通過稅收協(xié)定明確約定D.需支付不低于饒讓國稅率【參考答案】D【詳細(xì)解析】稅收饒讓指國內(nèi)法對境外已免征的稅種不再重復(fù)征稅，其適用需在稅收協(xié)定中明確約定（如我國與新加坡協(xié)定），但饒讓國稅率無強(qiáng)制最低標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干20】下列關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅權(quán)分配的國際方案，下列正確的是（）【選項(xiàng)】A.用戶所在國擁有征稅權(quán)B.數(shù)字服務(wù)提供方所在國擁有征稅權(quán)C.雙方共享征稅權(quán)D.需由聯(lián)合國大會(huì)決議確定【參考答案】C【詳細(xì)解析】OECD“雙支柱”方案提出：用戶所在國和數(shù)字服務(wù)提供方所在國共享征稅權(quán)，通過利潤分配規(guī)則實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)，選項(xiàng)C正確，D錯(cuò)誤因需通過多邊協(xié)商而非單一決議。2025年綜合類-稅法-國際稅收歷年真題摘選帶答案(篇3)【題干1】根據(jù)稅收協(xié)定中的免稅法原則，居民國對居民企業(yè)的境外所得是否征稅？選項(xiàng)：A.不征稅B.按源泉國稅率征稅C.按居民國稅率征稅D.僅對支付方征稅【參考答案】A【詳細(xì)解析】免稅法規(guī)定居民國不對居民企業(yè)境外所得征稅，但源泉國對支付方可能征稅。選項(xiàng)B混淆了免稅法與源泉征稅原則，選項(xiàng)C與免稅法直接沖突，選項(xiàng)D描述的是源泉征稅而非免稅法核心內(nèi)容?！绢}干2】判斷企業(yè)是否具有中國居民身份，需同時(shí)滿足哪些條件？選項(xiàng)：A.注冊地+實(shí)際管理地B.注冊地或?qū)嶋H管理地C.實(shí)際管理地+總機(jī)構(gòu)所在地D.總機(jī)構(gòu)所在地+董事會(huì)決議【參考答案】A【詳細(xì)解析】中國稅法采用注冊地與實(shí)際管理地雙重標(biāo)準(zhǔn)，需同時(shí)滿足在境外注冊且實(shí)際管理地在中國境內(nèi)。選項(xiàng)B僅滿足單一條件，選項(xiàng)C未提及注冊地，選項(xiàng)D中董事會(huì)決議不具法律效力?！绢}干3】轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中，可比非受控價(jià)格法（CUP）的核心要求是什么？選項(xiàng)：A.使用獨(dú)立交易價(jià)格B.參考同類企業(yè)定價(jià)C.考慮受控企業(yè)與獨(dú)立企業(yè)差異D.采用行業(yè)平均利潤率【參考答案】A【詳細(xì)解析】CUP法要求直接可比的獨(dú)立交易價(jià)格，需滿足交易雙方具有獨(dú)立意志、交易條件相同等條件。選項(xiàng)B未強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，選項(xiàng)C與CUP原則相反，選項(xiàng)D屬于成本加成法范疇。【題干4】中國對境外支付給中國居民的股息預(yù)提稅稅率是？選項(xiàng)：A.5%B.10%C.15%D.20%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收居民身份管理辦法》，居民股息預(yù)提稅稅率為10%，但符合協(xié)定可降低至5%。選項(xiàng)A適用于非居民股息，選項(xiàng)C為利息稅率，選項(xiàng)D為一般勞務(wù)報(bào)酬稅率?！绢}干5】反避稅條款中的“合理商業(yè)目的”測試應(yīng)如何實(shí)施？選項(xiàng)：A.實(shí)際經(jīng)營成果驗(yàn)證B.交易價(jià)格偏離程度C.資本利得稅率匹配D.第三方評估報(bào)告【參考答案】A【詳細(xì)解析】合理商業(yè)目的需通過實(shí)際經(jīng)營成果（如利潤率、市場占有率）驗(yàn)證，而非單純價(jià)格偏離或資本利得匹配。選項(xiàng)B屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整指標(biāo)，選項(xiàng)C與反避稅無關(guān)，選項(xiàng)D無法律依據(jù)?！绢}干6】稅收抵免的境內(nèi)所得范圍包括？選項(xiàng)：A.境外經(jīng)營所得B.境外勞務(wù)所得C.境外股息紅利D.境外捐贈(zèng)所得【參考答案】A【詳細(xì)解析】稅收抵免僅適用于居民企業(yè)境外經(jīng)營所得（如分支機(jī)構(gòu)利潤），股息紅利屬于分配所得不可抵免。選項(xiàng)B勞務(wù)所得若未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)也不在抵免范圍內(nèi)，選項(xiàng)D捐贈(zèng)所得免稅且無抵免規(guī)定?！绢}干7】常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定中“固定場所”包括哪些？