內(nèi)部審計考試題庫及答案一、單項選擇題1.內(nèi)部審計的首要目標(biāo)是（）A.評價內(nèi)部控制的有效性B.檢查財務(wù)信息的真實性C.促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)D.發(fā)現(xiàn)和防止舞弊行為答案：C。內(nèi)部審計的目標(biāo)是促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)，評價內(nèi)部控制有效性、檢查財務(wù)信息真實性和發(fā)現(xiàn)防止舞弊行為都是為實現(xiàn)組織目標(biāo)服務(wù)的手段。2.下列不屬于內(nèi)部審計職能的是（）A.監(jiān)督B.評價C.咨詢D.核算答案：D。內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、咨詢等職能，核算屬于會計的基本職能，不是內(nèi)部審計的職能。3.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受（）的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A.國家審計機關(guān)B.社會審計組織C.上級主管部門D.本單位管理層答案：A。國家審計機關(guān)對內(nèi)部審計機構(gòu)進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，以保證內(nèi)部審計工作的規(guī)范和有效。4.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述，正確的是（）A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計證據(jù)不如間接獲取或推論得出的審計證據(jù)可靠D.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)不如口頭形式的審計證據(jù)可靠答案：A。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)受主觀因素影響小，更可靠；內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)可靠性低；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)可靠；以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)可靠。5.內(nèi)部審計人員在進行審計抽樣時，下列屬于非抽樣風(fēng)險的是（）A.誤拒風(fēng)險B.誤受風(fēng)險C.信賴不足風(fēng)險D.審計程序設(shè)計不當(dāng)導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)重大錯報答案：D。誤拒風(fēng)險、誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險都屬于抽樣風(fēng)險，審計程序設(shè)計不當(dāng)導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)重大錯報屬于非抽樣風(fēng)險，與抽樣無關(guān)。6.對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行初步評價的目的是（）A.確定內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行B.確定內(nèi)部控制是否健全、合理C.確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍D.確定是否進行符合性測試答案：B。對內(nèi)部控制制度進行初步評價主要是看其是否健全、合理，為后續(xù)是否進行符合性測試提供依據(jù)。確定內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行是符合性測試的內(nèi)容；確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍是在完成符合性測試后根據(jù)測試結(jié)果確定的；確定是否進行符合性測試是初步評價后的一個決策。7.下列審計方法中，適用于對內(nèi)部控制制度進行符合性測試的是（）A.觀察法B.函證法C.重新計算法D.分析性復(fù)核法答案：A。觀察法可以直接觀察被審計單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，適用于符合性測試；函證法主要用于證實賬戶余額的真實性；重新計算法用于驗證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；分析性復(fù)核法主要用于發(fā)現(xiàn)異常波動和趨勢。8.內(nèi)部審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊跡象時，應(yīng)當(dāng)（）A.立即結(jié)束審計工作B.向本單位管理層報告C.自行展開調(diào)查D.與被審計單位管理層溝通后繼續(xù)審計答案：B。發(fā)現(xiàn)重大舞弊跡象時，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向本單位管理層報告，由管理層決定后續(xù)的處理措施，而不是立即結(jié)束審計工作、自行展開調(diào)查或僅與被審計單位管理層溝通后繼續(xù)審計。9.下列關(guān)于審計工作底稿的表述，錯誤的是（）A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B.審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確C.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在D.