2025年綜合類-審計(jì)-第四章對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮歷年真題摘選帶答案(5卷套題【單選100題】)2025年綜合類-審計(jì)-第四章對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮歷年真題摘選帶答案(篇1)【題干1】在審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，若發(fā)現(xiàn)子公司存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)師應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整合并報(bào)表金額B.評(píng)估交易定價(jià)的合理性C.獲取管理層書(shū)面聲明D.向集團(tuán)董事會(huì)提出整改建議【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》1300號(hào)，重大關(guān)聯(lián)方交易需評(píng)估定價(jià)是否公允，并追加程序驗(yàn)證其商業(yè)合理性。選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則要求，優(yōu)先于調(diào)整或聲明。選項(xiàng)A僅是初步處理，未解決交易實(shí)質(zhì)問(wèn)題；選項(xiàng)C和D屬于后續(xù)步驟，非首要程序?！绢}干2】審計(jì)師在確定集團(tuán)審計(jì)重要性水平時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮的因素不包括？【選項(xiàng)】A.集團(tuán)整體財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.母公司對(duì)子公司的審計(jì)證據(jù)充分性C.行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰歷史D.外匯匯率波動(dòng)對(duì)合并利潤(rùn)的影響【參考答案】B【詳細(xì)解析】重要性水平確定依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》1250號(hào)，需綜合評(píng)估整體錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)獲取難度及監(jiān)管環(huán)境。選項(xiàng)B涉及審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，屬于實(shí)施階段考量，而非重要性水平確定要素。選項(xiàng)C和D直接影響報(bào)表錯(cuò)報(bào)可能性，應(yīng)納入考量。【題干3】當(dāng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)存在跨境資金池管理漏洞時(shí)，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采取的應(yīng)對(duì)措施是？【選項(xiàng)】A.增加實(shí)質(zhì)性程序抽樣量B.調(diào)整審計(jì)截止日期C.啟動(dòng)穿行測(cè)試追蹤資金流向D.直接修改審計(jì)報(bào)告【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)指引》，資金池問(wèn)題需通過(guò)穿行測(cè)試驗(yàn)證控制有效性。選項(xiàng)C直接定位問(wèn)題根源，比選項(xiàng)A擴(kuò)大程序更高效。選項(xiàng)B調(diào)整截止日期與問(wèn)題性質(zhì)無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D過(guò)早修改報(bào)告違反審計(jì)證據(jù)充分性原則?！绢}干4】在集團(tuán)合并報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師對(duì)母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍受限于？【選項(xiàng)】A.母公司審計(jì)計(jì)劃進(jìn)度B.子公司內(nèi)部控制有效性C.集團(tuán)審計(jì)重要性水平D.母公司管理層配合程度【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引》，母公司審計(jì)范圍由集團(tuán)整體重要性水平?jīng)Q定，若重要性水平覆蓋母公司重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)范圍不受子公司控制有效性影響。選項(xiàng)B屬于子公司審計(jì)范疇，選項(xiàng)D屬于溝通事項(xiàng)而非范圍限制。【題干5】審計(jì)師在評(píng)估集團(tuán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注哪些行業(yè)特征？【選項(xiàng)】A.高研發(fā)投入占比B.存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)均值C.存在多幣種結(jié)算D.行業(yè)政策頻繁調(diào)整【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則》，政策頻繁調(diào)整的行業(yè)（如新能源、半導(dǎo)體）存在會(huì)計(jì)估計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D直接關(guān)聯(lián)報(bào)表持續(xù)可比性，而選項(xiàng)A和B屬于經(jīng)營(yíng)效率問(wèn)題，選項(xiàng)C為常規(guī)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)。需特別說(shuō)明政策變動(dòng)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理重大偏差?！绢}干6】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)集團(tuán)通過(guò)子公司向關(guān)聯(lián)方提供無(wú)息貸款，該事項(xiàng)可能引發(fā)哪些審計(jì)調(diào)整？【選項(xiàng)】A.調(diào)整合并利潤(rùn)表其他收益科目B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.管理層書(shū)面聲明即可D.無(wú)需額外審計(jì)程序【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，無(wú)息貸款需按市場(chǎng)利率計(jì)提利息費(fèi)用，影響合并利潤(rùn)表。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因關(guān)聯(lián)方未實(shí)際使用資金，無(wú)遞延負(fù)債。選項(xiàng)C違反《審計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)的驗(yàn)證要求，選項(xiàng)D明顯失當(dāng)?！绢}干7】在集團(tuán)內(nèi)部交易審計(jì)中，審計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證交易價(jià)格的公允性？【選項(xiàng)】A.比較同期市場(chǎng)交易價(jià)格B.要求提供第三方評(píng)估報(bào)告C.依賴母公司財(cái)務(wù)部門(mén)測(cè)算D.直接調(diào)整至行業(yè)平均價(jià)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)證據(jù)指引》，公允性驗(yàn)證需采用獨(dú)立第三方數(shù)據(jù)。選項(xiàng)A符合準(zhǔn)則要求，選項(xiàng)B需確保評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)。選項(xiàng)C屬于管理層證據(jù)，選項(xiàng)D違背會(huì)計(jì)估計(jì)自主性原則?！绢}干8】審計(jì)師在集團(tuán)合并報(bào)表審計(jì)中，對(duì)合并調(diào)整分錄的審計(jì)重點(diǎn)不包括？【選項(xiàng)】A.調(diào)整分錄的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)合規(guī)性B.調(diào)整金額的合理性和支持證據(jù)C.調(diào)整分錄的披露充分性D.調(diào)整分錄與母公司報(bào)表勾稽關(guān)系【參考答案】C【詳細(xì)解析】合并調(diào)整分錄審計(jì)需驗(yàn)證會(huì)計(jì)處理（A）、金額合理性（B）、與母公司報(bào)表勾稽（D）。披露充分性屬于報(bào)表層次審計(jì)，調(diào)整分錄本身不涉及披露內(nèi)容，應(yīng)交由報(bào)表整體審計(jì)師復(fù)核?！绢}干9】當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)集團(tuán)存在多地區(qū)重復(fù)納稅問(wèn)題時(shí)，應(yīng)優(yōu)先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.調(diào)整應(yīng)納稅所得額B.追蹤稅務(wù)籌劃文件C.重新計(jì)算稅收優(yōu)惠政策適用條件D.直接提交稅務(wù)稽查建議【參考答案】B【詳細(xì)解析】重復(fù)納稅問(wèn)題需追溯稅務(wù)籌劃依據(jù)，驗(yàn)證是否符合《稅收征管法》規(guī)定。選項(xiàng)B通過(guò)獲取管理層文件，可定位籌劃漏洞。選項(xiàng)A和B均可能，但B能更早識(shí)別系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C需在B基礎(chǔ)上實(shí)施，選項(xiàng)D超越審計(jì)職責(zé)?！