選項(xiàng)：A.臨時(shí)辦公室B.倉庫C.銷售代表處D.船舶【參考答案】B【詳細(xì)解析】固定場所指建筑物（如廠房、倉庫），船舶屬于“船舶”類常設(shè)機(jī)構(gòu)。選項(xiàng)A臨時(shí)辦公室需持續(xù)6個(gè)月以上，選項(xiàng)C銷售代表處符合“常設(shè)機(jī)構(gòu)”定義，選項(xiàng)D船舶屬于特殊類型常設(shè)機(jī)構(gòu)?！绢}干8】雙重征稅協(xié)定中“豁免”條款的適用條件是什么？選項(xiàng)：A.需繳納境外稅款B.需滿足居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批D.需提交完稅憑證【參考答案】B【詳細(xì)解析】協(xié)定豁免要求納稅人在支付方國家納稅且符合居民身份，無需額外審批或憑證。選項(xiàng)A是免稅法前提，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D與豁免無關(guān)?！绢}干9】跨境提供信息技術(shù)服務(wù)是否構(gòu)成中國征稅權(quán)？選項(xiàng)：A.客戶在中國境內(nèi)B.服務(wù)器在中國境內(nèi)C.用戶提供中國境內(nèi)發(fā)票D.用戶為中國居民【參考答案】B【詳細(xì)解析】OECD模型條款規(guī)定，若服務(wù)提供方通過服務(wù)器在中國境內(nèi)提供數(shù)字化服務(wù)，構(gòu)成地域征稅權(quán)。選項(xiàng)A用戶身份不直接構(gòu)成征稅權(quán)，選項(xiàng)C發(fā)票是支付憑證，選項(xiàng)D與居民身份無關(guān)?！绢}干10】BEPS行動(dòng)計(jì)劃重點(diǎn)打擊的避稅手段是？選項(xiàng)：A.股東紅利轉(zhuǎn)移B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)操縱C.預(yù)提稅減免濫用D.雙重國籍利用【參考答案】B【詳細(xì)解析】BEPS第8-10項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃聚焦轉(zhuǎn)讓定價(jià)濫用，包括國別報(bào)告和本地文檔要求。選項(xiàng)A屬于一般避稅，選項(xiàng)C是正常稅務(wù)籌劃，選項(xiàng)D與國籍無關(guān)。【題干11】稅收居民身份沖突的解決原則是？選項(xiàng)：A.按注冊地解決B.按實(shí)際管理地解決C.雙重居民身份D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商【參考答案】B【詳細(xì)解析】OECD模型采用實(shí)際管理地（控制權(quán)）作為居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)，允許雙重身份存在但需納稅居民選擇。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C是結(jié)果而非原則，選項(xiàng)D無法律依據(jù)?！绢}干12】關(guān)聯(lián)交易預(yù)提稅的預(yù)約定價(jià)安排（APA）適用范圍是？選項(xiàng)：A.所有跨境關(guān)聯(lián)交易B.年交易額500萬元以下C.長期合作企業(yè)D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【參考答案】D【詳細(xì)解析】APA是稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)預(yù)先約定轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，需雙方申請并備案，適用于所有符合條件的跨境關(guān)聯(lián)交易。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B為免稅政策，選項(xiàng)C無金額限制。【題干13】中國對境外支付的不動(dòng)產(chǎn)租賃預(yù)提稅稅率是？選項(xiàng)：A.10%B.15%C.20%D.免征【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《境外稅收協(xié)定》，不動(dòng)產(chǎn)租賃預(yù)提稅稅率為10%，若未簽訂協(xié)定則按15%征收。選項(xiàng)B適用于專利使用費(fèi)，選項(xiàng)C為一般服務(wù)費(fèi)稅率，選項(xiàng)D僅適用于協(xié)定免稅情況?！绢}干14】反避稅條款中的“主要目的測試”應(yīng)如何實(shí)施？選項(xiàng)：A.實(shí)際經(jīng)營成果驗(yàn)證B.交易價(jià)格偏離程度C.稅收成本收益分析D.第三方專家評估【參考答案】C【詳細(xì)解析】主要目的測試需分析交易稅收成本與經(jīng)濟(jì)收益是否匹配，若稅收目的占主導(dǎo)則構(gòu)成不合理安排。