審計工作底稿僅供審計人員在審計過程中使用，不得對外提供答案：D。審計工作底稿一般是內(nèi)部審計機構(gòu)的重要檔案資料，但在特定情況下，如被司法機關(guān)依法要求提供等，是可以對外提供的，并非絕對不得對外提供。其他選項關(guān)于審計工作底稿的表述都是正確的。10.內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)在（）后編制。A.完成審計工作B.與被審計單位溝通C.審計項目負(fù)責(zé)人審核D.審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)答案：A。內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)在完成審計工作后編制，然后與被審計單位溝通，經(jīng)審計項目負(fù)責(zé)人審核和審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)等后續(xù)程序。二、多項選擇題1.內(nèi)部審計的作用包括（）A.監(jiān)督作用B.評價作用C.防護作用D.參謀作用E.促進作用答案：ABCDE。內(nèi)部審計具有監(jiān)督組織經(jīng)濟活動合規(guī)性的監(jiān)督作用；對組織的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制等進行評價的評價作用；保護組織資產(chǎn)安全完整、防止損失浪費的防護作用；為組織管理層提供決策建議的參謀作用；以及促進組織改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的促進作用。2.內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式有（）A.隸屬于董事會B.隸屬于監(jiān)事會C.隸屬于總經(jīng)理D.隸屬于財務(wù)部門E.與其他部門平行設(shè)置答案：ABC。隸屬于董事會、監(jiān)事會和總經(jīng)理是常見的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置模式。隸屬于董事會能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，直接對董事會負(fù)責(zé)；隸屬于監(jiān)事會可強化對管理層的監(jiān)督；隸屬于總經(jīng)理有利于內(nèi)部審計為管理層服務(wù)，促進組織經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。而隸屬于財務(wù)部門會影響內(nèi)部審計的獨立性，不能有效發(fā)揮監(jiān)督作用；與其他部門平行設(shè)置可能導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏足夠的權(quán)力和地位。3.內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的專業(yè)素養(yǎng)包括（）A.具備扎實的審計專業(yè)知識B.熟悉相關(guān)法律法規(guī)C.具有良好的溝通能力D.具備一定的計算機技能E.具有較強的分析判斷能力答案：ABCDE。扎實的審計專業(yè)知識是開展審計工作的基礎(chǔ)；熟悉相關(guān)法律法規(guī)能保證審計工作依法進行；良好的溝通能力有助于與被審計單位和其他部門進行有效的交流；一定的計算機技能適應(yīng)了信息化環(huán)境下審計工作的需求；較強的分析判斷能力可以幫助審計人員從復(fù)雜的審計證據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題和得出結(jié)論。4.審計證據(jù)按其表現(xiàn)形式可分為（）A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)E.電子證據(jù)答案：ABCDE。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，如存貨、固定資產(chǎn)等；書面證據(jù)是以書面形式存在的，如會計憑證、賬簿等；口頭證據(jù)是審計人員通過詢問等方式獲取的被審計單位有關(guān)人員的陳述；環(huán)境證據(jù)是對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實，如內(nèi)部控制環(huán)境等；電子證據(jù)是存儲在電子介質(zhì)中的數(shù)據(jù)等。5.內(nèi)部審計人員在確定審計抽樣的樣本規(guī)模時，應(yīng)考慮的因素有（）A.總體規(guī)模B.可容忍誤差C.預(yù)計總體誤差D.抽樣風(fēng)險E.非抽樣風(fēng)險答案：ABCD?？傮w規(guī)模越大，可能需要的樣本規(guī)模也越大；可容忍誤差越小，要求的樣本規(guī)模越大；預(yù)計總體誤差越大，需要的樣本規(guī)模越大；抽樣風(fēng)險也會影響樣本規(guī)模，如要求的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模越大。非抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模的確定無關(guān)。6.內(nèi)部控制的要素包括（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)督答案：ABCDE?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等；風(fēng)險評估是識別和分析影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險；控制活動是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果采取的控制措施；信息與溝通確保組織內(nèi)外部信息的及時、準(zhǔn)確傳遞；監(jiān)督是對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。