成本督導(dǎo)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，規(guī)范成本督導(dǎo)工作，確保公司成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門及所屬單位的成本督導(dǎo)管理工作。（三）基本原則1.全面性原則：成本督導(dǎo)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括成本預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析和考核等各個(gè)環(huán)節(jié)。2.準(zhǔn)確性原則：成本數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，能夠客觀反映公司成本狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.及時(shí)性原則：成本督導(dǎo)工作應(yīng)及時(shí)開(kāi)展，對(duì)成本變動(dòng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和反饋，以便及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。4.效益性原則：成本督導(dǎo)應(yīng)以提高公司經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，通過(guò)合理控制成本，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。二、成本督導(dǎo)職責(zé)分工（一）成本管理部門1.負(fù)責(zé)制定和完善公司成本管理制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)。2.組織編制公司年度成本預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和考核。3.定期收集、匯總和分析公司成本數(shù)據(jù)，為公司決策提供依據(jù)。4.對(duì)公司各部門及所屬單位的成本管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。（二）各部門及所屬單位1.負(fù)責(zé)本部門及所屬單位成本預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制工作。2.建立健全本部門及所屬單位成本管理制度和臺(tái)賬，及時(shí)記錄和反映成本發(fā)生情況。3.定期對(duì)本部門及所屬單位的成本進(jìn)行分析，查找成本管理中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施。4.配合成本管理部門做好成本督導(dǎo)相關(guān)工作，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)和資料。（三）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核算工作，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和反映。2.協(xié)助成本管理部門進(jìn)行成本分析和考核，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告。3.對(duì)公司資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，確保資金合理使用，降低資金成本。（四）審計(jì)部門1.負(fù)責(zé)對(duì)公司成本管理工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查成本管理制度的執(zhí)行情況和成本核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。2.對(duì)發(fā)現(xiàn)的成本管理問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。三、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.各部門及所屬單位應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合本部門及所屬單位的實(shí)際情況，編制年度成本預(yù)算。2.成本預(yù)算應(yīng)包括直接成本和間接成本兩部分，直接成本應(yīng)按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，間接成本應(yīng)按照合理的分配方法分?jǐn)偟礁鞒杀緦?duì)象。3.成本預(yù)算編制應(yīng)遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，由成本管理部門牽頭，組織各部門及所屬單位進(jìn)行編制，經(jīng)公司管理層審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門及所屬單位應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的成本預(yù)算組織實(shí)施，確保成本預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和質(zhì)量。2.成本管理部門應(yīng)定期對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。3.各部門及所屬單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）預(yù)算調(diào)整1.成本預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、合理性和可行性的原則，確保調(diào)整后的預(yù)算能夠更好地適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)管理的需要。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)由提出調(diào)整的部門或單位填寫《成本預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響等，并提交相關(guān)證明材料。3.成本管理部門收到預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后，應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，報(bào)公司管理層審批。4.經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)下達(dá)給各部門及所屬單位執(zhí)行，并對(duì)成本預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。（四）預(yù)算考核1.公司建立成本預(yù)算考核制度，對(duì)各部門及所屬單位的成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。2.成本預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)包括成本預(yù)算完成率、成本控制偏差率、成本節(jié)約額等，具體指標(biāo)由成本管理部門根據(jù)公司實(shí)際情況確定。3.成本預(yù)算考核應(yīng)按照季度進(jìn)行，由成本管理部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施，考核結(jié)果作為各部門及所屬單位績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。4.對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況較好的部門及所屬單位，公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況較差的部門及所屬單位，公司將進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令其限期整改。四、成本控制管理（一）采購(gòu)成本控制1.采購(gòu)部門應(yīng)建立健全采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理和評(píng)估，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。