選項(xiàng)A屬于合理商業(yè)目的測試，選項(xiàng)B是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整指標(biāo)，選項(xiàng)D無法律依據(jù)?！绢}干15】稅收協(xié)定中的“反濫用條款”主要針對？選項(xiàng)：A.虛假交易B.稅收洼地利用C.資本利得轉(zhuǎn)移D.勞務(wù)提供【參考答案】B【詳細(xì)解析】反濫用條款（如“一般反避稅條款”）重點(diǎn)防止利用低稅率國家避稅，包括濫用常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定、居民身份等。選項(xiàng)A屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題，選項(xiàng)C是資本利得稅收規(guī)則，選項(xiàng)D與勞務(wù)無關(guān)?！绢}干16】中國居民企業(yè)境外所得抵免限額的計(jì)算依據(jù)是？選項(xiàng)：A.境外實(shí)際稅率B.國內(nèi)法定稅率C.最低稅率D.協(xié)定稅率【參考答案】B【詳細(xì)解析】抵免限額以國內(nèi)法定稅率（25%）為基礎(chǔ)，若境外實(shí)際稅率低于法定稅率，可據(jù)實(shí)抵免。選項(xiàng)A僅適用于低于法定稅率的情況，選項(xiàng)C無法律依據(jù)，選項(xiàng)D與協(xié)定無關(guān)?！绢}干17】跨境提供咨詢服務(wù)是否構(gòu)成中國增值稅應(yīng)稅行為？選項(xiàng)：A.服務(wù)接受方在中國境內(nèi)B.服務(wù)器在中國境內(nèi)C.服務(wù)提供者在中國境內(nèi)D.用戶為中國居民【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，境內(nèi)應(yīng)稅行為包括在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。選項(xiàng)B涉及數(shù)字化服務(wù)，需結(jié)合OECD模型條款判斷；選項(xiàng)C個(gè)人境內(nèi)提供勞務(wù)不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)。【題干18】雙重征稅協(xié)定中的“豁免”與“免稅”區(qū)別在于？選項(xiàng)：A.是否需要納稅證明B.是否需滿足居民身份C.是否需提交申報(bào)表D.是否構(gòu)成稅務(wù)管轄權(quán)【參考答案】D【詳細(xì)解析】豁免是協(xié)定主動(dòng)放棄征稅權(quán)，免稅是稅法被動(dòng)不征稅。選項(xiàng)A豁免需境外納稅證明，選項(xiàng)B兩者均需居民身份，選項(xiàng)C豁免無需申報(bào)但免稅需?！绢}干19】轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔要求中，國別報(bào)告（CbCR）的提交主體是？選項(xiàng)：A.所有跨國企業(yè)B.年收入50億元以下企業(yè)C.母公司及收入占比10%以上子公司D.無需提交【參考答案】C【詳細(xì)解析】CbCR要求跨國集團(tuán)將各國收入、利潤等數(shù)據(jù)提交給OECD，中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求母公司及境外收入占比10%以上（或100億元以上）的子公司提交。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B為免稅政策，選項(xiàng)D違反規(guī)定?！绢}干20】預(yù)提稅協(xié)定稅率適用條件是？選項(xiàng)：A.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)B.需滿足居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C.需提交完稅憑證D.需符合協(xié)定條款【參考答案】D【詳細(xì)解析】協(xié)定稅率需同時(shí)滿足居民身份（支付方與收款方均為協(xié)定締約國居民）和協(xié)定條款規(guī)定。選項(xiàng)A是預(yù)約定價(jià)安排要求，選項(xiàng)B僅限居民企業(yè)，選項(xiàng)C是源泉征稅前提。2025年綜合類-稅法-國際稅收歷年真題摘選帶答案(篇4)【題干1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，關(guān)于國際稅收中常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，下列哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.僅需在境外有實(shí)際管理機(jī)構(gòu)即可構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)B.固定場所進(jìn)行全部或主要部分的經(jīng)營活動(dòng)即構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)C.