7.內(nèi)部審計人員在進行實質(zhì)性測試時，常用的方法有（）A.檢查B.觀察C.函證D.重新計算E.分析性復(fù)核答案：ABCDE。檢查是對會計記錄和其他書面文件進行審查；觀察是觀察被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制執(zhí)行情況；函證是向第三方發(fā)函證實有關(guān)信息；重新計算是對數(shù)據(jù)進行重新計算驗證；分析性復(fù)核是對財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析比較，以發(fā)現(xiàn)異常情況。8.內(nèi)部審計報告的內(nèi)容通常包括（）A.審計概況B.審計依據(jù)C.審計發(fā)現(xiàn)D.審計結(jié)論E.審計建議答案：ABCDE。審計概況介紹審計項目的基本情況，如審計目的、范圍、時間等；審計依據(jù)說明審計所依據(jù)的法律法規(guī)、政策和內(nèi)部規(guī)章制度等；審計發(fā)現(xiàn)闡述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題；審計結(jié)論是對審計事項的總體評價；審計建議是針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出的改進措施和建議。9.內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施包括（）A.建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度B.加強審計人員的培訓(xùn)和教育C.對審計項目進行質(zhì)量檢查和考核D.采用先進的審計技術(shù)和方法E.與外部審計機構(gòu)進行合作答案：ABCD。建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度為質(zhì)量控制提供制度保障；加強審計人員的培訓(xùn)和教育可以提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力；對審計項目進行質(zhì)量檢查和考核能及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計工作中的問題；采用先進的審計技術(shù)和方法有助于提高審計效率和質(zhì)量。與外部審計機構(gòu)進行合作不屬于內(nèi)部審計質(zhì)量控制的直接措施。10.內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)包括（）A.審計計劃的協(xié)調(diào)B.審計范圍的協(xié)調(diào)C.審計證據(jù)的共享D.審計方法的交流E.審計結(jié)論的溝通答案：ABCDE。審計計劃的協(xié)調(diào)可以避免重復(fù)審計，提高審計效率；審計范圍的協(xié)調(diào)能明確各自的審計重點和范圍；審計證據(jù)的共享可以減少不必要的審計程序；審計方法的交流有助于相互學(xué)習(xí)和借鑒；審計結(jié)論的溝通可以保證審計結(jié)果的一致性和可靠性。三、判斷題1.內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它只對本單位的財務(wù)收支進行審計。（）答案：錯誤。內(nèi)部審計不僅對本單位的財務(wù)收支進行審計，還對組織的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等方面進行監(jiān)督和評價，以促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。2.內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性是指內(nèi)部審計人員在開展審計工作時不受任何部門和個人的干涉。（）答案：錯誤。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不僅包括內(nèi)部審計人員在開展審計工作時不受干涉，還包括內(nèi)部審計機構(gòu)在組織中的地位、經(jīng)費來源等方面的獨立，以保證其能夠客觀、公正地進行審計。3.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互獨立的，審計人員只需要獲取充分的審計證據(jù)即可。（）答案：錯誤。審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的。充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足夠，適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。審計人員不僅要獲取充分的審計證據(jù)，還要保證審計證據(jù)的適當(dāng)性，才能為審計結(jié)論提供可靠的支持。4.抽樣風(fēng)險是指審計人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。（）答案：正確。抽樣風(fēng)險是抽樣審計中不可避免的風(fēng)險，由于只對部分樣本進行審計，可能導(dǎo)致樣本結(jié)論與總體實際情況存在差異。5.內(nèi)部控制制度一旦建立，就可以一勞永逸地發(fā)揮作用。（）答案：錯誤。內(nèi)部控制制度需要隨著組織內(nèi)外部環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)的發(fā)展等不斷進行調(diào)整和完善，不能一勞永逸。如果內(nèi)部控制制度不能適應(yīng)變化，就可能失去有效性。6.內(nèi)部審計人員在進行符合性測試時，只要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，就應(yīng)擴大實質(zhì)性測試的范圍。