绢}干10】審計(jì)師在評(píng)估集團(tuán)審計(jì)證據(jù)充分性時(shí)，應(yīng)如何處理跨境審計(jì)證據(jù)？【選項(xiàng)】A.直接采用母公司審計(jì)證據(jù)B.要求提供經(jīng)公證的境外文件C.聘請(qǐng)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證D.無(wú)需額外驗(yàn)證【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《跨境審計(jì)證據(jù)指引》，境外證據(jù)需經(jīng)公證或認(rèn)證。選項(xiàng)B符合流程，選項(xiàng)C增加成本且非必需。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因境外子公司證據(jù)需獨(dú)立驗(yàn)證。選項(xiàng)D違反審計(jì)證據(jù)充分性要求?！绢}干11】在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)師對(duì)合并現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)不包括？【選項(xiàng)】A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流與報(bào)表附注披露一致性B.現(xiàn)金流量分類的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則符合性C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流與利潤(rùn)表勾稽關(guān)系D.現(xiàn)金等價(jià)物重分類的時(shí)點(diǎn)判斷【參考答案】C【詳細(xì)解析】現(xiàn)金流量表審計(jì)需驗(yàn)證分類（B）、附注披露（A）、重分類時(shí)點(diǎn)（D）。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流與利潤(rùn)表勾稽屬于利潤(rùn)表審計(jì)范疇，合并報(bào)表層面無(wú)需直接勾稽，需通過(guò)合并調(diào)整分錄間接驗(yàn)證?！绢}干12】審計(jì)師在集團(tuán)合并報(bào)表審計(jì)中，對(duì)內(nèi)部融資活動(dòng)的審計(jì)調(diào)整包括？【選項(xiàng)】A.增加合并資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)虛增B.調(diào)整合并利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用C.確認(rèn)內(nèi)部交易性金融資產(chǎn)D.無(wú)需額外調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】?jī)?nèi)部融資（如母公司向子公司撥款）需在合并層面抵消，導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因內(nèi)部融資屬于權(quán)益性交易，不導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表虛增。選項(xiàng)C需單獨(dú)評(píng)估是否為交易性金融資產(chǎn)?！绢}干13】審計(jì)師在集團(tuán)審計(jì)中，對(duì)子公司內(nèi)部控制缺陷的溝通要求是？【選項(xiàng)】A.僅向母公司管理層披露B.在審計(jì)報(bào)告中專項(xiàng)說(shuō)明C.要求子公司限期整改D.向股東會(huì)提交整改報(bào)告【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則》，重大缺陷需在審計(jì)報(bào)告中專項(xiàng)說(shuō)明（B），同時(shí)向治理層披露（A）。選項(xiàng)C屬于管理建議范疇，選項(xiàng)D超出審計(jì)職責(zé)范圍。【題干14】審計(jì)師在集團(tuán)審計(jì)中，對(duì)合并利潤(rùn)表審計(jì)調(diào)整的截止日期要求是？【選項(xiàng)】A.以母公司會(huì)計(jì)期末為準(zhǔn)B.以最早子公司審計(jì)截止日期為準(zhǔn)C.以最晚子公司審計(jì)截止日期為準(zhǔn)D.無(wú)特殊要求【參考答案】C【詳細(xì)解析】合并調(diào)整需覆蓋所有子公司審計(jì)截止日期，以最晚截止日期為準(zhǔn)（C），確保時(shí)間范圍一致。選項(xiàng)A僅考慮母公司，選項(xiàng)B縮小范圍，均可能導(dǎo)致遺漏重大事項(xiàng)?！绢}干15】審計(jì)師在集團(tuán)審計(jì)資源配置中，應(yīng)優(yōu)先考慮？【選項(xiàng)】A.審計(jì)成本最低B.審計(jì)證據(jù)充分性C.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間進(jìn)度D.管理層滿意度【參考答案】B【詳細(xì)解析】資源配置核心是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，確保證據(jù)充分性（B）。選項(xiàng)A可能犧牲質(zhì)量，選項(xiàng)C需在B基礎(chǔ)上安排，選項(xiàng)D違反獨(dú)立性原則?！绢}干16】審計(jì)師在集團(tuán)審計(jì)中，對(duì)合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的審計(jì)重點(diǎn)不包括？【選項(xiàng)】A.股本變動(dòng)與股東大會(huì)決議一致性B.留存收益調(diào)整的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)合規(guī)性C.其他綜合收益確認(rèn)時(shí)點(diǎn)判斷D.母公司利潤(rùn)分配政策披露充分性【參考答案】D【詳細(xì)解析】所有者權(quán)益變動(dòng)表審計(jì)需驗(yàn)證股本（A）、留存收益（B）、其他綜合收益（C）。選項(xiàng)D屬于利潤(rùn)分配信息披露，由財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì)師負(fù)責(zé)?！绢}干17】審計(jì)師在集團(tuán)審計(jì)中，對(duì)合并報(bào)表審計(jì)報(bào)告的修改情形包括？【選項(xiàng)】A.發(fā)現(xiàn)子公司內(nèi)部控制重大缺陷B.審計(jì)范圍受限于外部證據(jù)不可得C.管理層拒絕提供必要文件D.重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更未披露【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則》，修改情形包括重大錯(cuò)報(bào)（D）。選項(xiàng)A需在報(bào)告中說(shuō)明，但屬于持續(xù)審計(jì)范圍。選項(xiàng)B可通過(guò)追加程序解決，選項(xiàng)C需管理層配合，均不直接導(dǎo)致報(bào)告修改?！绢}干18】審計(jì)師在集團(tuán)審計(jì)中，對(duì)合并審計(jì)重要性水平的調(diào)整不包括？【選項(xiàng)】A.集團(tuán)整體審計(jì)證據(jù)獲取難度增加B.行業(yè)監(jiān)管處罰力度加重C.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間安排壓縮D.集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上升【參考答案】C【詳細(xì)解析】重要性水平調(diào)整依據(jù)包括風(fēng)險(xiǎn)（A、B、D），但時(shí)間安排（C）影響審計(jì)資源配置，不直接改變重要性水平。選項(xiàng)C屬于實(shí)施效率問(wèn)題，需通過(guò)調(diào)整審計(jì)程序解決?！绢}干19】審計(jì)師在集團(tuán)審計(jì)中，對(duì)合并審計(jì)檔案管理的特殊要求包括？【選項(xiàng)】A.檔案保存期限為審計(jì)報(bào)告出具后5年B.電子檔案需雙重備份C.關(guān)鍵證據(jù)需原件歸檔D.檔案保密期限與審計(jì)項(xiàng)目終止一致【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)檔案管理指引》，電子檔案需雙重備份（B）。選項(xiàng)A保存期限為10年，選項(xiàng)C原件歸檔適用于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D保密期限為永久。【題干20】審計(jì)師在集團(tuán)審計(jì)中，對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)勝任能力的特殊要求包括？【選項(xiàng)】A.所有成員需具備集團(tuán)審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)證書(shū)B(niǎo).跨境審計(jì)項(xiàng)目需配備熟悉當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則成員C.審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人需持有CPA證書(shū)D.團(tuán)隊(duì)規(guī)模不得少于5人【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)團(tuán)隊(duì)指引》，跨境審計(jì)需配備熟悉當(dāng)?shù)販?zhǔn)則的成員（B）。選項(xiàng)A證書(shū)要求過(guò)嚴(yán)，選項(xiàng)C負(fù)責(zé)人持證是通用要求，選項(xiàng)D規(guī)模限制無(wú)明確依據(jù)。2025年綜合類-審計(jì)-第四章對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮歷年真題摘選帶答案(篇2)【題干1】在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，若母公司采用權(quán)益法核算的子公司重大財(cái)務(wù)虧損，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表的當(dāng)期損益B.