通過代理人在境外從事經(jīng)營活動(dòng)可構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)D.境外分支機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)但未設(shè)立固定場所不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，常設(shè)機(jī)構(gòu)需具備固定場所（如辦公室、工廠）進(jìn)行全部或主要經(jīng)營活動(dòng)。選項(xiàng)B符合法律定義，選項(xiàng)A和C未滿足固定場所要求，選項(xiàng)D雖未設(shè)立固定場所但從事業(yè)務(wù)活動(dòng)可能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)需具體分析，故正確答案為B?！绢}干2】轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用的方法不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.獨(dú)立交易原則（arm'slengthprinciple）B.成本加成法（costplusmethod）C.市場比較法（marketcomparisonmethod）D.關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤率法（transferpricingprofitmarginmethod）【參考答案】C【詳細(xì)解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法包括獨(dú)立交易原則、成本加成法、可比非受控價(jià)格法等，但市場比較法屬于反避稅措施中的預(yù)約定價(jià)安排（APA）評估工具，非直接調(diào)整方法。選項(xiàng)C不適用于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，故正確答案為C?！绢}干3】稅收協(xié)定中的免稅條款（ExemptionClause）適用于以下哪種情形？【選項(xiàng)】A.境內(nèi)企業(yè)境外所得免征國內(nèi)所得稅B.境外企業(yè)境內(nèi)所得免征境外所得稅C.雙重征稅時(shí)的境外所得稅抵免D.預(yù)提稅的協(xié)定優(yōu)惠稅率適用【參考答案】A【詳細(xì)解析】免稅條款指國內(nèi)法對境外所得免征所得稅，如中國《企業(yè)所得稅法》第四條及稅收協(xié)定第條款。選項(xiàng)A符合免稅條款定義，選項(xiàng)B為協(xié)定抵免條款，選項(xiàng)C屬于抵免法，選項(xiàng)D為預(yù)提稅優(yōu)惠，故正確答案為A?！绢}干4】關(guān)于稅收居民身份認(rèn)定，以下哪項(xiàng)屬于“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”？【選項(xiàng)】A.企業(yè)總機(jī)構(gòu)在境外B.企業(yè)實(shí)際指揮控制權(quán)在境外C.企業(yè)董事會(huì)主要決策在境外D.企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿由境外管理【參考答案】B【詳細(xì)解析】稅收居民身份中的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)對企業(yè)的實(shí)際指揮控制權(quán)，如董事會(huì)、高管決策中心等。選項(xiàng)B直接對應(yīng)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)定義，選項(xiàng)A和C為機(jī)構(gòu)場所標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D僅為輔助條件，故正確答案為B?！绢}干5】國際稅收征管協(xié)助中，情報(bào)交換（ExchangeofInformation）的觸發(fā)條件不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.稅收爭議案件B.稅收協(xié)定第條款C.稅收情報(bào)需求方主動(dòng)申請D.涉及跨境逃避稅的線索【參考答案】B【詳細(xì)解析】情報(bào)交換主要針對跨境逃避稅，觸發(fā)條件包括需求方主動(dòng)申請（選項(xiàng)C）、爭議案件（選項(xiàng)A）或發(fā)現(xiàn)逃避稅線索（選項(xiàng)D），而選項(xiàng)B為稅收協(xié)定條款本身，非觸發(fā)條件，故正確答案為B?！绢}干6】關(guān)于國際稅收協(xié)定中的“受益所有人”規(guī)則，以下哪項(xiàng)表述錯(cuò)誤？【選項(xiàng)】A.受益所有人需對境外企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)B.受益所有人需滿足持股比例要求C.受益所有人需對交易具有合理商業(yè)目的D.