建筑專票管理辦法一、總則（一）目的為加強公司建筑業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“建筑專票”）的管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用、保管等行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部涉及建筑業(yè)務(wù)的各部門、項目組以及與建筑業(yè)務(wù)相關(guān)的供應(yīng)商、分包商等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保建筑專票管理工作合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時原則發(fā)票開具、取得、傳遞等環(huán)節(jié)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，并及時進行處理，保證財務(wù)核算的及時性和準(zhǔn)確性。3.責(zé)任明確原則明確各部門、崗位在建筑專票管理中的職責(zé)，做到責(zé)任到人，確保管理工作有序進行。4.風(fēng)險防范原則加強對建筑專票管理過程中風(fēng)險的識別、評估和控制，防范稅務(wù)風(fēng)險和其他經(jīng)營風(fēng)險。二、建筑專票的開具（一）開票主體1.公司作為建筑業(yè)務(wù)的銷售方，應(yīng)按照合同約定和稅法規(guī)定，向購買方開具建筑專票。2.公司內(nèi)部負責(zé)建筑業(yè)務(wù)的部門或項目組，如需開具發(fā)票，應(yīng)通過公司財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，不得自行開具。（二）開票信息1.開具建筑專票時，必須確保發(fā)票上的購買方信息準(zhǔn)確無誤，包括名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等。2.購買方為企業(yè)的，應(yīng)提供其統(tǒng)一社會信用代碼；購買方為個人的，應(yīng)提供其有效身份證件號碼。（三）開票內(nèi)容1.建筑專票的開票內(nèi)容應(yīng)與實際建筑業(yè)務(wù)相符，包括建筑服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等。2.建筑服務(wù)名稱應(yīng)按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的稅收分類編碼準(zhǔn)確填寫，不得開具與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。（四）開票時間1.公司應(yīng)按照合同約定的收款時間或納稅義務(wù)發(fā)生時間開具建筑專票。2.納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（五）開票流程1.業(yè)務(wù)部門在與購買方簽訂建筑合同后，應(yīng)及時將合同副本提交給財務(wù)部門。2.財務(wù)部門根據(jù)合同約定和業(yè)務(wù)進展情況，審核開票申請。審核內(nèi)容包括開票信息、開票內(nèi)容、開票時間等。3.審核通過后，財務(wù)部門安排專人開具建筑專票，并在發(fā)票開具系統(tǒng)中進行記錄。4.開具后的建筑專票應(yīng)及時交給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門負責(zé)傳遞給購買方。（六）發(fā)票作廢與紅沖1.當(dāng)月開具的建筑專票，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具發(fā)票。2.跨月的建筑專票，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。開具紅字發(fā)票前，應(yīng)取得購買方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。三、建筑專票的取得（一）取得主體1.公司作為建筑業(yè)務(wù)的購買方，應(yīng)向銷售方索取建筑專票。2.公司內(nèi)部各部門、項目組在采購建筑材料、接受建筑服務(wù)等業(yè)務(wù)活動中，應(yīng)負責(zé)取得相應(yīng)的建筑專票，并及時提交給財務(wù)部門。（二）取得要求1.取得的建筑專票應(yīng)是銷售方從稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)齊全、清晰，不得有涂改、污染等情況。2.發(fā)票上的開票日期、購買方信息、銷售方信息、開票內(nèi)容、金額、稅額等應(yīng)與實際業(yè)務(wù)相符，且必須加蓋銷售方發(fā)票專用章。3.取得的建筑專票應(yīng)在規(guī)定的認證期限內(nèi)進行認證，認證期限為自發(fā)票開具之日起360日內(nèi)。（三）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在簽訂建筑采購合同或接受建筑服務(wù)時，應(yīng)明確要求銷售方開具建筑專票，并在合同中約定發(fā)票的開具時間、內(nèi)容、送達方式等條款。