建帳監(jiān)督管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)對建帳活動的監(jiān)督管理，規(guī)范建帳行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本行業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織（以下統(tǒng)稱單位）的建帳監(jiān)督管理。（三）基本原則建帳監(jiān)督管理應(yīng)當(dāng)遵循依法、公正、公開、高效的原則，保障單位合法權(quán)益，促進(jìn)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。二、建帳要求（一）建帳依據(jù)單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。（二）建帳內(nèi)容1.會計(jì)憑證會計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等基本內(nèi)容。記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制，具備填制日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章等內(nèi)容。2.會計(jì)帳簿會計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿?？値?yīng)當(dāng)根據(jù)記帳憑證匯總表登記；明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)根據(jù)記帳憑證和原始憑證登記；日記帳應(yīng)當(dāng)根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記；其他輔助性帳簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)記帳憑證和原始憑證登記。3.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)對會計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)對單位生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前發(fā)生的對單位財(cái)務(wù)狀況變動有重大影響的事項(xiàng)以及需要說明的其他事項(xiàng)作出說明。（三）建帳時(shí)間單位應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置帳簿，進(jìn)行會計(jì)核算。（四）建帳人員單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。三、建帳監(jiān)督管理職責(zé)（一）財(cái)政部門職責(zé)縣級以上地方人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)單位建帳監(jiān)督管理工作。其主要職責(zé)包括：1.宣傳貫徹國家有關(guān)建帳監(jiān)督管理的法律法規(guī)和政策；2.制定本行政區(qū)域內(nèi)建帳監(jiān)督管理的具體辦法和措施；3.組織實(shí)施對單位建帳情況的監(jiān)督檢查；4.對違反建帳監(jiān)督管理規(guī)定的行為依法進(jìn)行處罰；5.法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。（二）其他部門職責(zé)審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。四、建帳監(jiān)督檢查（一）檢查內(nèi)容1.單位是否依法設(shè)置帳簿；2.單位設(shè)置的帳簿是否符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定；3.單位會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)、完整；4.單位會計(jì)核算是否符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定；5.從事會計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。（二）檢查方式1.定期檢查財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)定期組織對單位建帳情況進(jìn)行檢查，檢查周期由省級財(cái)政部門根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定。2.不定期抽查財(cái)政部門可以根據(jù)工作需要，對單位建帳情況進(jìn)行不定期抽查。抽查對象和范圍由財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況確定。3.專項(xiàng)檢查財(cái)政部門可以根據(jù)國家有關(guān)政策和工作要求，對特定行業(yè)、特定領(lǐng)域或者特定事項(xiàng)的單位建帳情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。專項(xiàng)檢查的對象和范圍由財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況確定。（三）檢查程序1.下達(dá)檢查通知財(cái)政部門實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)向被檢查單位下達(dá)檢查通知書。檢查通知書應(yīng)當(dāng)包括檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間以及對被檢查單位的要求等事項(xiàng)。2.實(shí)施檢查檢查人員應(yīng)當(dāng)按照檢查通知書確定的檢查內(nèi)容、方式和時(shí)間進(jìn)行檢查。檢查人員不得少于兩人，并應(yīng)當(dāng)出示執(zhí)法證件。檢查人員應(yīng)當(dāng)對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行記錄，并取得有關(guān)證據(jù)。3.提出檢查意見檢查結(jié)束后，檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查情況，提出檢查意見。檢查意見應(yīng)當(dāng)包括檢查的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、處理建議等內(nèi)容。4.告知檢查結(jié)果財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)果告知被檢查單位。被檢查單位對檢查結(jié)果有異議的，可以在收到檢查結(jié)果之日起15日內(nèi)向財(cái)政部門提出書面申訴。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自收到申訴之日起30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)查，并將復(fù)查結(jié)果書面告知被檢查單位。（四）檢查處理1.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令被檢查單位限期改正。被檢查單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門的要求，在規(guī)定的期限內(nèi)完成整改，并將整改情況書面報(bào)告財(cái)政部門。2.對于違反建帳監(jiān)督管理規(guī)定的行為，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法予以處罰。處罰種類包括警告、罰款、吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書等。3.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的涉嫌犯罪的行為，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。五、法律責(zé)任（一）單位責(zé)任1.單位違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（1）不依法設(shè)置帳簿的；（2）私設(shè)會計(jì)帳簿的；（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（4）以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)帳簿或者登記會計(jì)帳簿不符合規(guī)定的；（5）隨意變更會計(jì)處理方法的；（6）向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；（7）未按照規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記帳本位幣的；（8）未按照規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀損、滅失的；（9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況的；（10）任用會計(jì)人員不符合本法規(guī)定的。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。會計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。2.單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會計(jì)人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報(bào)復(fù)的會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。（二）會計(jì)人員責(zé)任1.會計(jì)人員違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對會計(jì)人員并處二千元以上二萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書：（1）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（2）以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)帳簿或者登記會計(jì)帳簿不符合規(guī)定的；（3）隨意變更會計(jì)處理方法的；（4）向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；（5）未按照規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或者記帳本位幣的；（6）未按照規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)資料毀損、滅失的；（7）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況的。2.會計(jì)人員有前款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。（三）其他責(zé)任1.違反本辦法規(guī)定，同時(shí)違反其他法律、行政