受益所有人需承擔(dān)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)【參考答案】D【詳細(xì)解析】OECD范本受益所有人規(guī)則要求對交易具有合理商業(yè)目的（選項(xiàng)C），但實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)屬于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”標(biāo)準(zhǔn)，與受益所有人無關(guān)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，故正確答案為D?！绢}干7】國際稅收籌劃中，關(guān)聯(lián)交易調(diào)整的“可比非受控價(jià)格法”（CUP）的核心原則是？【選項(xiàng)】A.參照獨(dú)立交易價(jià)格B.參照同類可比企業(yè)價(jià)格C.參照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格D.參照關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部定價(jià)【參考答案】A【詳細(xì)解析】可比非受控價(jià)格法要求參照獨(dú)立交易價(jià)格（arm'slengthprice），選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B為“可比企業(yè)價(jià)格法”，選項(xiàng)C為“成本加成法”，選項(xiàng)D為關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部定價(jià)，均非CUP核心原則，故正確答案為A?！绢}干8】關(guān)于國際稅收中的“預(yù)提稅”（WithholdingTax），以下哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.預(yù)提稅僅適用于股息、利息等所得B.預(yù)提稅稅率由國內(nèi)法統(tǒng)一規(guī)定C.預(yù)提稅可抵免為境外已繳所得稅D.預(yù)提稅協(xié)定優(yōu)惠需通過國內(nèi)法實(shí)施【參考答案】D【詳細(xì)解析】預(yù)提稅協(xié)定優(yōu)惠需通過國內(nèi)法如《稅收協(xié)定執(zhí)行管理辦法》實(shí)施（選項(xiàng)D），選項(xiàng)A錯(cuò)誤因預(yù)提稅還適用于特許權(quán)使用費(fèi)等；選項(xiàng)C為稅收抵免規(guī)則，與預(yù)提稅無關(guān)。故正確答案為D?！绢}干9】國際稅收中，稅收饒讓（TaxationAllowance）的適用條件是？【選項(xiàng)】A.境外已免征所得稅且國內(nèi)法規(guī)定抵免B.境外已減征所得稅且國內(nèi)法規(guī)定抵免C.境外已免征所得稅且國內(nèi)法規(guī)定免稅D.境外已減征所得稅且國內(nèi)法規(guī)定減征【參考答案】A【詳細(xì)解析】稅收饒讓要求境外免稅且國內(nèi)法規(guī)定抵免，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、D為抵免法，選項(xiàng)C為免稅法，均非饒讓規(guī)則，故正確答案為A?！绢}干10】關(guān)于國際稅收中的“常設(shè)機(jī)構(gòu)例外”（PermanentEstablishmentsExemption），以下哪項(xiàng)適用？【選項(xiàng)】A.境外分支機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)但未設(shè)立固定場所B.企業(yè)通過代理人以自身財(cái)產(chǎn)在境外提供勞務(wù)C.企業(yè)在境外設(shè)有臨時(shí)辦公室但無人員D.企業(yè)在境外租賃設(shè)施用于產(chǎn)品展示【參考答案】B【詳細(xì)解析】常設(shè)機(jī)構(gòu)例外條款允許某些活動(dòng)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，如選項(xiàng)B中代理人以自身財(cái)產(chǎn)提供勞務(wù)（如《OECD范本》第12條），選項(xiàng)A、C、D均可能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，故正確答案為B?！绢}干11】國際稅收中，跨境服務(wù)所得的征稅權(quán)歸屬通常依據(jù)？【選項(xiàng)】A.收入來源地原則B.居民身份原則C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)原則D.雙重征稅避免原則【參考答案】A【詳細(xì)解析】跨境服務(wù)所得通常由來源地國家征稅（選項(xiàng)A），居民國通過稅收抵免避免雙重征稅（選項(xiàng)D為結(jié)果而非原則）。選項(xiàng)B、C與跨境服務(wù)無關(guān)，故正確答案為A。