要求子公司調(diào)整個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益調(diào)整D.僅在審計(jì)工作底稿中記錄【參考答案】C【詳細(xì)解析】權(quán)益法核算下，母公司對(duì)子公司的未實(shí)現(xiàn)虧損需確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)確保合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄正確，同時(shí)關(guān)注少數(shù)股東權(quán)益的審計(jì)證據(jù)充分性，避免錯(cuò)誤地直接調(diào)整合并損益或忽略權(quán)益調(diào)整?！绢}干2】針對(duì)集團(tuán)內(nèi)復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先獲取哪些審計(jì)證據(jù)？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制有效性證明B.第三方獨(dú)立評(píng)估報(bào)告C.交易背景與商業(yè)合理性的書(shū)面說(shuō)明D.管理層聲明書(shū)【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易需依賴第三方獨(dú)立證據(jù)驗(yàn)證其公允性，如第三方評(píng)估報(bào)告或?qū)徲?jì)調(diào)整。選項(xiàng)B的獨(dú)立證據(jù)能增強(qiáng)審計(jì)可靠性，而選項(xiàng)A、C、D雖重要但無(wú)法替代獨(dú)立證據(jù)的客觀性。【題干3】在審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，若子公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.增加實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行比例B.擴(kuò)大控制測(cè)試范圍至集團(tuán)層面C.直接信賴母公司內(nèi)部控制D.全部依賴子公司外部審計(jì)報(bào)告【參考答案】A【詳細(xì)解析】子公司內(nèi)部控制缺陷需通過(guò)增加實(shí)質(zhì)性程序（如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試樣本量）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而非依賴母公司或外部報(bào)告。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因控制測(cè)試應(yīng)針對(duì)缺陷領(lǐng)域，而非集團(tuán)層面。【題干4】審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，若發(fā)現(xiàn)母公司通過(guò)復(fù)雜金融工具轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先關(guān)注？【選項(xiàng)】A.工具會(huì)計(jì)處理合規(guī)性B.工具對(duì)合并報(bào)表的影響程度C.工具的潛在減值風(fēng)險(xiǎn)D.工具與集團(tuán)戰(zhàn)略的匹配性【參考答案】B【詳細(xì)解析】利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的審計(jì)核心是評(píng)估其對(duì)合并損益的抵消效果，需驗(yàn)證工具是否被恰當(dāng)?shù)窒⒋_認(rèn)未實(shí)現(xiàn)損益調(diào)整。選項(xiàng)A、C、D雖相關(guān)，但非首要關(guān)注點(diǎn)。【題干5】在集團(tuán)審計(jì)中，若子公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)范圍受限，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.自動(dòng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.要求管理層補(bǔ)充書(shū)面聲明C.擴(kuò)大對(duì)母公司其他子公司的審計(jì)程序D.僅在審計(jì)檔案中備注受限情況【參考答案】B【詳細(xì)解析】范圍受限需通過(guò)補(bǔ)充聲明或替代程序降低影響，選項(xiàng)B符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因未充分評(píng)估影響程度，選項(xiàng)C、D未解決核心風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干6】審計(jì)集團(tuán)合并現(xiàn)金流量表時(shí)，若母公司未披露子公司的跨境資金池安排，審計(jì)人員應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整合并現(xiàn)金流量表B.要求子公司提供資金池協(xié)議C.依賴母公司管理層解釋D.出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告【參考答案】B【詳細(xì)解析】未披露的重大事項(xiàng)需獲取充分證據(jù)，資金池協(xié)議是驗(yàn)證跨境資金流向的關(guān)鍵文件。選項(xiàng)C風(fēng)險(xiǎn)較高，選項(xiàng)A、D不符合審計(jì)準(zhǔn)則?！绢}干7】在審計(jì)集團(tuán)合并報(bào)表時(shí)，若母公司對(duì)子公司投資計(jì)提全額減值，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.投資初始成本合理性B.減值測(cè)試假設(shè)的合理性C.子公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力證據(jù)D.母公司內(nèi)部審批流程完整性【參考答案】B【詳細(xì)解析】減值準(zhǔn)備的審計(jì)核心是驗(yàn)證測(cè)試假設(shè)（如未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)）及模型邏輯，而非初始成本或?qū)徟鞒?。選項(xiàng)B直接關(guān)聯(lián)減值金額準(zhǔn)確性?！绢}干8】針對(duì)集團(tuán)內(nèi)多幣種結(jié)算的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)如何評(píng)估匯率風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.僅關(guān)注期末匯兌差額B.測(cè)試歷史匯率波動(dòng)對(duì)損益的影響C.驗(yàn)證外匯衍生工具對(duì)沖有效性D.依賴母公司匯率預(yù)測(cè)模型【參考答案】C【詳細(xì)解析】匯率風(fēng)險(xiǎn)需通過(guò)外匯衍生工具（如遠(yuǎn)期合約）的公允價(jià)值計(jì)量及對(duì)沖效果驗(yàn)證，選項(xiàng)C直接關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)敞口控制。選項(xiàng)A、B、D未觸及核心審計(jì)目標(biāo)?！绢}干9】在審計(jì)集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，若子公司存在未決訴訟，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.要求母公司承擔(dān)訴訟損失B.評(píng)估訴訟對(duì)合并報(bào)表的影響程度C.直接調(diào)整母公司預(yù)提費(fèi)用D.出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告【參考答案】B【詳細(xì)解析】未決訴訟需評(píng)估其潛在賠償對(duì)合并所有者權(quán)益及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響，選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則要求。選項(xiàng)A、C、D未解決核心審計(jì)問(wèn)題?！绢}干10】針對(duì)集團(tuán)內(nèi)重復(fù)計(jì)算的遞延所得稅資產(chǎn)，審計(jì)人員應(yīng)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.全額沖減母公司合并報(bào)表B.僅調(diào)整被審計(jì)單位個(gè)別報(bào)表C.按照稅法規(guī)定分?jǐn)傊粮髯庸綝.依賴母公司內(nèi)部稅務(wù)調(diào)整【參考答案】C【詳細(xì)解析】重復(fù)計(jì)算的遞延所得稅需按稅法規(guī)定分?jǐn)傊粮髯庸荆_保合并報(bào)表抵消正確。選項(xiàng)C符合稅法合規(guī)性要求，選項(xiàng)A、B、D可能導(dǎo)致重復(fù)調(diào)整或責(zé)任推諉?！绢}干11】在審計(jì)集團(tuán)合并利潤(rùn)表時(shí)，若母公司對(duì)子公司虧損未充分抵消，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整合并利潤(rùn)表B.要求子公司調(diào)整個(gè)別報(bào)表C.在審計(jì)報(bào)告加注說(shuō)明D.全額計(jì)入母公司其他收益【參考答案】B【詳細(xì)解析】虧損抵消需子公司自行調(diào)整個(gè)別報(bào)表，合并時(shí)通過(guò)權(quán)益法核算抵消。選項(xiàng)B符合審計(jì)程序要求，選項(xiàng)A、C、D違反抵消原理?！绢}干12】針對(duì)集團(tuán)內(nèi)研發(fā)費(fèi)用資本化審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.研發(fā)階段劃分依據(jù)B.資本化金額與費(fèi)用化比例C.研發(fā)成果商業(yè)化可行性D.