（）答案：錯誤。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷時，需要評估缺陷的嚴(yán)重程度和對財務(wù)報表的影響程度等因素，并非只要發(fā)現(xiàn)缺陷就一定擴大實質(zhì)性測試的范圍。如果缺陷不嚴(yán)重且對財務(wù)報表影響較小，可能不需要擴大實質(zhì)性測試范圍。7.審計工作底稿是審計人員的工作記錄，不需要被審計單位簽字確認(rèn)。（）答案：錯誤。對于一些重要的審計工作底稿，如審計證據(jù)等，通常需要被審計單位簽字確認(rèn)，以保證審計證據(jù)的真實性和可靠性，也有助于明確雙方的責(zé)任。8.內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后及時向被審計單位和本單位管理層提交。（）答案：正確。及時提交審計報告可以使被審計單位和管理層及時了解審計情況，采取相應(yīng)的改進措施，提高審計的時效性。9.內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目的是保證內(nèi)部審計工作符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求。（）答案：正確。通過質(zhì)量控制，可以規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，提高審計工作質(zhì)量，確保內(nèi)部審計工作符合準(zhǔn)則和法規(guī)要求，為組織提供可靠的審計服務(wù)。10.內(nèi)部審計與外部審計在審計目標(biāo)、審計范圍和審計方法等方面完全相同。（）答案：錯誤。內(nèi)部審計和外部審計在審計目標(biāo)、審計范圍和審計方法等方面存在一定的差異。內(nèi)部審計更側(cè)重于為組織內(nèi)部管理服務(wù)，促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)；外部審計主要是對被審計單位的財務(wù)報表進行審計，為外部利益相關(guān)者提供鑒證服務(wù)。在審計范圍和方法上也會根據(jù)各自的目標(biāo)有所不同。四、簡答題1.簡述內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別。答：內(nèi)部審計與外部審計存在多方面的區(qū)別：（1）審計目標(biāo)不同：內(nèi)部審計的目標(biāo)是促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)，包括評價內(nèi)部控制的有效性、提高經(jīng)營效率、防范風(fēng)險等；外部審計主要是對被審計單位的財務(wù)報表進行審計，發(fā)表審計意見，為外部利益相關(guān)者（如投資者、債權(quán)人等）提供財務(wù)報表是否真實、公允的鑒證服務(wù)。（2）審計主體不同：內(nèi)部審計是由組織內(nèi)部的審計機構(gòu)和人員進行；外部審計通常是由獨立的會計師事務(wù)所的注冊會計師進行。（3）審計范圍不同：內(nèi)部審計的范圍較為廣泛，涵蓋組織的各項經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等；外部審計主要集中在財務(wù)報表審計，關(guān)注財務(wù)信息的真實性和合法性。（4）審計獨立性不同：外部審計具有較高的獨立性，獨立于被審計單位，以保證審計意見的客觀性和公正性；內(nèi)部審計的獨立性相對較弱，雖然內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)保持一定的獨立性，但可能會受到組織內(nèi)部因素的影響。（5）審計報告的使用者不同：內(nèi)部審計報告主要供組織內(nèi)部管理層使用，用于改進管理、決策等；外部審計報告主要供外部利益相關(guān)者使用，如投資者用于投資決策、債權(quán)人用于評估信用風(fēng)險等。（6）審計的時間安排不同：內(nèi)部審計可以根據(jù)組織的需要隨時進行，具有較強的靈活性；外部審計通常按照規(guī)定的時間進行年度審計。2.簡述審計證據(jù)的獲取方法有哪些。答：審計證據(jù)的獲取方法主要有以下幾種：（1）檢查：對被審計單位的會計記錄和其他書面文件進行審查，以獲取審計證據(jù)。檢查可以包括原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表等。（2）觀察：觀察被審計單位的經(jīng)營活動、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等。例如，觀察倉庫的貨物收發(fā)情況、員工的工作流程等。（3）詢問：向被審計單位的有關(guān)人員進行詢問，以獲取口頭證據(jù)。詢問可以是書面詢問或口頭詢問，需要對詢問結(jié)果進行記錄和核實。（4）函證：向第三方發(fā)函，要求其證實有關(guān)信息。函證常用于證實應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、銀行存款等賬戶的余額。（5）重新計算：對被審計單位的計算結(jié)果進行重新計算，以驗證其準(zhǔn)確性。例如，重新計算折舊、利息、稅金等。（6）重新執(zhí)行：內(nèi)部審計人員獨立執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制程序，以驗證其是否有效執(zhí)行。（7）分析性復(fù)核：對財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析比較，以發(fā)現(xiàn)異常波動和趨勢。分析性復(fù)核可以包括比率分析、趨勢分析、比較分析等。3.簡述內(nèi)部控制制度的局限性。