【題干12】關(guān)于國際稅收協(xié)定中的“預(yù)提稅減征”條款，以下哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.減征稅率不得低于國內(nèi)稅率B.減征稅率需經(jīng)國內(nèi)立法明確C.減征稅率由協(xié)定雙方協(xié)商確定D.減征稅率適用于所有關(guān)聯(lián)交易【參考答案】C【詳細(xì)解析】預(yù)提稅減征稅率由協(xié)定雙方在談判中確定（選項(xiàng)C），選項(xiàng)A錯(cuò)誤因減征稅率可低于國內(nèi)稅率，選項(xiàng)B、D不符合協(xié)定執(zhí)行規(guī)則，故正確答案為C?！绢}干13】國際稅收中，關(guān)聯(lián)交易調(diào)整的“利潤分割法”（PSM）適用于以下哪種情形？【選項(xiàng)】A.關(guān)聯(lián)企業(yè)間存在明顯不合理利潤分配B.關(guān)聯(lián)企業(yè)未達(dá)到最低利潤率C.關(guān)聯(lián)企業(yè)財(cái)務(wù)核算不透明D.關(guān)聯(lián)企業(yè)存在避稅安排【參考答案】A【詳細(xì)解析】利潤分割法針對關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理利潤分配（如《OECD指南》第8章），選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C、D為適用轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的其他情形，故正確答案為A?！绢}干14】關(guān)于國際稅收中的“稅務(wù)居民身份”認(rèn)定，以下哪項(xiàng)屬于“控制權(quán)標(biāo)準(zhǔn)”？【選項(xiàng)】A.企業(yè)總機(jī)構(gòu)在境外B.企業(yè)實(shí)際指揮控制權(quán)在境外C.企業(yè)董事會(huì)主要決策在境外D.企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿由境外管理【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制權(quán)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)實(shí)際指揮控制權(quán)（如董事會(huì)、高管決策中心），選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A為機(jī)構(gòu)場所標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C為決策地標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D為輔助條件，故正確答案為B?！绢}干15】國際稅收中，關(guān)于“雙重征稅”的避免方式，以下哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.僅通過稅收協(xié)定解決B.通過稅收抵免或免稅解決C.通過調(diào)整關(guān)聯(lián)交易利潤解決D.通過國際稅收征管協(xié)助解決【參考答案】B【詳細(xì)解析】雙重征稅可通過國內(nèi)法手段如稅收抵免（選項(xiàng)B）或免稅（選項(xiàng)A為協(xié)定手段），選項(xiàng)C為轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整，選項(xiàng)D為征管協(xié)助，故正確答案為B?！绢}干16】關(guān)于國際稅收中的“轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔”（TPDocumentation），以下哪項(xiàng)錯(cuò)誤？【選項(xiàng)】A.需在稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)后60日內(nèi)提交B.需包括可比分析、定價(jià)政策等內(nèi)容C.需由企業(yè)自行編制并簽字確認(rèn)D.需在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整期間提交【參考答案】A【詳細(xì)解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔提交時(shí)限為稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后60日內(nèi)（如《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》），選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C、D為文檔內(nèi)容或程序要求，故正確答案為A?！绢}干17】國際稅收中，關(guān)于“預(yù)提稅扣除”的規(guī)則，以下哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.