2.業(yè)務(wù)人員在收到建筑專票后，應(yīng)仔細核對發(fā)票信息，確保發(fā)票符合要求。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，應(yīng)及時與銷售方聯(lián)系更換。3.業(yè)務(wù)人員將核對無誤的建筑專票及時提交給財務(wù)部門，財務(wù)部門進行審核登記。4.財務(wù)部門在收到建筑專票后，應(yīng)在規(guī)定的認證期限內(nèi)進行認證，并將認證結(jié)果及時反饋給業(yè)務(wù)部門。（四）特殊情況處理1.如因銷售方原因無法取得建筑專票的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時與銷售方溝通協(xié)商，要求其補開或提供其他合法有效的憑證。如協(xié)商無果，應(yīng)及時向公司管理層報告，并采取相應(yīng)的措施。2.如取得的建筑專票不符合規(guī)定，財務(wù)部門應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門，要求其與銷售方聯(lián)系更換。如銷售方拒絕更換，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進行處理，并不得將不符合規(guī)定的發(fā)票作為財務(wù)報銷憑證。四、建筑專票的使用（一）使用范圍公司取得的建筑專票，僅限于用于公司建筑業(yè)務(wù)相關(guān)的增值稅進項稅額抵扣，不得用于其他非建筑業(yè)務(wù)或違規(guī)用途。（二）抵扣規(guī)定1.公司應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在取得建筑專票并認證相符后，按照規(guī)定的抵扣期限和方法進行進項稅額抵扣。2.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。3.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。4.購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（三）賬務(wù)處理1.財務(wù)部門應(yīng)按照會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，對建筑專票的進項稅額抵扣進行正確的賬務(wù)處理。2.在取得建筑專票并認證相符后，應(yīng)及時將進項稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，并按照規(guī)定進行申報抵扣。3.如發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，應(yīng)按照規(guī)定將轉(zhuǎn)出的進項稅額計入相關(guān)成本費用科目。五、建筑專票的保管（一）保管責(zé)任1.公司財務(wù)部門負責(zé)建筑專票的統(tǒng)一保管，并指定專人負責(zé)具體保管工作。2.業(yè)務(wù)部門在取得建筑專票后，應(yīng)及時將發(fā)票提交給財務(wù)部門，不得自行保管。（二）保管要求1.建筑專票應(yīng)存放在安全、干燥、防火、防盜的專用場所，確保發(fā)票的完整性和安全性。2.發(fā)票應(yīng)按照號碼順序存放，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。3.財務(wù)部門應(yīng)建立建筑專票保管臺賬，詳細記錄發(fā)票的取得、開具、使用、作廢、紅沖等情況，確保賬實相符。（三）查閱與復(fù)印1.因工作需要查閱建筑專票的，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)查閱手續(xù)。查閱人員不得擅自復(fù)印、帶出或損毀發(fā)票。2.如因?qū)徲?、稅?wù)檢查等原因需要提供建筑專票復(fù)印件的，應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人批準(zhǔn)，并在復(fù)印件上注明“此復(fù)印件與原件一致，由[公司名稱]提供”字樣，加蓋公司公章。六、建筑專票管理的監(jiān)督與檢查（一）監(jiān)督檢查部門公司內(nèi)部審計部門負責(zé)對建筑專票管理情況進行定期或不定期的監(jiān)督檢查。財務(wù)部門應(yīng)配合審計部門的工作，提供相關(guān)資料和信息。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容1.建筑專票的開具是否符合規(guī)定，包括開票主體、開票信息、開票內(nèi)容、開票時間等。2.建筑專票的取得是否符合要求，包括取得主體、取得要求、取得流程等。3.建筑專票的使用是否合規(guī)，包括使用范圍、抵扣規(guī)定、賬務(wù)處理等。4.建筑專票的保管是否妥善，包括保管責(zé)任、保管要求、查閱與復(fù)印等。（三）問題處理1.審計部門在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時下達整改通知書，要求相關(guān)部門限期整改。2.相關(guān)部門應(yīng)針對審計部門提出的問題，制定切實可行