2025年會計專業(yè)考試題及答案一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月31日庫存A材料賬面成本為100萬元，市場售價為90萬元，A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。假設(shè)生產(chǎn)1件B產(chǎn)品需要消耗1單位A材料，預(yù)計加工成本為20萬元，B產(chǎn)品預(yù)計售價為110萬元（不含增值稅），銷售B產(chǎn)品預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費5萬元。不考慮其他因素，2024年末A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.85B.90C.100D.1102.乙公司2024年1月1日購入一項專利權(quán)，支付價款500萬元，預(yù)計使用年限10年，采用直線法攤銷。2024年末該專利權(quán)可收回金額為420萬元，2025年1月1日乙公司將其對外出售，取得價款400萬元（不含增值稅，增值稅稅率6%）。不考慮其他因素，出售該專利權(quán)對2025年損益的影響金額為（）萬元。A.20B.40C.20D.403.丙公司2024年1月1日發(fā)行3年期公司債券，面值總額1000萬元，票面年利率5%，每年末付息，到期還本。實際發(fā)行價格為1030萬元，實際利率為4%。不考慮發(fā)行費用，2024年末“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的余額為（）萬元。A.10B.18.8C.20D.21.24.丁公司2024年發(fā)生研發(fā)支出1200萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出200萬元，符合資本化條件后的支出600萬元。2024年12月31日開發(fā)完成的無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途，預(yù)計使用年限10年，無殘值。不考慮其他因素，2024年丁公司利潤表中“研發(fā)費用”項目列示金額為（）萬元。A.600B.800C.1000D.12005.戊公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為2000萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為50萬元。2025年1月實際發(fā)生壞賬損失30萬元，收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬10萬元，年末應(yīng)收賬款余額為2500萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為3%。2025年末戊公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.15B.25C.35D.456.己公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2025年3月1日采用分期收款方式銷售商品，合同約定不含稅價款1000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該商品現(xiàn)銷價格為800萬元，實際利率為7.93%。不考慮其他因素，2025年己公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為（）萬元。A.200B.800C.1000D.11307.庚公司2024年實現(xiàn)利潤總額5000萬元，適用所得稅稅率25%。當(dāng)年發(fā)生以下事項：（1）國債利息收入200萬元；（2）稅收滯納金100萬元；（3）固定資產(chǎn)會計折舊300萬元，稅法允許折舊400萬元。不考慮其他因素，庚公司2024年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.1150B.1200C.1250D.13008.辛公司2025年1月1日以銀行存款3000萬元取得壬公司30%的股權(quán)，能夠?qū)θ晒臼┘又卮笥绊?。取得投資時，壬公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元（與賬面價值相同）。2025年壬公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。不考慮其他因素，2025年末辛公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.3000B.3180C.3300D.34209.癸公司2025年4月1日從二級市場購入A公司股票100萬股，每股價格15元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付交易費用2萬元。癸公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2025年6月30日，A公司股票每股價格16元；12月31日，每股價格14元。不考慮其他因素，2025年末該金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.1400B.1500C.1550D.160010.甲公司2025年1月1日開始自行建造一條生產(chǎn)線，借入專門借款1000萬元（年利率6%），2025年1月1日支出500萬元，4月1日支出300萬元，7月1日支出200萬元。閑置資金用于短期投資，月收益率0.2%。2025年該生產(chǎn)線建造期間應(yīng)資本化的借款費用為（）萬元。A.36B.33.6C.30D.27.611.乙公司2025年5月1日與客戶簽訂合同，為其提供設(shè)備維修服務(wù)，合同總價款120萬元（不含增值稅），預(yù)計總成本80萬元。截至2025年12月31日，乙公司實際發(fā)提供本50萬元，預(yù)計還將發(fā)提供本30萬元。該服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按成本法確定履約進度。2025年乙公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.50B.75C.100D.12012.丙公司2025年12月31日“應(yīng)付賬款”科目貸方余額為800萬元，其中“應(yīng)付賬款——A公司”明細(xì)科目貸方余額1000萬元，“應(yīng)付賬款——B公司”明細(xì)科目借方余額200萬元；“預(yù)付賬款”科目借方余額為300萬元，其中“預(yù)付賬款——C公司”借方余額500萬元，“預(yù)付賬款——D公司”貸方余額200萬元。不考慮其他因素，丙公司2025年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目列示金額為（）萬元。A.1200B.1000C.800D.60013.丁公司2025年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年免費保修服務(wù)，當(dāng)年確認(rèn)銷售費用200萬元，計提產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債200萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2025年丁公司利潤總額為1000萬元，適用所得稅稅率25%。不考慮其他因素，2025年丁公司遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬元。A.0B.50C.100D.20014.戊公司2025年12月31日庫存商品賬面成本為500萬元，可變現(xiàn)凈值為450萬元，此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2026年3月10日（財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前），因市場變化該商品可變現(xiàn)凈值回升至480萬元。不考慮其他因素，戊公司2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)列示金額為（）萬元。A.450B.480C.500D.53015.己公司2025年1月1日以1000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2025年6月30日公允價值為1200萬元，2025年12月31日公允價值為1100萬元。2026年2月10日出售該資產(chǎn)，取得價款1300萬元（不含增值稅）。不考慮其他因素，己公司2026年因出售該資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.100B.200C.300D.400二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列各項中，符合會計信息質(zhì)量要求中“謹(jǐn)慎性”原則的有（）。A.對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計提減值準(zhǔn)備B.對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊D.對長期股權(quán)投資采用成本法核算2.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.進口原材料支付的關(guān)稅B.采購過程中發(fā)生的合理損耗C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失D.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費用3.下列各項中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有（）。A.宣告分派現(xiàn)金股利B.提取法定盈余公積C.接受投資者追加投資D.資本公積轉(zhuǎn)增股本4.