境內(nèi)企業(yè)境外所得的預(yù)提稅可直接抵減國內(nèi)所得稅B.預(yù)提稅扣除需通過稅收協(xié)定實(shí)現(xiàn)C.預(yù)提稅扣除限于股息、利息等所得D.預(yù)提稅扣除需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批【參考答案】D【詳細(xì)解析】預(yù)提稅扣除需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核（如《企業(yè)所得稅法》第四條及實(shí)施條例），選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A為稅收抵免規(guī)則，選項(xiàng)B、C不符合實(shí)際操作，故正確答案為D。【題干18】關(guān)于國際稅收中的“國際稅收協(xié)定”生效條件，以下哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.需經(jīng)國內(nèi)立法批準(zhǔn)B.需經(jīng)兩國議會(huì)批準(zhǔn)C.需經(jīng)外交照會(huì)確認(rèn)D.需經(jīng)國際法院裁決【參考答案】A【詳細(xì)解析】國際稅收協(xié)定需經(jīng)國內(nèi)立法批準(zhǔn)（如中國需經(jīng)全國人大常委會(huì)審議通過），選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因只需兩國政府簽署，選項(xiàng)C、D與協(xié)定生效無關(guān)，故正確答案為A?！绢}干19】國際稅收中，關(guān)于“國際稅收籌劃”的合法性邊界，以下哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.任何降低稅負(fù)的安排均合法B.需符合獨(dú)立交易原則且不違反稅法C.可利用稅法漏洞進(jìn)行避稅D.需通過稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【參考答案】B【詳細(xì)解析】國際稅收籌劃需符合獨(dú)立交易原則且不違反稅法（如《企業(yè)所得稅法》第四十一條），選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A、C為錯(cuò)誤行為，選項(xiàng)D為備案要求但非合法性邊界，故正確答案為B?！绢}干20】關(guān)于國際稅收中的“跨境所得”征稅權(quán)劃分，以下哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.僅由居民國征稅B.僅由來源國征稅C.雙重征稅時(shí)由居民國優(yōu)先征稅D.由居民國和來源國協(xié)商分配【參考答案】D【詳細(xì)解析】跨境所得的征稅權(quán)劃分需由居民國和來源國通過稅收協(xié)定協(xié)商（如《BEPS行動(dòng)計(jì)劃》第8-10項(xiàng)），選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A、B為單一征稅原則，選項(xiàng)C不符合國際實(shí)踐，故正確答案為D。2025年綜合類-稅法-國際稅收歷年真題摘選帶答案(篇5)【題干1】根據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則，關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易應(yīng)遵循的合理原則是？【選項(xiàng)】A.成本最低原則B.市場競爭原則C.Arm'sLength原則D.企業(yè)自主定價(jià)原則【參考答案】C【詳細(xì)解析】國際稅收中轉(zhuǎn)讓定價(jià)的核心原則是Arm'sLength原則（獨(dú)立交易原則），要求關(guān)聯(lián)交易應(yīng)如同與非關(guān)聯(lián)第三方之間的交易一樣，具有商業(yè)合理性和市場公允性。選項(xiàng)A、B、D均不符合稅法對關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的監(jiān)管要求?！绢}干2】某非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有固定場所，但未以該場所從事經(jīng)營活動(dòng)，該場所是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)？【選項(xiàng)】A.是B.否C.需結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)判斷D.僅構(gòu)成場所【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)OECD范本第5條，常設(shè)機(jī)構(gòu)需同時(shí)滿足“固定場所”和“實(shí)際進(jìn)行全部或主要經(jīng)營活動(dòng)”兩個(gè)條件。單純存在固定場所但未實(shí)際經(jīng)營，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，因此不產(chǎn)生來源地征稅權(quán)?！