管理層對(duì)技術(shù)可行性的判斷【參考答案】A【詳細(xì)解析】研發(fā)費(fèi)用資本化的核心是驗(yàn)證是否符合“技術(shù)可行性”及“資本化階段”標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A直接關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用性。選項(xiàng)B、C、D為次要關(guān)注點(diǎn)?！绢}干13】在審計(jì)集團(tuán)合并所有者權(quán)益時(shí)，若子公司存在未披露的少數(shù)股東權(quán)益變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整母公司資本公積B.要求子公司披露權(quán)益變動(dòng)C.依賴母公司內(nèi)部調(diào)整記錄D.出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告【參考答案】B【詳細(xì)解析】少數(shù)股東權(quán)益變動(dòng)需子公司在個(gè)別報(bào)表中披露并調(diào)整合并報(bào)表，選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因調(diào)整責(zé)任在子公司?！绢}干14】針對(duì)集團(tuán)內(nèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)如何評(píng)估？【選項(xiàng)】A.僅關(guān)注被投資單位財(cái)務(wù)報(bào)表B.結(jié)合被投資單位外部經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)C.依賴母公司內(nèi)部減值測(cè)試模型D.全額計(jì)提減值準(zhǔn)備【參考答案】B【詳細(xì)解析】減值測(cè)試需綜合被投資單位外部數(shù)據(jù)（如行業(yè)趨勢(shì)、市場(chǎng)份額）驗(yàn)證假設(shè)合理性，選項(xiàng)B直接關(guān)聯(lián)審計(jì)證據(jù)充分性。選項(xiàng)A、C、D存在重大審計(jì)缺陷?！绢}干15】在審計(jì)集團(tuán)合并現(xiàn)金流量表時(shí)，若母公司未披露子公司境外債務(wù)融資，審計(jì)人員應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整合并現(xiàn)金流量表B.要求子公司提供債務(wù)協(xié)議C.依賴母公司債務(wù)融資說(shuō)明D.出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告【參考答案】B【詳細(xì)解析】未披露境外債務(wù)融資需獲取協(xié)議及資金用途證明，選項(xiàng)B符合審計(jì)程序。選項(xiàng)A、C、D未解決核心審計(jì)證據(jù)缺失問(wèn)題。【題干16】針對(duì)集團(tuán)內(nèi)復(fù)雜的表外融資審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)如何驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.僅關(guān)注表內(nèi)負(fù)債B.測(cè)試表外融資對(duì)合并報(bào)表影響C.依賴第三方融資評(píng)估報(bào)告D.全額計(jì)入表內(nèi)負(fù)債【參考答案】B【詳細(xì)解析】表外融資需通過(guò)合并抵消分錄調(diào)整，選項(xiàng)B直接關(guān)聯(lián)審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)A、C、D未解決表外融資的實(shí)質(zhì)影響。【題干17】在審計(jì)集團(tuán)合并利潤(rùn)表時(shí)，若母公司對(duì)子公司內(nèi)部銷售未充分抵消，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整合并利潤(rùn)表B.要求子公司調(diào)整內(nèi)部銷售價(jià)格C.在審計(jì)報(bào)告加注說(shuō)明D.全額計(jì)入母公司營(yíng)業(yè)成本【參考答案】B【詳細(xì)解析】未充分抵消的內(nèi)部銷售需子公司調(diào)整個(gè)別報(bào)表（如銷售價(jià)格公允性），合并時(shí)通過(guò)權(quán)益法抵消。選項(xiàng)B符合審計(jì)程序，選項(xiàng)A、C、D違反抵消原理?！绢}干18】針對(duì)集團(tuán)內(nèi)跨境轉(zhuǎn)移定價(jià)審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)如何評(píng)估？【選項(xiàng)】A.僅關(guān)注轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否公允B.測(cè)試轉(zhuǎn)讓價(jià)格對(duì)合并利潤(rùn)表影響C.依賴母公司轉(zhuǎn)移定價(jià)政策D.全額調(diào)整合并報(bào)表【參考答案】A【詳細(xì)解析】跨境轉(zhuǎn)移定價(jià)的核心是驗(yàn)證轉(zhuǎn)讓價(jià)格公允性（如可比非受控交易），選項(xiàng)A直接關(guān)聯(lián)審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)B、C、D未觸及核心審計(jì)目標(biāo)?！绢}干19】在審計(jì)集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，若子公司存在未披露的資產(chǎn)減值損失，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整母公司合并報(bào)表B.要求子公司披露并調(diào)整個(gè)別報(bào)表C.依賴母公司減值測(cè)試模型D.出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告【參考答案】B【詳細(xì)解析】未披露的資產(chǎn)減值需子公司在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)并調(diào)整合并報(bào)表，選項(xiàng)B符合審計(jì)準(zhǔn)則。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因調(diào)整責(zé)任在子公司?！绢}干20】針對(duì)集團(tuán)內(nèi)復(fù)雜的合并抵消分錄審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)如何驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.僅檢查抵消分錄數(shù)學(xué)準(zhǔn)確性B.測(cè)試抵消分錄的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用性C.依賴母公司抵消分錄模板D.全額調(diào)整合并報(bào)表【參考答案】B【詳細(xì)解析】合并抵消分錄的核心是驗(yàn)證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用性（如權(quán)益法核算、遞延所得稅抵消），選項(xiàng)B直接關(guān)聯(lián)審計(jì)證據(jù)充分性。選項(xiàng)A、C、D存在重大審計(jì)缺陷。2025年綜合類-審計(jì)-第四章對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮歷年真題摘選帶答案(篇3)【題干1】在審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，非控制性權(quán)益的披露要求是？【選項(xiàng)】A.必須在附注中單獨(dú)列示B.僅在合并報(bào)表附注中簡(jiǎn)要提及C.無(wú)需披露D.由母公司財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整后合并【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，非控制性權(quán)益（如少數(shù)股東權(quán)益）需在合并報(bào)表附注中單獨(dú)披露其金額和占比，故選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因未明確披露要求，選項(xiàng)C違反準(zhǔn)則規(guī)定，選項(xiàng)D混淆了合并調(diào)整與權(quán)益披露的邏輯。【題干2】集團(tuán)內(nèi)部交易定價(jià)不公允可能導(dǎo)致審計(jì)人員如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.增加抽樣規(guī)模B.直接忽略C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.僅進(jìn)行函證驗(yàn)證【參考答案】C【詳細(xì)解析】當(dāng)內(nèi)部交易定價(jià)存在不公允風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)應(yīng)對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更全面的實(shí)質(zhì)性程序，如擴(kuò)大交易樣本量、分析定價(jià)合理性，故選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A未說(shuō)明調(diào)整方向，選項(xiàng)B違反審計(jì)重要性原則，選項(xiàng)D僅依賴單一程序不充分。【題干3】審計(jì)集團(tuán)合并范圍時(shí)，判斷子公司控制權(quán)的核心標(biāo)準(zhǔn)是？【選項(xiàng)】A.持股比例超過(guò)50%B.具有實(shí)際管理控制權(quán)C.存在重大財(cái)務(wù)依賴D.母公司承擔(dān)無(wú)限責(zé)任【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)》，控制權(quán)的核心是“實(shí)際管理控制權(quán)”，而非單純持股比例。