存貨減值管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司存貨管理，規(guī)范存貨減值準備的計提、轉回和核銷等行為，真實、準確地反映公司存貨的價值，防范經(jīng)營風險，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及企業(yè)會計準則，結合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司的存貨減值管理。（三）基本原則1.謹慎性原則公司應當在資產(chǎn)負債表日對存貨進行全面清查，如存貨存在減值跡象的，應當進行減值測試，合理估計存貨可能發(fā)生的損失，計提存貨跌價準備，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用。2.客觀性原則存貨減值準備的計提、轉回和核銷應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映存貨的價值變動情況，確保財務報表數(shù)據(jù)真實、可靠。3.一致性原則公司存貨減值準備的計提方法、計提比例等一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當按照規(guī)定的程序進行審批，并在財務報表附注中予以說明。二、存貨減值的認定（一）存貨減值跡象的判斷1.外部信息來源市場價格持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望。企業(yè)所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。2.內(nèi)部信息來源有證據(jù)表明存貨已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞。存貨已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明存貨的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，如存貨所生產(chǎn)的產(chǎn)品過時或消費者偏好改變使市場的需求發(fā)生變化，導致存貨市場價格逐漸下跌；存貨成本的增加表明存貨的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期等。（二）存貨減值的具體情形1.原材料市場價格大幅下跌，且預計短期內(nèi)不會回升，導致原材料成本高于可變現(xiàn)凈值。因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有原材料已不適應新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，且市場價值大幅下降。原材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格，且該原材料的市場價格低于其賬面成本。2.在產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)所需的主要原材料價格大幅上漲，導致繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品的成本高于產(chǎn)品的銷售價格。因技術進步、市場需求變化等原因，在產(chǎn)品的市場售價低于其生產(chǎn)成本，且預計未來售價仍將持續(xù)下跌。在產(chǎn)品已部分陳舊過時或出現(xiàn)質(zhì)量問題，導致其市場價值下降。3.庫存商品市場需求發(fā)生重大變化，庫存商品的市場價格大幅下跌，且預計短期內(nèi)難以回升。庫存商品已過保質(zhì)期、有效期，或因產(chǎn)品質(zhì)量問題被市場淘汰，導致其可變現(xiàn)凈值低于賬面價值。企業(yè)因戰(zhàn)略調(diào)整、市場競爭等原因，計劃提前處置庫存商品，且處置價格低于賬面價值。三、存貨減值準備的計提（一）計提方法1.單項計提對于單項金額重大的存貨，應當單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提存貨跌價準備。2.分類計提對于單項金額不重大的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。資產(chǎn)負債表日，公司根據(jù)存貨的類別，以該類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低為基礎，計算應計提的存貨跌價準備。3.合并計提對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別合并計提存貨跌價準備。公司將具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關、且難以與其他項目分開計量的存貨，合并計提存貨跌價準備。（二）可變現(xiàn)凈值的確定1.產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額。2.需要經(jīng)過加工的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額。3.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格為基礎計算；企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當以一般銷售價格為基礎計算。（三）計提程序1.每年年末，各部門、子公司應對本部門、本公司的存貨進行全面清查，對存在減值跡象的存貨，填寫《存貨減值跡象調(diào)查表》，詳細說明存貨的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、賬面價值、減值跡象及原因等信息，并提交給財務部門。2.財務部門收到各部門、子公司提交的《存貨減值跡象調(diào)查表》后，組織相關人員對存貨進行分析評估，結合市場價格、銷售情況、產(chǎn)品成本等因素，確定存貨的可變現(xiàn)凈值，并計算應計提的存貨跌價準備金額。3.財務部門根據(jù)計算結果，編制《存貨減值準備計提明細表》，詳細列示各項存貨的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、賬面價值、可變現(xiàn)凈值、應計提的存貨跌價準備金額等信息，提交給財務負責人審核。4.財務負責人對《存貨減值準備計提明細表》進行審核，審核無誤后，提交給公司管理層審批。5.公司管理層根據(jù)財務負責人的審核意見，對《存貨減值準備計提明細表》進行審批。審批通過后，財務部門按照審批結果進行賬務處理，計提存貨跌價準備。四、存貨減值準備的轉回（一）轉回條件1.以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回，轉回的金額計入當期損益。2.因市場供求關系變化、產(chǎn)品價格回升等原因?qū)е麓尕浀目勺儸F(xiàn)凈值高于其賬面價值的，應當在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回。（二）轉回程序1.當出現(xiàn)存貨減值準備轉回的情況時，各部門、子公司應及時填寫《存貨減值準備轉回申請表》，詳細說明存貨減值準備轉回的原因、轉回金額的計算依據(jù)等信息，并提交給財務部門。2.財務部門收到各部門、子公司提交的《存貨減值準備轉回申請表》后，組織相關人員對存貨減值準備轉回的情況進行核實，結合市場價格、銷售情況、產(chǎn)品成本等因素，確定存貨減值準備轉回的金額。3.財務部門根據(jù)核實結果，編制《存貨減值準備轉回明細表》，詳細列示各項存貨的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、賬面價值、可變現(xiàn)凈值、已計提的存貨跌價準備金額、本次轉回的存貨跌價準備金額等信息，提交給財務負責人審核。4.財務負責人對《存貨減值準備轉回明細表》進行審核，審核無誤后，提交給公司管理層審批。5.公司管理層根據(jù)財務負責人的審核意見，對《存貨減值準備轉回明細表》進行審批。審批通過后，財務部門按照審批結果進行賬務處理，轉回存貨跌價準備。五、存貨減值準備的核銷（一）核銷條件1.存貨盤虧、毀損或報廢等原因，導致存貨的賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值，且已計提的存貨跌價準備不足以彌補其損失的，應當將存貨的賬面價值與可變現(xiàn)凈值的差額予以核銷。2.因自然災害、意外事故等不可抗力因素導致存貨毀損、滅失的，應當將存貨的賬面價值予以核銷。（二）核銷程序1.當出現(xiàn)存貨需要核銷的情況時，各部門、子公司應及時填寫《存貨減值準備核銷申請表》，詳細說明存貨核銷的原因、存貨的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、賬面價值、已計提的存貨跌價準備金額、預計損失金額等信息，并提交相關證明材料，如存貨盤點表、存貨報廢鑒定報告、保險公司理賠證明等。2.財務部門收到各部門、子公司提交的《存貨減值準備核銷申請表》及相關證明材料后，組織相關人員對存貨核銷的情況進行核實，對預計損失金額進行評估。3.財務部門根據(jù)核實結果，編制《存貨減值準備核銷明細表》，詳細列示各項存貨的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、賬面價值、已計提的存貨跌價準備金額、本次核銷的存貨跌價準備金額、預計損失金額等信息，提交給財務負責人審核。4.財務負責人對《存貨減值準備核銷明細表》進行審核，審核無誤后，提交給公司管理層審批。5.公司管理層根據(jù)財務負責人的審核意見，對《存貨減值準備核銷明細表》進行審批。審批通過后，財務部門按照審批結果進行賬務處理，核銷存貨跌價準備。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門應當定期對存貨減值管理情況進行審計監(jiān)督，檢查存貨減值準備的計提、轉回和核銷等是否符合本辦法的規(guī)定，是否存在隨意計提、轉回或核銷存貨減值準備的情況，是否存在操縱利潤等行為。（二）財務檢查財務部門應當定期對存貨減值管理情況進行自查，檢查存貨減值準備的計提、轉回和核銷等是否準確無誤，相關賬務處理是否符合會計準則和財務制度的要求。（三）違規(guī)處理1.