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利C.償還短期借款支付的現(xiàn)金D.處置無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額5.下列各項中，關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述正確的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)需同時滿足“本金加利息”的合同現(xiàn)金流量特征和“持有至到期”的業(yè)務(wù)模式B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)包括分類為FVOCI的債務(wù)工具和指定為FVOCI的權(quán)益工具C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.企業(yè)在初始確認(rèn)時可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)6.下列各項中，屬于“應(yīng)付職工薪酬”核算內(nèi)容的有（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險B.向職工發(fā)放的生活困難補助C.為職工支付的帶薪缺勤工資D.因解除勞動關(guān)系給予的補償7.下列各項中，關(guān)于收入確認(rèn)的表述正確的有（）。A.客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.合同存在重大融資成分時，應(yīng)按現(xiàn)銷價格確認(rèn)收入C.附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)按預(yù)期不會退回的部分確認(rèn)收入D.售后回購業(yè)務(wù)中，若回購價格低于原售價，應(yīng)視為租賃交易8.下列各項中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益C.公益性捐贈支出D.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入9.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.增值稅出口退稅B.財政部門撥付的企業(yè)研發(fā)補貼C.政府無償劃撥的土地使用權(quán)D.收到的增值稅即征即退稅款10.下列各項中，關(guān)于所得稅會計的表述正確的有（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的增加B.可抵扣暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的增加C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動會產(chǎn)生暫時性差異三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格為基礎(chǔ)計算。（）2.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付對價賬面價值的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）3.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但需要至少每年年末進行減值測試。（）4.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進行分拆，分別確認(rèn)為應(yīng)付債券和其他權(quán)益工具。（）5.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，應(yīng)包括收到的增值稅銷項稅額。（）6.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）7.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表相關(guān)項目。（）8.企業(yè)因存貨盤盈而確認(rèn)的收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）9.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）10.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)調(diào)整變更當(dāng)期及以前期間的財務(wù)報表相關(guān)項目。（）四、計算分析題（本類題共4小題，第1、2小題各8分，第3、4小題各12分，共40分。）1.甲公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為200萬元。2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）5月10日，確認(rèn)應(yīng)收乙公司賬款300萬元無法收回，予以轉(zhuǎn)銷；（2）10月15日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的丙公司壞賬150萬元；（3）12月31日，應(yīng)收賬款余額為6000萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%。要求：計算甲公司2026年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會計分錄。2.乙公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2025年12月1日與客戶簽訂合同，向其銷售A、B兩種產(chǎn)品，合同總價款678萬元（含增值稅）。A產(chǎn)品單獨售價400萬元，B產(chǎn)品單獨售價200萬元。合同約定，A產(chǎn)品于12月10日交付，B產(chǎn)品于2026年1月10日交付，全部價款于B產(chǎn)品交付后收取。要求：計算A、B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r款（不含增值稅），并編制2025年12月10日交付A產(chǎn)品時的會計分錄。3.丙公司2025年1月1日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，增值稅104萬元；支付安裝費取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅4.5萬元。設(shè)備于2025年3月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2027年6月30日，因技術(shù)升級，丙公司將該設(shè)備出售，取得價款400萬元（不含增值稅），增值稅52萬元。要求：（1）計算設(shè)備的入賬價值；（2）計算2025年、2026年折舊額；（3）編制出售設(shè)備的會計分錄。4.丁公司2025年實現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用所得稅稅率25%。當(dāng)年發(fā)生以下事項：（1）國債利息收入100萬元；（2）稅收罰款支出50萬元；（3）交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益80萬元；（4）計提存貨跌價準(zhǔn)備120萬元；（5）按會計準(zhǔn)則計提固定資產(chǎn)折舊200萬元，稅法允許計提250萬元。要求：（1）計算應(yīng)納稅所得額；（2）計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅；（3）計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額；（4）編制確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。五、綜合題（本類題共1小題，20分。）戊公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2025年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，增值稅65萬元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）2月10日，銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，增值稅104萬元，商品成本500萬元，收到對方開具的銀行承兌匯票一張。（3）3月15日，以銀行存款支付生產(chǎn)車間設(shè)備維修費30萬元（符合資本化條件）。（4）4月20日，分配職工薪酬：生產(chǎn)工人工資200萬元，車間管理人員工資50萬元，行政管理人員工資80萬元，銷售人員工資70萬元。（5）5月31日，計提固定資產(chǎn)折舊：生產(chǎn)車間設(shè)備折舊100萬元，行政管理部門設(shè)備折舊50萬元。（6）6月30日，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本40萬元，市場售價60萬元（不含增值稅）。（7）7月10日，因自然災(zāi)害毀損原材料一批，成本20萬元，增值稅進項稅額2.6萬元（已抵扣）。（8）8月15日，收到客戶違約罰款10萬元存入銀行。（9）9月30日，計提短期借款利息20萬元。（10）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年損益類科目（除所得稅外），并計算全年利潤總額。（11）12月31日，確認(rèn)所得稅費用（假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，稅率25%）。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）編制戊公司2025年度利潤表（簡表）。答案及解析