即使持股低于50%但通過(guò)協(xié)議、董事會(huì)席位等方式實(shí)施控制，仍需納入合并范圍，故選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因未考慮其他控制機(jī)制，選項(xiàng)C與控制權(quán)無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D涉及責(zé)任劃分與控制權(quán)無(wú)關(guān)。【題干4】對(duì)集團(tuán)內(nèi)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的審計(jì)調(diào)整，應(yīng)計(jì)入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目？【選項(xiàng)】A.營(yíng)業(yè)收入B.未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)C(jī).應(yīng)付賬款D.未分配利潤(rùn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】集團(tuán)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)需在合并時(shí)抵消，調(diào)整至“未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)”項(xiàng)目（通常列示于附注），而非計(jì)入損益或負(fù)債。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)不構(gòu)成收入，選項(xiàng)C混淆負(fù)債性質(zhì)，選項(xiàng)D屬于利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)?！绢}干5】審計(jì)集團(tuán)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，若母公司對(duì)子公司施壓進(jìn)行異常交易，審計(jì)證據(jù)的獲取優(yōu)先級(jí)是？【選項(xiàng)】A.審計(jì)調(diào)整憑證B.相關(guān)方訪談C.現(xiàn)場(chǎng)觀察D.同業(yè)數(shù)據(jù)比對(duì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易舞弊，首先需通過(guò)訪談管理層及關(guān)鍵員工獲取非正式溝通證據(jù)，再結(jié)合其他程序驗(yàn)證。選項(xiàng)A僅依賴書(shū)面記錄可能遺漏管理層意圖，選項(xiàng)C無(wú)法直接證明壓力傳導(dǎo)，選項(xiàng)D與關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)性弱?！绢}干6】在集團(tuán)合并現(xiàn)金流量表中，內(nèi)部資金調(diào)撥的列報(bào)要求是？【選項(xiàng)】A.在“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流”列示B.在“投資活動(dòng)現(xiàn)金流”列示C.直接抵消不計(jì)入D.在“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流”列示【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)》，集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)撥屬于非經(jīng)常性交易，需在合并現(xiàn)金流量表中全額抵消，不計(jì)入任何現(xiàn)金流量項(xiàng)目，故選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B、D均錯(cuò)誤因混淆現(xiàn)金流量分類邏輯。【題干7】審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，若子公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)調(diào)整應(yīng)首先處理？【選項(xiàng)】A.抵消內(nèi)部交易影響B(tài).調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益C.更正母公司報(bào)表數(shù)據(jù)D.確認(rèn)商譽(yù)減值【參考答案】B【詳細(xì)解析】合并調(diào)整順序遵循“先抵消后調(diào)整”原則，少數(shù)股東權(quán)益屬于合并層級(jí)的權(quán)益項(xiàng)目，需在母公司數(shù)據(jù)調(diào)整前完成抵消計(jì)算，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A屬于抵消環(huán)節(jié)但非優(yōu)先級(jí)，選項(xiàng)C混淆調(diào)整主體，選項(xiàng)D需基于抵消后數(shù)據(jù)評(píng)估?！绢}干8】集團(tuán)審計(jì)中，對(duì)子公司的內(nèi)部控制有效性評(píng)估通常由誰(shuí)主導(dǎo)？【選項(xiàng)】A.母公司內(nèi)部審計(jì)部B.審計(jì)項(xiàng)目組C.外部咨詢機(jī)構(gòu)D.審計(jì)委員會(huì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》，集團(tuán)審計(jì)中子公司內(nèi)控評(píng)估由審計(jì)項(xiàng)目組主導(dǎo)，必要時(shí)結(jié)合外部專家，但決策權(quán)屬于審計(jì)團(tuán)隊(duì)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因母公司內(nèi)審不具獨(dú)立性，選項(xiàng)C為輔助角色，選項(xiàng)D屬于監(jiān)督機(jī)構(gòu)?！绢}干9】審計(jì)集團(tuán)合并報(bào)表時(shí)，若子公司采用與母公司不同的會(huì)計(jì)政策，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接按母公司政策調(diào)整B.在附注中披露差異C.母子公司分別列報(bào)D.按最穩(wěn)健政策合并【參考答案】B【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)政策差異需在合并時(shí)按母公司政策調(diào)整，并在附注中披露原會(huì)計(jì)政策及調(diào)整影響，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未披露差異違反準(zhǔn)則，選項(xiàng)C違反合并報(bào)表原則，選項(xiàng)D無(wú)明確依據(jù)。【題干10】對(duì)集團(tuán)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型最可能為？【選項(xiàng)】A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.普通審計(jì)意見(jiàn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】若重大錯(cuò)報(bào)未導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)程序存在未實(shí)施或未充分執(zhí)行的情況，應(yīng)出具保留意見(jiàn)。選項(xiàng)A需無(wú)錯(cuò)報(bào)且無(wú)程序缺陷，選項(xiàng)C適用于無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)，選項(xiàng)D非標(biāo)準(zhǔn)術(shù)語(yǔ)?！绢}干11】審計(jì)集團(tuán)內(nèi)部融資活動(dòng)的審計(jì)證據(jù)鏈完整性要求是？【選項(xiàng)】A.僅需原始合同B.需合同+資金流向證明+用途說(shuō)明C.需合同+擔(dān)保文件D.僅需管理層說(shuō)明【參考答案】B【詳細(xì)解析】?jī)?nèi)部融資（如資金拆借）需審計(jì)合同條款、資金實(shí)際流向及用途合規(guī)性，形成完整證據(jù)鏈。選項(xiàng)A缺少資金閉環(huán)證據(jù)，選項(xiàng)C無(wú)關(guān)融資審計(jì)，選項(xiàng)D依賴主觀說(shuō)明?！绢}干12】在集團(tuán)審計(jì)中，判斷商譽(yù)減值測(cè)試是否需要調(diào)整的關(guān)鍵因素是？【選項(xiàng)】A.子公司盈利能力波動(dòng)B.母公司管理層變動(dòng)C.行業(yè)政策調(diào)整D.外匯匯率變動(dòng)【參考答案】A【詳細(xì)解析】商譽(yù)減值測(cè)試核心參數(shù)為預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值，與子公司盈利能力直接相關(guān)。選項(xiàng)B屬于管理層判斷因素，選項(xiàng)C影響行業(yè)前景，選項(xiàng)D僅影響貨幣計(jì)量單位?！绢}干13】審計(jì)集團(tuán)合并報(bào)表時(shí)，內(nèi)部往來(lái)賬項(xiàng)的抵消順序應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目→利潤(rùn)表項(xiàng)目B.利潤(rùn)表項(xiàng)目→資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目C.無(wú)需抵消D.先長(zhǎng)期后短期【參考答案】A【詳細(xì)解析】抵消程序遵循“先表外后表內(nèi)、先長(zhǎng)期后短期”原則，但合并報(bào)表抵消需先處理資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)部往來(lái)（如應(yīng)收應(yīng)付），再處理利潤(rùn)表未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B順序顛倒，選項(xiàng)C違反合并原則，選項(xiàng)D不適用。【題干14】對(duì)集團(tuán)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方未披露交易，審計(jì)調(diào)整應(yīng)首先進(jìn)行？