廣西退稅管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)廣西壯族自治區(qū)退稅管理工作，規(guī)范退稅流程，保障國(guó)家稅收政策的正確執(zhí)行，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及稅收政策規(guī)定，結(jié)合廣西實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于廣西壯族自治區(qū)范圍內(nèi)各類稅收的退稅管理，包括但不限于增值稅退稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅退稅等。涉及的納稅人包括企業(yè)、個(gè)體工商戶及自然人等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：退稅管理嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保退稅工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.公正公平原則：對(duì)符合退稅條件的納稅人，一視同仁，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和程序辦理退稅，確保退稅過程公正公平。3.高效便民原則：優(yōu)化退稅流程，提高退稅辦理效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)，減少納稅人辦稅成本。4.風(fēng)險(xiǎn)管理原則：加強(qiáng)退稅管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)防控，對(duì)退稅申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，防范騙取退稅等違法違規(guī)行為。二、退稅申請(qǐng)條件及范圍（一）增值稅退稅1.出口貨物勞務(wù)退（免）稅生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，符合規(guī)定條件的，可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惷獾滞硕?。外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，符合規(guī)定條件的，可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惷馔硕悺?.增值稅期末留抵稅額退稅符合條件的小微企業(yè)，自2022年4月1日起，可按月申請(qǐng)退還增量留抵稅額。符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，自2022年4月1日起，可按月申請(qǐng)退還增量留抵稅額，并可一次性退還存量留抵稅額。3.其他增值稅退稅情形軟件產(chǎn)品增值稅即征即退。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退。對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（二）企業(yè)所得稅退稅1.匯算清繳退稅納稅人在年度終了后，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，多繳納的企業(yè)所得稅，可申請(qǐng)退稅。2.政策性退稅符合特定政策規(guī)定的企業(yè)，如從事國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目、符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策等，可按規(guī)定申請(qǐng)企業(yè)所得稅退稅。（三）個(gè)人所得稅退稅1.綜合所得年度匯算退稅居民個(gè)人取得綜合所得，在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額的，可在年度匯算時(shí)申請(qǐng)退稅。綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。2.其他個(gè)人所得稅退稅情形誤征誤繳退稅。因稅務(wù)機(jī)關(guān)誤收或納稅人誤繳而產(chǎn)生的個(gè)人所得稅退稅。稅收優(yōu)惠退稅。符合個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的納稅人，如殘疾、孤老人員和烈屬的所得減免等，可申請(qǐng)退稅。三、退稅申請(qǐng)流程（一）準(zhǔn)備申請(qǐng)材料1.增值稅退稅出口貨物勞務(wù)退（免）稅：需提供出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、收匯憑證、增值稅專用發(fā)票等相關(guān)憑證。增值稅期末留抵稅額退稅：需提供《退（抵）稅申請(qǐng)表》、增值稅納稅申報(bào)表、留抵稅額相關(guān)證明材料等。其他增值稅退稅情形：根據(jù)具體退稅項(xiàng)目要求，提供相應(yīng)的證明材料，如軟件產(chǎn)品著作權(quán)證書、安置殘疾人相關(guān)證明等。2.企業(yè)所得稅退稅匯算清繳退稅：需提供《退（抵）稅申請(qǐng)表》、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料。政策性退稅：需提供符合政策規(guī)定的證明材料，如產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目認(rèn)定文件、稅收優(yōu)惠備案表等。3.個(gè)人所得稅退稅綜合所得年度匯算退稅：需提供《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》、收入及扣除相關(guān)證明材料等。其他個(gè)人所得稅退稅情形：根據(jù)具體退稅原因，提供相應(yīng)的證明材料，如誤征誤繳相關(guān)憑證、稅收優(yōu)惠證明等。（二）提交申請(qǐng)納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，將退稅申請(qǐng)材料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳或通過電子稅務(wù)局提交退稅申請(qǐng)。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到退稅申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行初步審核。對(duì)資料齊全、符合法定形式的申請(qǐng)，予以受理，并出具受理通知書；對(duì)資料不齊全或不符合法定形式的申請(qǐng)，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。（四）審核環(huán)節(jié)1.初審辦稅服務(wù)廳或稅源管理部門對(duì)受理的退稅申請(qǐng)進(jìn)行初審，審核申請(qǐng)資料的完整性、準(zhǔn)確性，以及退稅申請(qǐng)是否符合相關(guān)政策規(guī)定。對(duì)初審發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)與納稅人溝通核實(shí)，要求納稅人補(bǔ)充或更正相關(guān)資料。2.復(fù)審稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅管理部門對(duì)初審?fù)ㄟ^的退稅申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)審，重點(diǎn)審核退稅金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確、政策適用是否恰當(dāng)?shù)?。?fù)審過程中可通過實(shí)地核查、調(diào)查詢問等方式，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況等進(jìn)行核實(shí)。