往來管理辦法修訂一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司往來款項(xiàng)的管理，規(guī)范往來業(yè)務(wù)操作流程，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資金安全，提高資金使用效率，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司與供應(yīng)商、客戶、關(guān)聯(lián)方等各類往來款項(xiàng)的管理，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：往來款項(xiàng)的記錄必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況。2.及時(shí)性原則：及時(shí)處理往來款項(xiàng)的結(jié)算、核對(duì)等工作，確保信息的時(shí)效性。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用，正確核算往來款項(xiàng)。4.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)的審批、監(jiān)督和管理。二、往來款項(xiàng)的分類及定義（一）應(yīng)收賬款是指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。（二）應(yīng)付賬款是指公司因購買商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。（三）其他應(yīng)收款是指公司除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括員工借款、押金、備用金等。（四）其他應(yīng)付款是指公司除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，包括應(yīng)付租金、應(yīng)付職工薪酬、存入保證金等。三、往來款項(xiàng)的管理職責(zé)（一）銷售部門1.負(fù)責(zé)與客戶簽訂銷售合同，明確銷售價(jià)格、付款方式、結(jié)算期限等條款。2.跟蹤客戶應(yīng)收賬款的回收情況，及時(shí)與客戶溝通協(xié)調(diào)，催收到期款項(xiàng)。3.對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，建立客戶信用檔案。（二）采購部門1.負(fù)責(zé)與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購價(jià)格、付款方式、交貨期限等條款。2.審核供應(yīng)商發(fā)票及相關(guān)單據(jù)，確保付款的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.跟蹤應(yīng)付賬款的支付情況，及時(shí)與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，安排付款事宜。（三）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)的核算和賬務(wù)處理，定期編制往來款項(xiàng)明細(xì)表。2.審核往來款項(xiàng)的收支憑證，確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。3.定期與銷售、采購部門核對(duì)往來款項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決差異問題。4.對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出預(yù)警和管理建議。（四）審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)往來款項(xiàng)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查往來款項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。四、往來款項(xiàng)的核算與賬務(wù)處理（一）核算原則1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算。2.采用借貸記賬法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（二）賬務(wù)處理流程1.應(yīng)收賬款銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)銷售發(fā)票等憑證，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。收到客戶款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。2.應(yīng)付賬款采購業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)采購發(fā)票等憑證，借記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。支付供應(yīng)商款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。對(duì)于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。3.其他應(yīng)收款發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。對(duì)于確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。4.其他應(yīng)付款發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對(duì)于確實(shí)無法支付的其他應(yīng)付款，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（三）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷1.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法采用賬齡分析法，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡長短確定不同的計(jì)提比例。具體計(jì)提比例如下：賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡在12年的，計(jì)提比例為10%；賬齡在23年的，計(jì)提比例為30%；賬齡在3年以上的，計(jì)提比例為50%。公司根據(jù)上述計(jì)提比例，結(jié)合應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。2.壞賬準(zhǔn)備的核銷對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已核銷的壞賬又收回時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。五、往來款項(xiàng)的結(jié)算與支付（一）結(jié)算方式1.公司與客戶、供應(yīng)商的往來款項(xiàng)結(jié)算方式主要包括支票、匯票、本票、電匯、托收承付、委托收款等。2.銷售部門和采購部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，選擇合適的結(jié)算方式，并在合同中明確約定。（二）支付審批流程1.應(yīng)付賬款的支付采購部門收到供應(yīng)商發(fā)票及相關(guān)單據(jù)后，應(yīng)進(jìn)行審核，確保發(fā)票內(nèi)容與采購合同一致，金額準(zhǔn)確無誤。審核無誤后，采購部門填寫付款申請(qǐng)單，注明供應(yīng)商名稱、發(fā)票號(hào)碼、金額、付款方式、付款日期等信息，并附上發(fā)票及相關(guān)單據(jù)，提交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)付款申請(qǐng)單及相關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核付款金額是否正確、付款方式是否符合合同約定、是否有足夠的資金支付等。審核無誤后，財(cái)務(wù)部門在付款申請(qǐng)單上簽字確認(rèn)，并提交給公司領(lǐng)導(dǎo)審批。公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司資金狀況和業(yè)務(wù)需求，對(duì)付款申請(qǐng)進(jìn)行審批。審批通過后，財(cái)務(wù)部門安排資金支付，并在付款憑證上加蓋財(cái)務(wù)專用章和相關(guān)人員印章。2.其他應(yīng)付款的支付相關(guān)業(yè)務(wù)部門發(fā)生其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填寫付款申請(qǐng)單，注明款項(xiàng)性質(zhì)、金額、付款對(duì)象、付款方式、付款日期等信息，并附上相關(guān)證明材料，提交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)付款申請(qǐng)單及相關(guān)證明材料進(jìn)行審核，審核無誤后，提交給公司領(lǐng)導(dǎo)審批。公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，財(cái)務(wù)部門安排資金支付。（三）收款管理1.銷售部門應(yīng)及時(shí)跟蹤客戶應(yīng)收賬款的回收情況，對(duì)于到期款項(xiàng)，應(yīng)提前與客戶溝通，提醒客戶按時(shí)付款。2.收到客戶款項(xiàng)后，銷售部門應(yīng)及時(shí)將收款信息傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門核對(duì)無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。3.對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，銷售部門應(yīng)加大催收力度，采取電話催收、上門催收、發(fā)函催收等方式，督促客戶盡快付款。如仍無法收回，應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并按照公司規(guī)定的壞賬處理程序進(jìn)行處理。六、往來款項(xiàng)的核對(duì)與清理（一）定期核對(duì)1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月與銷售、采購部門核對(duì)往來款項(xiàng)，確保雙方賬目一致。核對(duì)內(nèi)容包括往來款項(xiàng)的余額、發(fā)生額、賬齡等。2.銷售、采購部門應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門的核對(duì)工作，及時(shí)提供相關(guān)資料和信息。如發(fā)現(xiàn)賬目不一致，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。（二）不定期核對(duì)1.公司審計(jì)部門應(yīng)不定期對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行抽查核對(duì)，檢查往來款項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.如發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。（三）往來款項(xiàng)的清理1.公司應(yīng)定期對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清理，對(duì)于長期掛賬的往來款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。2.對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行核銷處理。3.對(duì)于其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款，應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，避免資金占用和不必要的糾紛。七、往來款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制（一）信用風(fēng)險(xiǎn)控制1.銷售部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)客戶信用狀況的調(diào)查和評(píng)估，建立客戶信用檔案，根據(jù)客戶信用等級(jí)確定信用額度和結(jié)算方式。2.對(duì)于信用狀況不佳的客戶，應(yīng)謹(jǐn)慎與其開展業(yè)務(wù)，采取必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，如要求客戶提供擔(dān)保、增加預(yù)付款比例等。（二）資金風(fēng)險(xiǎn)控制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)資金管理，合理安排資金，確保公司有足夠的資金支付往來款項(xiàng)。2.對(duì)于大額往來款項(xiàng)的支付，應(yīng)提前做好資金預(yù)算和資金安排，避免因資金不足導(dǎo)致逾期付款或影響公司正常經(jīng)營。（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制1.建立健全往來款項(xiàng)內(nèi)部控制制度，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范往來業(yè)務(wù)操作流程。2.加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)審批、核算、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的控制，防止出現(xiàn)舞弊行為和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)往來款項(xiàng)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查往來款項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行自查，檢查往來款項(xiàng)的核算和賬務(wù)處理是否符合規(guī)定，