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)交易金額B.評(píng)估披露完整性C.確認(rèn)交易定價(jià)公允性D.調(diào)整所得稅費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)調(diào)整需優(yōu)先確保披露符合準(zhǔn)則（如交易類型、定價(jià)依據(jù)等），再處理金額調(diào)整。選項(xiàng)A未考慮披露合規(guī)性，選項(xiàng)C屬于后續(xù)程序，選項(xiàng)D需基于調(diào)整后損益。【題干15】審計(jì)集團(tuán)合并報(bào)表時(shí)，合并范圍變更的審計(jì)調(diào)整應(yīng)計(jì)入？【選項(xiàng)】A.當(dāng)期利潤(rùn)表B.當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表C.以前年度損益調(diào)整D.預(yù)計(jì)負(fù)債【參考答案】C【詳細(xì)解析】合并范圍變更導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)需追溯調(diào)整至可比期財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A、B僅針對(duì)當(dāng)期調(diào)整，選項(xiàng)D與錯(cuò)報(bào)性質(zhì)無(wú)關(guān)?！绢}干16】對(duì)集團(tuán)審計(jì)中子公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估，審計(jì)人員最應(yīng)關(guān)注？【選項(xiàng)】A.母公司財(cái)務(wù)狀況B.子公司客戶集中度C.行業(yè)生命周期D.資產(chǎn)變現(xiàn)能力【參考答案】B【詳細(xì)解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估需關(guān)注子公司關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，客戶集中度過(guò)高（如單一客戶占比超50%）是重大警示信號(hào)，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A僅涉及母公司影響，選項(xiàng)C、D屬于一般性評(píng)估維度。【題干17】審計(jì)集團(tuán)合并報(bào)表時(shí)，內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偟膶徲?jì)重點(diǎn)應(yīng)包括？【選項(xiàng)】A.分?jǐn)偦A(chǔ)合理性B.研發(fā)階段劃分C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更D.所得稅抵扣憑證【參考答案】A【詳細(xì)解析】研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傂栩?yàn)證分?jǐn)偡椒ǎㄈ鐓⑴c開(kāi)發(fā)人員比例）與政策一致性，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B屬于分?jǐn)傄罁?jù)，選項(xiàng)C涉及會(huì)計(jì)政策調(diào)整，選項(xiàng)D與合并報(bào)表審計(jì)關(guān)聯(lián)性弱?！绢}干18】在集團(tuán)審計(jì)中，若母公司為子公司提供信用擔(dān)保，審計(jì)程序應(yīng)？【選項(xiàng)】A.檢查擔(dān)保合同B.評(píng)估擔(dān)保履約風(fēng)險(xiǎn)C.確認(rèn)擔(dān)保金額D.調(diào)整合并負(fù)債【參考答案】B【詳細(xì)解析】信用擔(dān)保需評(píng)估對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（如潛在負(fù)債、財(cái)務(wù)費(fèi)用），選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A僅獲取證據(jù)，選項(xiàng)C未說(shuō)明評(píng)估目的，選項(xiàng)D需基于擔(dān)保實(shí)際觸發(fā)情況?！绢}干19】審計(jì)集團(tuán)合并報(bào)表時(shí)，合并現(xiàn)金流量表中“支付其他與金融活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”列示依據(jù)是？【選項(xiàng)】A.母公司支付給子公司的利息B.子公司對(duì)外支付股利C.母公司對(duì)外投資D.子公司償還外部債務(wù)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則，支付其他與金融活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金包括集團(tuán)內(nèi)部利息支付，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)內(nèi)部抵消，選項(xiàng)C為投資活動(dòng)，選項(xiàng)D需在合并時(shí)抵消?！绢}干20】對(duì)集團(tuán)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的跨期收入確認(rèn)問(wèn)題，審計(jì)調(diào)整應(yīng)首先處理？【選項(xiàng)】A.確認(rèn)跨期收入金額B.評(píng)估會(huì)計(jì)政策適用性C.調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)D.更正母公司報(bào)表數(shù)據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】跨期收入調(diào)整需先驗(yàn)證會(huì)計(jì)政策是否正確（如收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)），再處理金額和稅務(wù)影響，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未考慮政策合規(guī)性，選項(xiàng)C需基于調(diào)整后數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D混淆調(diào)整主體。2025年綜合類-審計(jì)-第四章對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮歷年真題摘選帶答案(篇4)【題干1】在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)集團(tuán)整體控制環(huán)境進(jìn)行特別關(guān)注，以下哪項(xiàng)不屬于控制環(huán)境的關(guān)鍵要素？【選項(xiàng)】A.高層管理人員的誠(chéng)信意識(shí)B.集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性C.外部審計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的識(shí)別能力D.集團(tuán)董事會(huì)監(jiān)督活動(dòng)的有效性【參考答案】C【詳細(xì)解析】控制環(huán)境的關(guān)鍵要素包括誠(chéng)信、職責(zé)分離、授權(quán)、會(huì)計(jì)記錄、信息溝通、監(jiān)控活動(dòng)等。選項(xiàng)C涉及外部審計(jì)師，其能力屬于審計(jì)過(guò)程控制，而非集團(tuán)自身控制環(huán)境?！绢}干2】集團(tuán)內(nèi)部交易審計(jì)中，若母公司通過(guò)復(fù)雜股權(quán)結(jié)構(gòu)間接控制子公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接將其納入合并范圍B.根據(jù)財(cái)務(wù)依賴程度判斷是否納入C.忽略該結(jié)構(gòu)并視為獨(dú)立實(shí)體D.要求集團(tuán)調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》，若母公司通過(guò)股權(quán)、協(xié)議或其他方式對(duì)子公司實(shí)施控制，無(wú)論直接或間接，均應(yīng)納入合并范圍。選項(xiàng)B錯(cuò)誤地將控制判斷與財(cái)務(wù)依賴掛鉤，而選項(xiàng)C違反控制權(quán)定義?！绢}干3】對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中“未審計(jì)實(shí)體”的評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其是否具備以下哪種特征？【選項(xiàng)】A.與集團(tuán)存在重大交易B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)顯著低于集團(tuán)C.未納入合并范圍但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需披露D.集團(tuán)無(wú)控制權(quán)但業(yè)務(wù)依賴【參考答案】D【詳細(xì)解析】未審計(jì)實(shí)體需滿足“集團(tuán)無(wú)控制權(quán)但業(yè)務(wù)依賴”的核心特征，同時(shí)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。即使存在重大交易（選項(xiàng)A），若無(wú)控制權(quán)仍需評(píng)估是否作為未審計(jì)實(shí)體披露?！绢}干4】在集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)溝通程序中，若發(fā)現(xiàn)子公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采取哪項(xiàng)措施？【選項(xiàng)】A.直接向子公司管理層披露B.要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)擴(kuò)大樣本量C.