3.終審稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)復(fù)審?fù)ㄟ^的退稅申請(qǐng)進(jìn)行終審，簽署審批意見。對(duì)符合退稅條件的，批準(zhǔn)退稅；對(duì)不符合退稅條件的，作出不予退稅的決定，并告知納稅人理由。（五）退稅辦理1.開具收入退還書經(jīng)終審批準(zhǔn)退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《稅收收入退還書》，注明退稅金額、退稅原因等信息。2.辦理退庫稅務(wù)機(jī)關(guān)將《稅收收入退還書》傳遞給國(guó)庫部門，國(guó)庫部門按照規(guī)定辦理退庫手續(xù)，將退稅款退至納稅人指定的銀行賬戶。四、退稅審核要點(diǎn)（一）增值稅退稅審核要點(diǎn)1.出口貨物勞務(wù)退（免）稅審核審核出口報(bào)關(guān)單的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，包括報(bào)關(guān)單上的貨物名稱、數(shù)量、金額、出口日期等信息是否與實(shí)際出口業(yè)務(wù)相符。檢查出口發(fā)票的開具是否規(guī)范，發(fā)票內(nèi)容是否與報(bào)關(guān)單一致。核實(shí)收匯情況，確保出口貨物已按規(guī)定收匯，收匯憑證是否真實(shí)有效。審核增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證情況及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合規(guī)性。2.增值稅期末留抵稅額退稅審核確認(rèn)納稅人是否符合留抵退稅條件，如行業(yè)類型、納稅信用等級(jí)等。審核增量留抵稅額或存量留抵稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否按照規(guī)定的公式和方法計(jì)算。檢查納稅人的增值稅納稅申報(bào)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無少申報(bào)、漏申報(bào)等情況。3.其他增值稅退稅審核要點(diǎn)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退審核：重點(diǎn)審核軟件產(chǎn)品的著作權(quán)歸屬、銷售收入核算是否準(zhǔn)確、實(shí)際稅負(fù)計(jì)算是否正確等。安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退審核：核實(shí)安置殘疾人的人數(shù)、勞動(dòng)合同簽訂情況、工資發(fā)放記錄、社會(huì)保險(xiǎn)繳納情況等是否符合規(guī)定。（二）企業(yè)所得稅退稅審核要點(diǎn)1.匯算清繳退稅審核審核企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)是否準(zhǔn)確，各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用、扣除項(xiàng)目等是否符合稅收法規(guī)規(guī)定。檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅申報(bào)表之間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否一致。核實(shí)企業(yè)是否存在多預(yù)繳企業(yè)所得稅的情況，如預(yù)繳稅款計(jì)算錯(cuò)誤、稅收優(yōu)惠政策適用不當(dāng)?shù)取?.政策性退稅審核審查企業(yè)是否符合相關(guān)政策性退稅條件，提供的證明材料是否真實(shí)、有效。核實(shí)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的計(jì)算依據(jù)和方法是否正確，退稅金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。（三）個(gè)人所得稅退稅審核要點(diǎn)1.綜合所得年度匯算退稅審核核對(duì)納稅人的收入及扣除信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確，如工資薪金收入、勞務(wù)報(bào)酬收入、專項(xiàng)附加扣除等。審核納稅人的匯算清繳計(jì)算過程是否正確，應(yīng)納稅額與已預(yù)繳稅額的差異計(jì)算是否準(zhǔn)確。檢查納稅人是否存在虛假申報(bào)、騙取退稅等行為。2.其他個(gè)人所得稅退稅審核要點(diǎn)誤征誤繳退稅審核：核實(shí)誤征誤繳的原因及相關(guān)憑證的真實(shí)性、合法性。稅收優(yōu)惠退稅審核：審查納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件，提供的證明材料是否齊全、有效。五、退稅管理與監(jiān)督（一）建立健全退稅管理制度1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立完善的退稅崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)和工作流程，確保退稅工作有序開展。2.加強(qiáng)對(duì)退稅申請(qǐng)受理、審核、審批、退庫等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，防止出現(xiàn)違規(guī)操作。（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立健全退稅監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)退稅工作進(jìn)行檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。2.對(duì)退稅審核過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要事項(xiàng)，實(shí)行集體審議制度，確保審核結(jié)果公正、公平。（三）外部監(jiān)督與協(xié)作1.接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督，及時(shí)處理納稅人的投訴和舉報(bào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為嚴(yán)肅查處。2.加強(qiáng)與財(cái)政、國(guó)庫等部門的協(xié)作配合，建立信息共享和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保退稅工作順利進(jìn)行。（四）風(fēng)險(xiǎn)防控1.建立退稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對(duì)退稅申請(qǐng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的退稅申請(qǐng)，加強(qiáng)審核力度，采取實(shí)地核查、調(diào)查詢問等方式進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，防范騙取退稅等風(fēng)險(xiǎn)。六、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人應(yīng)如實(shí)提供退稅申請(qǐng)資料，對(duì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。2.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段騙取退稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在退稅管理工作中，存在違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的行為，由