成本開(kāi)支管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本開(kāi)支管理，規(guī)范成本開(kāi)支行為，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序開(kāi)展，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)及所屬全資、控股子公司的成本開(kāi)支管理。（三）基本原則1.合法性原則：成本開(kāi)支必須符合國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，不得違反法律法規(guī)進(jìn)行任何成本列支行為。2.效益性原則：以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，合理控制成本開(kāi)支，確保各項(xiàng)成本支出能夠帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司資源的優(yōu)化配置。3.真實(shí)性原則：成本開(kāi)支應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，嚴(yán)禁虛列、多列或不列成本。4.預(yù)算控制原則：加強(qiáng)成本預(yù)算管理，各項(xiàng)成本開(kāi)支應(yīng)納入預(yù)算控制范圍，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。5.歸口管理原則：按照成本費(fèi)用的性質(zhì)和管理職責(zé)，實(shí)行歸口管理，明確各部門(mén)在成本開(kāi)支管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任清晰、管理有序。二、成本開(kāi)支范圍及分類（一）成本開(kāi)支范圍1.材料成本：包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力等。2.人工成本：涵蓋職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。3.制造費(fèi)用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車間管理人員工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。4.管理費(fèi)用：公司行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)等。5.銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如銷售部門(mén)人員工資、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（二）成本開(kāi)支分類1.按成本習(xí)性分類固定成本：在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而保持不變的成本，如固定資產(chǎn)折舊、管理人員工資等。變動(dòng)成本：成本總額隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本，如直接材料、直接人工等。混合成本：成本總額隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)但不成正比例變動(dòng)的成本，可進(jìn)一步分解為固定成本和變動(dòng)成本兩部分，如水電費(fèi)等。2.按成本與產(chǎn)品的關(guān)系分類直接成本：與特定產(chǎn)品或勞務(wù)直接相關(guān)的成本，能直接計(jì)入該產(chǎn)品或勞務(wù)成本的費(fèi)用，如直接材料、直接人工等。間接成本：與多種產(chǎn)品或勞務(wù)相關(guān)，不能直接計(jì)入某一特定產(chǎn)品或勞務(wù)成本，需采用一定方法分配計(jì)入的成本，如制造費(fèi)用等。三、成本開(kāi)支審批流程（一）一般審批流程1.費(fèi)用申請(qǐng)：各部門(mén)根據(jù)工作需要和預(yù)算安排，填寫(xiě)《成本費(fèi)用申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明費(fèi)用支出的事由、金額、預(yù)計(jì)發(fā)生時(shí)間等，并附上相關(guān)的證明材料。2.部門(mén)審核：部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)的費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)行審核，確認(rèn)費(fèi)用支出的必要性、合理性和真實(shí)性，審核通過(guò)后簽字批準(zhǔn)。3.財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)部門(mén)收到費(fèi)用申請(qǐng)表及相關(guān)證明材料后，對(duì)費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷憑證等進(jìn)行審核。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)與申請(qǐng)部門(mén)溝通并要求補(bǔ)充或更正相關(guān)資料；審核無(wú)誤后簽字確認(rèn)。4.領(lǐng)導(dǎo)審批：根據(jù)公司授權(quán)審批制度，按照費(fèi)用金額大小，分別提交公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。一般費(fèi)用由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大費(fèi)用需經(jīng)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批。5.費(fèi)用報(bào)銷：經(jīng)各級(jí)審批通過(guò)后，申請(qǐng)人持審批后的《成本費(fèi)用申請(qǐng)表》及相關(guān)報(bào)銷憑證到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，支付費(fèi)用。（二）特殊情況審批流程對(duì)于一些特殊情況的成本開(kāi)支，如超預(yù)算支出、臨時(shí)性重大支出等，應(yīng)按照以下特殊審批流程進(jìn)行：1.專項(xiàng)報(bào)告：申請(qǐng)部門(mén)應(yīng)就特殊情況撰寫(xiě)專項(xiàng)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明情況發(fā)生的原因、對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響、預(yù)計(jì)支出金額及資金來(lái)源等，并提出解決方案或建議。2.部門(mén)會(huì)審：由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，組織相關(guān)部門(mén)（如業(yè)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等）對(duì)專項(xiàng)報(bào)告進(jìn)行會(huì)審，各部門(mén)根據(jù)自身職責(zé)對(duì)費(fèi)用支出的必要性、合理性、可行性等進(jìn)行評(píng)估和審查，并發(fā)表意見(jiàn)。3.高層決策：會(huì)審?fù)ㄟ^(guò)后，將專項(xiàng)報(bào)告及相關(guān)會(huì)審意見(jiàn)提交公司高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策。