立即向集團(tuán)董事會(huì)報(bào)告D.待審計(jì)結(jié)束匯總處理【參考答案】C【詳細(xì)解析】《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求對(duì)重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)需立即向集團(tuán)董事會(huì)或適當(dāng)層級(jí)報(bào)告（選項(xiàng)C），而非延遲或匯總處理（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)A違反保密原則，選項(xiàng)B未及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干5】集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，關(guān)于“重大不一致”的界定，以下哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.指會(huì)計(jì)政策差異超過(guò)重要性水平B.涉及金額或性質(zhì)均不重要的錯(cuò)報(bào)C.需調(diào)整但未調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)差異D.集團(tuán)與子公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用存在重大差異【參考答案】D【詳細(xì)解析】重大不一致特指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用差異，即使金額不重要（選項(xiàng)B錯(cuò)誤），若導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體失真則需特別關(guān)注（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)A應(yīng)為“重大錯(cuò)報(bào)”，選項(xiàng)C屬于可接受差異。【題干6】審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，若子公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.要求集團(tuán)重述歷史報(bào)表B.直接調(diào)整合并報(bào)表金額C.根據(jù)子公司調(diào)整集團(tuán)整體金額D.評(píng)估是否影響已審報(bào)表完整性【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)估計(jì)變更需追溯調(diào)整集團(tuán)合并報(bào)表（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A違反“僅調(diào)整當(dāng)期”原則，選項(xiàng)D未體現(xiàn)調(diào)整義務(wù)，選項(xiàng)B表述不完整。【題干7】在集團(tuán)內(nèi)部交易審計(jì)中，若母公司向關(guān)聯(lián)方提供融資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估其是否具備以下哪種風(fēng)險(xiǎn)特征？【選項(xiàng)】A.交易價(jià)格公允且金額不重大B.關(guān)聯(lián)方信用風(fēng)險(xiǎn)可控C.融資條款具有顯著約束力D.集團(tuán)已計(jì)提足額壞賬準(zhǔn)備【參考答案】C【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方融資需評(píng)估條款約束力（選項(xiàng)C），即使金額不重大（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）或信用風(fēng)險(xiǎn)可控（選項(xiàng)B錯(cuò)誤），仍可能因條款不公允導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D與壞賬準(zhǔn)備計(jì)提無(wú)直接關(guān)聯(lián)?！绢}干8】審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于“控制”的界定，以下哪項(xiàng)表述錯(cuò)誤？【選項(xiàng)】A.控制需通過(guò)權(quán)力實(shí)施B.控制可能通過(guò)協(xié)議或章程實(shí)現(xiàn)C.控制需持續(xù)而非臨時(shí)性D.控制需包括對(duì)財(cái)務(wù)資源的有效運(yùn)用【參考答案】C【詳細(xì)解析】控制需是持續(xù)性的（選項(xiàng)C錯(cuò)誤），臨時(shí)性權(quán)限（如短期融資安排）不構(gòu)成控制。選項(xiàng)D正確，控制通常包括對(duì)財(cái)務(wù)資源的調(diào)配權(quán)?！绢}干9】在集團(tuán)審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)子公司存在未披露的訴訟案件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先采取哪項(xiàng)措施？【選項(xiàng)】A.要求集團(tuán)補(bǔ)充披露并調(diào)整報(bào)表B.直接聯(lián)系法院獲取判決結(jié)果C.評(píng)估訴訟對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度D.暫緩審計(jì)程序直至訴訟解決【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》，未披露訴訟需立即要求集團(tuán)補(bǔ)充披露（選項(xiàng)A），同時(shí)評(píng)估影響（選項(xiàng)C為后續(xù)步驟）。選項(xiàng)B違反保密原則，選項(xiàng)D拖延審計(jì)效率?！绢}干10】審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于“重要性水平”的確定，以下哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.需考慮所有子公司單獨(dú)重要性水平B.需與集團(tuán)整體重要性水平保持一致C.可僅基于母公司重要性水平確定D.需調(diào)整至集團(tuán)合并報(bào)表層次【參考答案】D【詳細(xì)解析】集團(tuán)重要性水平需調(diào)整至合并報(bào)表層次（選項(xiàng)D），并考慮子公司影響。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B未體現(xiàn)調(diào)整要求，選項(xiàng)C忽略子公司重要性?！绢}干11】在集團(tuán)審計(jì)中，若母公司通過(guò)租賃方式控制子公司資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接排除該資產(chǎn)從合并報(bào)表中列示B.根據(jù)租賃期是否超過(guò)資產(chǎn)壽命判斷控制權(quán)C.要求母公司終止租賃或修改協(xié)議D.忽略該安排并視為獨(dú)立交易【參考答案】B【詳細(xì)解析】若租賃期超過(guò)資產(chǎn)壽命75%或?qū)嵸|(zhì)擁有資產(chǎn)使用權(quán)（選項(xiàng)B），則可能構(gòu)成控制，需納入合并范圍。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C違反審計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)D未評(píng)估控制權(quán)?！绢}干12】審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于“內(nèi)部審計(jì)溝通”的最低頻率要求，以下哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.每季度至少一次書(shū)面溝通B.每半年至少一次口頭溝通C.每年至少一次綜合匯報(bào)D.發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)應(yīng)立即溝通【參考答案】D【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則》要求發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)應(yīng)立即溝通（選項(xiàng)D），而選項(xiàng)A、B、C的頻率要求均不明確或過(guò)低?！绢}干13】在集團(tuán)內(nèi)部交易審計(jì)中，若子公司存在異常關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.僅關(guān)注交易價(jià)格是否公允B.評(píng)估交易動(dòng)機(jī)及財(cái)務(wù)影響C.要求集團(tuán)提供歷史同類交易數(shù)據(jù)D.忽略交易并假設(shè)無(wú)重大錯(cuò)報(bào)【參考答案】B【詳細(xì)解析】異常關(guān)聯(lián)方交易需評(píng)估動(dòng)機(jī)及影響（選項(xiàng)B），選項(xiàng)A不全面，選項(xiàng)C未體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，選項(xiàng)D違反重要性原則?！绢}干14】審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于“審計(jì)調(diào)整”的時(shí)間要求，以下哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.調(diào)整需在審計(jì)報(bào)告日后12個(gè)月內(nèi)完成B.調(diào)整需在審計(jì)報(bào)告日前完成C.調(diào)整可無(wú)限期推遲至年報(bào)批準(zhǔn)后D.調(diào)整需在集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)完成時(shí)處理【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)調(diào)整應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日前完成（選項(xiàng)B），以便及時(shí)反映在已審報(bào)表中。