绢}干3】稅收協(xié)定中的免稅條款通常適用于哪種收入類型？【選項(xiàng)】A.股息收入B.利息收入C.特許權(quán)使用費(fèi)收入D.營業(yè)所得【參考答案】C【詳細(xì)解析】稅收協(xié)定免稅條款主要針對特許權(quán)使用費(fèi)（如專利、版權(quán)許可費(fèi)），因其具有跨國性且稅基難以準(zhǔn)確界定。股息、利息和營業(yè)所得通常適用預(yù)提稅而非免稅?！绢}干4】BEPS行動(dòng)計(jì)劃的核心目標(biāo)是？【選項(xiàng)】A.減少跨國企業(yè)全球有效稅率B.規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則C.增加發(fā)展中國家稅收收入D.簡化跨國稅務(wù)申報(bào)流程【參考答案】B【詳細(xì)解析】BEPS（稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移）行動(dòng)計(jì)劃重點(diǎn)解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收規(guī)則滯后問題，特別是用戶參與型企業(yè)和平臺經(jīng)濟(jì)征稅難題，選項(xiàng)B直接對應(yīng)其核心目標(biāo)。【題干5】關(guān)聯(lián)交易預(yù)約定價(jià)安排（APA）的適用主體不包括？【選項(xiàng)】A.集團(tuán)內(nèi)所有企業(yè)B.需滿足居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C.具有跨境關(guān)聯(lián)交易D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核【參考答案】A【詳細(xì)解析】預(yù)約定價(jià)安排（APA）僅適用于居民企業(yè)，且需滿足跨境關(guān)聯(lián)交易、金額較大等條件。選項(xiàng)A錯(cuò)誤在于“所有企業(yè)”包含非居民主體，而APA要求申請人必須為居民企業(yè)?！绢}干6】下列哪項(xiàng)屬于有害稅收行為？【選項(xiàng)】A.資本弱化B.稅收豁免濫用C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)操縱D.雙重征稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】有害稅收行為特指濫用稅收協(xié)定或國內(nèi)法規(guī)獲取不當(dāng)稅收優(yōu)惠，如濫用免稅條款將利潤轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)。選項(xiàng)A、C屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)范疇，D是正常國際稅收結(jié)果。【題干7】預(yù)提稅稅率協(xié)定中，如果未約定具體稅率，默認(rèn)適用？【選項(xiàng)】A.10%B.5%C.0%D.雙邊協(xié)商確定【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《聯(lián)合國稅收協(xié)定范本》第12條，協(xié)定未明確預(yù)提稅稅率時(shí)，股息預(yù)提稅默認(rèn)為10%，利息和特許權(quán)使用費(fèi)為5%，但具體稅率仍需通過雙邊談判確定，選項(xiàng)D表述不準(zhǔn)確?！绢}干8】某國居民企業(yè)A向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)，適用協(xié)定稅率5%，但實(shí)際支付12萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)可追征差額？【選項(xiàng)】A.支持B.不支持C.需企業(yè)主動(dòng)申報(bào)D.僅追征多繳稅款【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)稅收協(xié)定執(zhí)行規(guī)則，企業(yè)需就協(xié)定優(yōu)惠事項(xiàng)主動(dòng)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追征協(xié)定稅率與實(shí)際稅率之間的差額（12萬-5%×合同金額）。若企業(yè)未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期限為5年。【題干9】國際運(yùn)輸所得的免稅范圍包括？【選項(xiàng)】A.航空公司運(yùn)輸旅客收入B.輪船運(yùn)輸貨物收入C.境內(nèi)段運(yùn)輸收入D.跨境段運(yùn)輸收入【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)OECD協(xié)定第7條，國際運(yùn)輸免稅僅適用于完全在境外發(fā)生的運(yùn)輸