廣州契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在廣州市行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人繳納契稅的管理。（三）定義與解釋1.契稅：是指在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，國(guó)家按照當(dāng)事人雙方簽訂合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向承受權(quán)屬的單位和個(gè)人一次性征收的一種稅。2.土地、房屋權(quán)屬：包括土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。3.承受：是指以受讓、購(gòu)買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。二、納稅義務(wù)人在廣州市行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。單位包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織；個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。三、征稅范圍（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)用，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓包括出售、贈(zèng)與和交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。（三）房屋買賣1.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。2.以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓。3.買房拆料或翻建新房。（四）房屋贈(zèng)與房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給他人的行為。（五）房屋交換房屋所有者之間相互交換房屋的行為。四、稅率廣州市契稅稅率為3%5%。具體適用稅率，由市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)省人民政府備案。五、計(jì)稅依據(jù)（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣為成交價(jià)格。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。六、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。八、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。九、納稅地點(diǎn)契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。十、減免稅規(guī)定（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。（三）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。（四）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（六）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅。符合減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)向征收機(jī)關(guān)提出減免稅申報(bào)。征收機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申報(bào)之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出是否給予減免稅的決定。十一、征收管理（一）征收機(jī)關(guān)廣州市契稅征收機(jī)關(guān)為廣州市地方稅務(wù)局及其所屬征收分局、稅務(wù)所。（二）征收方式1.契稅征收實(shí)行先稅后證制度。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門在辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)時(shí)，應(yīng)要求申請(qǐng)人提供契稅完稅憑證或者減免稅證明。未提供的，不予辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)。2.征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，委托有關(guān)單位代征契稅，并發(fā)給委托代征證書(shū)。受委托單位應(yīng)按照代征證書(shū)的要求，以征收機(jī)關(guān)的名義依法征收契稅，不得擅自擴(kuò)大或者縮小代征范圍。（三）納稅申報(bào)納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)契稅納稅申報(bào)表，并提交以下資料：1.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同（契約）原件及復(fù)印件。2.納稅人身份證明原件及復(fù)印件。3.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)的其他證明材料原件及復(fù)印件。4.征收機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（四）審核與征收征收機(jī)關(guān)受理納稅人納稅申報(bào)后，應(yīng)按照規(guī)定對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行審核。審核無(wú)誤的，應(yīng)向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證，并按照規(guī)定征收稅款。審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)要求納稅人補(bǔ)充資料或者作出說(shuō)明，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（五）票證管理契稅完稅憑證是納稅人繳納契稅的法定憑證，由省地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制。征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定做好契稅完稅憑證的領(lǐng)發(fā)、使用、保管和核銷工作，確保票證安全、完整。（六）檔案管理征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管檔案管理的有關(guān)規(guī)定，建立健全契稅征管檔案，妥善保管納稅人的納稅申報(bào)資料、完稅憑證、減免稅審批資料等檔案資料，確保檔案資料真實(shí)、完整、有效。十二、法律責(zé)任（一）納稅人有下列情形之一的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理：1.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。2.納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）納稅人未按照規(guī)定繳納契稅的土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。（三）征收機(jī)關(guān)工作人員有下列情形之一的依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的。2.濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的。3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的。4.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的。5.未按照規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的。6.其他違法違紀(jì)行為。十三、爭(zhēng)議處理納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)