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D違反審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)效性要求?！绢}干15】在集團(tuán)審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)子公司會(huì)計(jì)政策與集團(tuán)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.要求子公司立即統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策B.評(píng)估是否導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)或遺漏C.忽略差異并假設(shè)無(wú)影響D.要求集團(tuán)重述歷史報(bào)表【參考答案】B【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)政策差異需評(píng)估是否導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)或遺漏（選項(xiàng)B），選項(xiàng)A違反會(huì)計(jì)政策選擇自由度原則，選項(xiàng)C、D未體現(xiàn)評(píng)估必要性?！绢}干16】審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于“審計(jì)報(bào)告時(shí)間”的界定，以下哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.最遲在集團(tuán)年報(bào)批準(zhǔn)后15個(gè)工作日內(nèi)完成B.需與母公司審計(jì)報(bào)告時(shí)間保持一致C.可無(wú)限期推遲至所有子公司審計(jì)完成D.需在審計(jì)證據(jù)充分性評(píng)估后確定【參考答案】A【詳細(xì)解析】審計(jì)報(bào)告最遲在年報(bào)批準(zhǔn)后15個(gè)工作日內(nèi)完成（選項(xiàng)A），選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D未體現(xiàn)時(shí)間限制?！绢}干17】在集團(tuán)審計(jì)中，若母公司存在重大財(cái)務(wù)困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.增加實(shí)質(zhì)性程序樣本量B.減少非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)程序C.要求集團(tuán)提供擔(dān)保或增資計(jì)劃D.忽略風(fēng)險(xiǎn)并維持原有程序【參考答案】A【詳細(xì)解析】母公司財(cái)務(wù)困難需增加實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)A），選項(xiàng)B降低程序有效性，選項(xiàng)C未體現(xiàn)審計(jì)程序調(diào)整，選項(xiàng)D違反風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則?！绢}干18】審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于“審計(jì)資源配置”的考量，以下哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.需與子公司審計(jì)資源配置相同B.應(yīng)優(yōu)先考慮成本效益原則C.可僅由母公司審計(jì)團(tuán)隊(duì)獨(dú)立完成D.需根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整【參考答案】D【詳細(xì)解析】審計(jì)資源配置需根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整（選項(xiàng)D），選項(xiàng)A、B、C未體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則?！绢}干19】在集團(tuán)審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)子公司存在未披露的資產(chǎn)減值損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.要求集團(tuán)重述歷史報(bào)表B.直接調(diào)整合并報(bào)表金額C.評(píng)估是否影響已審報(bào)表完整性D.忽略該事項(xiàng)并假設(shè)已披露【參考答案】C【詳細(xì)解析】未披露資產(chǎn)減值需評(píng)估對(duì)已審報(bào)表的影響（選項(xiàng)C），選項(xiàng)A違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則追溯調(diào)整限制，選項(xiàng)B未體現(xiàn)評(píng)估步驟，選項(xiàng)D違反重要性原則。【題干20】審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)于“審計(jì)師專業(yè)判斷”的運(yùn)用，以下哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.需完全依賴會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定B.應(yīng)結(jié)合行業(yè)慣例和職業(yè)判斷C.可僅根據(jù)歷史審計(jì)經(jīng)驗(yàn)D.需與集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)師意見(jiàn)一致【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)師需結(jié)合準(zhǔn)則、行業(yè)慣例和職業(yè)判斷（選項(xiàng)B），選項(xiàng)A機(jī)械適用準(zhǔn)則，選項(xiàng)C缺乏審慎性，選項(xiàng)D未體現(xiàn)獨(dú)立性要求。2025年綜合類-審計(jì)-第四章對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮歷年真題摘選帶答案(篇5)【題干1】在審計(jì)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，若集團(tuán)內(nèi)存在未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.直接忽略該交易B.僅擴(kuò)大對(duì)交易對(duì)方的函證范圍C.調(diào)整合并抵消分錄并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序D.根據(jù)重要性水平?jīng)Q定是否調(diào)整【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1281號(hào)——集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》，未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的關(guān)聯(lián)方交易需通過(guò)調(diào)整合并抵消分錄處理，同時(shí)應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序（如重新計(jì)算交易價(jià)格、驗(yàn)證交易背景等），以評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。選項(xiàng)C符合審計(jì)程序調(diào)整要求，其他選項(xiàng)未全面覆蓋審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。【題干2】當(dāng)集團(tuán)審計(jì)中識(shí)別出母公司通過(guò)子公司進(jìn)行資金池管理時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)證據(jù)充分性D.內(nèi)部控制有效性【參考答案】B【詳細(xì)解析】資金池管理可能涉及關(guān)聯(lián)方資金挪用或舞弊，屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（尤其是舞弊風(fēng)險(xiǎn)）。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第2401號(hào)——舞弊審計(jì)程序》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需評(píng)估此類交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在影響，并擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序（如追蹤資金流向、驗(yàn)證銀行對(duì)賬單）。選項(xiàng)B為正確答案，選項(xiàng)D雖相關(guān)但非直接風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?！绢}干3】在集團(tuán)審計(jì)中，若子公司內(nèi)部控制存在重大缺陷且無(wú)法預(yù)期改善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)執(zhí)行控制測(cè)試B.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序C.在審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制缺陷D.按照審計(jì)準(zhǔn)則豁免控制測(cè)試【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第3301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》，若子公司內(nèi)部控制存