高層領(lǐng)導(dǎo)綜合考慮公司整體利益、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展戰(zhàn)略等因素，做出最終審批決定。4.后續(xù)跟蹤：特殊情況成本開(kāi)支發(fā)生后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門(mén)對(duì)支出的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，確保費(fèi)用支出達(dá)到預(yù)期效果，并及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善成本開(kāi)支管理。四、成本控制措施（一）預(yù)算控制1.年度預(yù)算編制：公司每年年底組織各部門(mén)編制下一年度的成本預(yù)算。各部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及歷史成本數(shù)據(jù)，結(jié)合市場(chǎng)變化等因素，詳細(xì)預(yù)測(cè)各項(xiàng)成本開(kāi)支，并將預(yù)算分解到季度、月度。預(yù)算編制應(yīng)遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，經(jīng)反復(fù)溝通、平衡后確定。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，定期（每月或每季度）將實(shí)際成本支出與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并查找原因。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門(mén)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警通知，要求其采取措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。3.預(yù)算調(diào)整：如因市場(chǎng)環(huán)境變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整等不可預(yù)見(jiàn)因素導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行，各部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響等。經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。（二）采購(gòu)成本控制1.供應(yīng)商管理：建立合格供應(yīng)商名錄，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保原材料、商品等采購(gòu)質(zhì)量，并爭(zhēng)取有利的采購(gòu)價(jià)格和付款條件。2.采購(gòu)流程優(yōu)化：規(guī)范采購(gòu)流程，實(shí)行集中采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)等多種采購(gòu)方式相結(jié)合，提高采購(gòu)?fù)该鞫?，降低采?gòu)成本。在采購(gòu)過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)審批制度，防止違規(guī)采購(gòu)行為發(fā)生。3.采購(gòu)成本分析：定期對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行分析，對(duì)比不同供應(yīng)商的價(jià)格、質(zhì)量、交貨期等因素，找出影響采購(gòu)成本的關(guān)鍵因素，并采取針對(duì)性措施加以改進(jìn)。同時(shí)，關(guān)注市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況，合理安排采購(gòu)時(shí)機(jī)，降低采購(gòu)成本。（三）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計(jì)劃優(yōu)化：根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)生產(chǎn)能力，合理制定生產(chǎn)計(jì)劃，避免生產(chǎn)過(guò)?；虿蛔悖岣呱a(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。2.生產(chǎn)過(guò)程管理：加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)操作規(guī)程，確保產(chǎn)品質(zhì)量，減少?gòu)U品率和返工率。同時(shí)，優(yōu)化生產(chǎn)流程，合理安排生產(chǎn)布局，提高設(shè)備利用率，降低能源消耗和生產(chǎn)損耗。3.成本核算與分析：建立健全成本核算制度，準(zhǔn)確核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。定期對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和潛力點(diǎn)，采取有效措施降低生產(chǎn)成本。例如，通過(guò)成本性態(tài)分析，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低變動(dòng)成本和固定成本支出。（四）費(fèi)用控制1.嚴(yán)格費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)：制定明確的費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等，各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)在審核費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用不予報(bào)銷。2.費(fèi)用審批精細(xì)化：加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的審批管理，嚴(yán)格審核費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性和必要性。對(duì)于大額費(fèi)用支出，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控和專項(xiàng)審批，確保費(fèi)用支出符合公司利益和相關(guān)規(guī)定。3.費(fèi)用分析與節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)：定期對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分析，找出費(fèi)用變動(dòng)的原因和規(guī)律，提出節(jié)約費(fèi)用的措施和建議。對(duì)在費(fèi)用控制方面表現(xiàn)突出的部門(mén)和個(gè)人，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)全體員工積極參與成本控制工作。五、成本核算與分析（一）成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本核算，如發(fā)電、采掘等行業(yè)。按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。2.分批法：常用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品成本核算，如船舶制造、重型機(jī)械制造等。