2.采購(gòu)部門應(yīng)定期收集市場(chǎng)價(jià)格信息，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和分析，合理確定采購(gòu)價(jià)格，并與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭(zhēng)取最優(yōu)惠的采購(gòu)條件。3.采購(gòu)部門應(yīng)嚴(yán)格控制采購(gòu)數(shù)量，避免盲目采購(gòu)和庫(kù)存積壓，降低采購(gòu)成本。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)付款的審核和管理，確保采購(gòu)資金的安全和合理使用。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)部門應(yīng)優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.生產(chǎn)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和管理，確保設(shè)備正常運(yùn)行，降低設(shè)備故障率和維修成本。3.生產(chǎn)部門應(yīng)合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，避免生產(chǎn)過(guò)?；虿蛔悖档蜕a(chǎn)成本。4.生產(chǎn)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)原材料、能源等物資的消耗管理，嚴(yán)格控制物資消耗定額，降低物資消耗成本。（三）銷售成本控制1.銷售部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷售費(fèi)用的管理，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用支出，確保銷售費(fèi)用的合理性和有效性。2.銷售部門應(yīng)優(yōu)化銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售成本。3.銷售部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)客戶信用的管理，合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模，降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷售成本的核算和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)銷售成本管理中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施。（四）管理成本控制1.各部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用的管理，嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，確保管理費(fèi)用的合理性和有效性。2.公司應(yīng)優(yōu)化組織架構(gòu)，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，減少管理人員數(shù)量，降低管理成本。3.公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用的管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，降低費(fèi)用支出。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理成本的核算和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理成本管理中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施。五、成本分析管理（一）分析內(nèi)容1.成本預(yù)算執(zhí)行情況分析：主要分析成本預(yù)算的完成情況，包括成本預(yù)算完成率、成本控制偏差率等指標(biāo)的分析。2.成本構(gòu)成分析：主要分析各項(xiàng)成本的構(gòu)成情況，包括直接成本和間接成本的占比、各項(xiàng)成本項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況等。3.成本變動(dòng)原因分析：主要分析成本變動(dòng)的原因，包括市場(chǎng)因素、政策因素、內(nèi)部管理因素等。4.成本效益分析：主要分析成本投入與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，包括成本利潤(rùn)率、投資回報(bào)率等指標(biāo)的分析。（二）分析方法1.比較分析法：將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)成本等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：通過(guò)計(jì)算各項(xiàng)成本指標(biāo)的比率，如成本利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等，分析成本的效益情況。3.因素分析法：分析影響成本變動(dòng)的各種因素，確定各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度。4.趨勢(shì)分析法：通過(guò)對(duì)成本數(shù)據(jù)的長(zhǎng)期觀察和分析，找出成本變動(dòng)的趨勢(shì)和規(guī)律。（三）分析頻率1.月度分析：各部門及所屬單位應(yīng)在每月末對(duì)本部門及所屬單位的成本情況進(jìn)行分析，并形成月度成本分析報(bào)告，報(bào)送成本管理部門。2.季度分析：成本管理部門應(yīng)在每季度末對(duì)公司成本情況進(jìn)行全面分析，并形成季度成本分析報(bào)告，報(bào)送公司管理層。3.年度分析：成本管理部門應(yīng)在每年末對(duì)公司年度成本情況進(jìn)行綜合分析，并形成年度成本分析報(bào)告，報(bào)送公司管理層。（四）分析報(bào)告1.成本分析報(bào)告應(yīng)內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入、建議可行，能夠?yàn)楣緵Q策提供有力支持。2.成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容、結(jié)論和建議等部分。3.成本分析報(bào)告應(yīng)采用圖表、數(shù)據(jù)等形式進(jìn)行直觀展示，便于公司管理層理解和決策。六、成本考核管理（一）考核指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率：考核各部門及所屬單位成本預(yù)算的完成情況。2.成本控制偏差率：考核各部門及所屬單位成本控制的效果。3.成本節(jié)約額：考核各部門及所屬單位在成本控制方面取得的成效。4.成本利潤(rùn)率：考核各部門及所屬單位成本投入與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。（二）考核周期成本考核按照季度進(jìn)行，每季度末由成本管理部門組織實(shí)施。（三）考核程序1.各部門及所屬單位應(yīng)在每季度末向成本管理部門報(bào)送本部門及所屬單位的成本考核自評(píng)報(bào)告，包括成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本控制措施、成本節(jié)約情況等內(nèi)容。2.成本管理部門收到各部門及所屬單位的自評(píng)報(bào)告后，應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，并形成成本考核初步意見(jiàn)。3.成本管理部門將成本考核初步意見(jiàn)報(bào)公司管理層審批后，下達(dá)成本考核結(jié)果通知。4.公司根據(jù)成本考核結(jié)果，對(duì)各部門及所屬單位進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)或通報(bào)批評(píng)。（四）考核結(jié)果應(yīng)用1.成本考核結(jié)果作為各部門及所屬單位績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，與部門及個(gè)人的薪酬、獎(jiǎng)金、晉升等掛鉤。2.對(duì)成本