答：內(nèi)部控制制度雖然能在組織管理中發(fā)揮重要作用，但也存在一定的局限性，主要包括以下幾個方面：（1）成本效益原則的限制：內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行需要成本，組織在設(shè)計內(nèi)部控制制度時需要考慮成本效益原則，可能會因為成本過高而放棄一些有效的控制措施，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在一定的漏洞。（2）人為因素的影響：內(nèi)部控制制度是由人來執(zhí)行和監(jiān)督的，如果員工素質(zhì)不高、責(zé)任心不強或存在舞弊行為，內(nèi)部控制制度就可能無法有效執(zhí)行。例如，員工可能會故意違反內(nèi)部控制制度，或者由于疏忽大意而未能正確執(zhí)行。（3）外部環(huán)境的變化：內(nèi)部控制制度是基于一定的環(huán)境和條件設(shè)計的，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時，如法律法規(guī)的變化、市場競爭的加劇等，原有的內(nèi)部控制制度可能不再適應(yīng)，需要及時進行調(diào)整和完善。如果未能及時調(diào)整，內(nèi)部控制制度就可能失去有效性。（4）串通舞弊：當(dāng)組織內(nèi)部的多個人員相互串通時，內(nèi)部控制制度可能會失效。例如，會計人員和出納人員串通，可能會繞過內(nèi)部控制程序，進行貪污、挪用資金等舞弊行為。（5）管理越權(quán)：管理層可能會超越內(nèi)部控制制度的規(guī)定，擅自進行決策和操作。由于管理層具有較高的權(quán)力和地位，他們的越權(quán)行為可能會破壞內(nèi)部控制的有效性，而內(nèi)部控制制度本身可能無法有效防范這種情況。4.簡述內(nèi)部審計報告的撰寫要求。答：內(nèi)部審計報告的撰寫應(yīng)滿足以下要求：（1）內(nèi)容完整：審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容，全面反映審計工作的過程和結(jié)果。審計概況要介紹審計的目的、范圍、時間等基本信息；審計依據(jù)要說明審計所依據(jù)的法律法規(guī)、政策和內(nèi)部規(guī)章制度等；審計發(fā)現(xiàn)要詳細(xì)闡述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題；審計結(jié)論要對審計事項作出客觀、公正的評價；審計建議要針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出具體、可行的改進措施。（2）表述清晰：審計報告的語言應(yīng)簡潔明了、通俗易懂，避免使用過于復(fù)雜的專業(yè)術(shù)語和模糊不清的表述。要按照一定的邏輯順序組織內(nèi)容，使讀者能夠輕松理解審計報告的核心內(nèi)容。（3）結(jié)論準(zhǔn)確：審計結(jié)論應(yīng)基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，客觀、公正地反映被審計事項的實際情況。審計人員應(yīng)避免主觀臆斷和偏見，確保結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。（4）建議可行：審計建議應(yīng)具有針對性和可操作性，能夠切實解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。建議要考慮組織的實際情況和資源限制，避免提出不切實際的建議。（5）格式規(guī)范：審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式撰寫，包括標(biāo)題、編號、主送單位、正文、附件、落款等部分。格式規(guī)范有助于提高審計報告的規(guī)范性和專業(yè)性。（6）及時報送：審計報告應(yīng)在審計工作結(jié)束后及時向被審計單位和本單位管理層報送，以便他們及時了解審計情況，采取相應(yīng)的改進措施。五、案例分析題案例：ABC公司是一家制造企業(yè)，內(nèi)部審計機構(gòu)對該公司的銷售與收款循環(huán)進行審計。在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）銷售部門在簽訂銷售合同時，未對客戶的信用狀況進行充分調(diào)查，導(dǎo)致部分應(yīng)收賬款無法收回。（2）發(fā)貨部門在發(fā)貨時，未嚴(yán)格按照銷售合同的要求發(fā)貨，存在多發(fā)、少發(fā)或錯發(fā)貨物的情況。（3）財務(wù)部門在記錄應(yīng)收賬款時，未及時與銷售部門和發(fā)貨部門進行核對，導(dǎo)致應(yīng)收賬款記錄不準(zhǔn)確。（4）公司未建立有效的應(yīng)收賬款催收制度，部分應(yīng)收賬款長期掛賬。要求：（1）分析上述情況分別反映了ABC公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在哪些缺陷。（2）針對上述內(nèi)部控制缺陷，提出相應(yīng)的改進建議。答：（1）內(nèi)部控制缺陷分析：-銷售部門未對客戶信用狀況進行充分調(diào)查：這反映了公司在銷售環(huán)節(jié)的信用評估和風(fēng)險控制方面存在缺陷。沒有對客戶的信用狀況進行充分調(diào)查，可能導(dǎo)致公司與信用不佳的客戶簽訂銷售合同，增加了應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險，影響公司的資金回籠和財務(wù)狀況。-發(fā)貨部門未嚴(yán)格按照銷售合同要求發(fā)貨：說明發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在漏洞。發(fā)貨缺乏嚴(yán)格的控制，多發(fā)、少發(fā)或錯發(fā)貨物不僅會影響客戶滿意度，還可能導(dǎo)致銷售成本的增加和銷售收入的確認(rèn)不準(zhǔn)確，同時也可能引發(fā)與客戶的糾紛。-財務(wù)部門未及時與銷售部門和發(fā)貨部門進行核對：反映了財務(wù)部門與其他部門之間的信息溝通和協(xié)調(diào)機制不完善。應(yīng)收賬款記錄不準(zhǔn)確會影響