按照產(chǎn)品批別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各批產(chǎn)品成本。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本核算，如紡織、冶金等行業(yè)。按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用，逐步計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各步驟半成品成本和最終產(chǎn)品成本。公司應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法，并保持相對(duì)穩(wěn)定。同時(shí)，成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則等會(huì)計(jì)核算原則，確保成本信息的準(zhǔn)確性和可靠性。（二）成本核算流程1.確定成本核算對(duì)象：根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。成本核算對(duì)象應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，以便于成本核算和分析。2.歸集成本費(fèi)用：對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集。直接成本直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對(duì)象；間接成本采用合理的方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。3.計(jì)算產(chǎn)品成本：根據(jù)選定的成本核算方法，對(duì)歸集的成本費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，確定各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。4.編制成本報(bào)表：定期編制成本報(bào)表，如產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等，反映公司成本核算結(jié)果和成本變動(dòng)情況。成本報(bào)表應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司管理層及相關(guān)部門(mén)，為成本分析和決策提供依據(jù)。（三）成本分析1.成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)，找出成本控制的重點(diǎn)項(xiàng)目。例如，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)某類原材料成本占比較大，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注該原材料的采購(gòu)成本和消耗情況。2.成本變動(dòng)分析：對(duì)比不同時(shí)期的成本數(shù)據(jù)，分析成本變動(dòng)趨勢(shì)及其原因。如成本上升，應(yīng)進(jìn)一步分析是由于原材料價(jià)格上漲、生產(chǎn)效率降低還是其他因素導(dǎo)致的，以便采取針對(duì)性措施進(jìn)行控制。3.成本效益分析：對(duì)成本支出與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估成本開(kāi)支的合理性和效益性。通過(guò)計(jì)算成本利潤(rùn)率、銷售成本率等指標(biāo)，判斷公司成本管理水平和盈利能力，為成本決策提供參考。4.成本對(duì)標(biāo)分析：與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行成本對(duì)標(biāo)，找出本公司與先進(jìn)企業(yè)在成本管理方面的差距，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，不斷改進(jìn)成本管理工作，提高公司成本競(jìng)爭(zhēng)力。六、成本開(kāi)支監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)各部門(mén)成本開(kāi)支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查成本開(kāi)支是否符合公司規(guī)定的審批流程、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)法律法規(guī)要求，審查成本核算的準(zhǔn)確性和成本控制措施的有效性等。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.財(cái)務(wù)監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門(mén)作為成本開(kāi)支管理的職能部門(mén)，負(fù)責(zé)日常的成本開(kāi)支審核和監(jiān)督工作。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和審批流程對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行審核，確保成本支出真實(shí)、合理、合規(guī)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)成本核算和財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，保證成本信息的質(zhì)量。3.職工監(jiān)督：鼓勵(lì)全體員工參與成本開(kāi)支監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)成本開(kāi)支行為及時(shí)向公司相關(guān)部門(mén)舉報(bào)。公司應(yīng)建立舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)舉報(bào)屬實(shí)的員工給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，保護(hù)員工監(jiān)督的積極性。（二）考核制度1.考核指標(biāo)設(shè)定：建立成本開(kāi)支考核指標(biāo)體系，主要包括成本預(yù)算執(zhí)行率、成本降低率、費(fèi)用控制達(dá)標(biāo)率等指標(biāo)。成本預(yù)算執(zhí)行率反映各部門(mén)對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行情況；成本降低率體現(xiàn)公司成本控制的效果；費(fèi)用控制達(dá)標(biāo)率考核各項(xiàng)費(fèi)用是否控制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。2.考核周期：成本開(kāi)支考核按年度進(jìn)行，每年年初制定具體的考核方案，明確考核指標(biāo)、考核方法和獎(jiǎng)懲措施等。年末根據(jù)各部門(mén)全年成本開(kāi)支實(shí)際情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。3.考核評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲：根據(jù)考核指標(biāo)完成情況，對(duì)各部門(mén)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，評(píng)選出成本管理