甘肅審計(jì)管理辦法總則目的與依據(jù)為了加強(qiáng)甘肅省內(nèi)審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化管理，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展中的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合甘肅省實(shí)際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于甘肅省行政區(qū)域內(nèi)依法設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)以及其他開(kāi)展審計(jì)工作的組織和單位（以下統(tǒng)稱(chēng)“審計(jì)機(jī)構(gòu)”）。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)政府部門(mén)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，均應(yīng)遵守本辦法?；驹瓌t1.依法審計(jì)原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序開(kāi)展審計(jì)工作，確保審計(jì)行為合法合規(guī)。2.獨(dú)立審計(jì)原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉，保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正。3.客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的審查和評(píng)價(jià)，作出客觀公正的審計(jì)結(jié)論。4.突出重點(diǎn)原則：圍繞甘肅省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中心工作，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)項(xiàng)目，合理配置審計(jì)資源，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和實(shí)效性。審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全省的審計(jì)工作，對(duì)省級(jí)財(cái)政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向省政府和審計(jì)署提出年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。2.市（州）級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)：在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。3.縣（市、區(qū)）級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)：在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。4.其他審計(jì)機(jī)構(gòu)：包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指依法設(shè)立的單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)是指依法設(shè)立并承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，接受委托對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行審計(jì)鑒證。審計(jì)人員配備1.專(zhuān)業(yè)要求：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，包括審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策，掌握審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)方法。2.資格認(rèn)證：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)、注冊(cè)審計(jì)師證書(shū)等。未取得相應(yīng)資格證書(shū)的人員，不得從事相關(guān)審計(jì)工作。3.培訓(xùn)與繼續(xù)教育：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期組織審計(jì)人員參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。培訓(xùn)內(nèi)容包括法律法規(guī)、審計(jì)業(yè)務(wù)、職業(yè)道德等方面。審計(jì)人員職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依法進(jìn)行處理處罰，提出改進(jìn)建議，并督促被審計(jì)單位整改落實(shí)。向本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)工作情況，提出加強(qiáng)財(cái)政管理、完善財(cái)經(jīng)制度等方面的建議。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，檢查內(nèi)部審計(jì)制度的建立和執(zhí)行情況，督促內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法履行職責(zé)。對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，檢查其真實(shí)性、合法性和公允性。2.權(quán)限有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的其他資料，包括電子數(shù)據(jù)和有關(guān)文檔。有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無(wú)效的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門(mén)和有關(guān)主管部門(mén)暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。對(duì)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢(xún)被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家審計(jì)工作方針和省委、省政府中心工作，結(jié)合全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，于每年第四季度制定下一年度全省審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，報(bào)省政府批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。市（州）級(jí)、縣（市、區(qū)）級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署和本級(jí)政府的要求，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，于每年第四季度制定下一年度本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，報(bào)本級(jí)政府批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行，并報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃內(nèi)容：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)組組成人員等內(nèi)容。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)資源狀況和審計(jì)工作實(shí)際，合理安排審計(jì)項(xiàng)目，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。3.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。如遇特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序辦理。調(diào)整后的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)執(zhí)行，并報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)，選派具備相應(yīng)資格和能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，組織審計(jì)組人員實(shí)施審計(jì)工作。2.編制審計(jì)方案：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)，編制審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、審計(jì)人員分工等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)具有針對(duì)性和可操作性，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。3.送達(dá)審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單等內(nèi)容，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料和配合審計(jì)工作。特殊審計(jì)項(xiàng)目，可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。審計(jì)實(shí)施1.審查資料與資產(chǎn)：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案的要求，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，檢查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，取得證明材料。2.調(diào)查取證：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，可以通過(guò)審查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、真實(shí)性、合法性和充分性，能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況。3.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)事項(xiàng)的名稱(chēng)、內(nèi)容、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，并由審計(jì)人員簽名。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。4.審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)：審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)機(jī)關(guān)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。5.審計(jì)報(bào)告審理：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審理機(jī)構(gòu)或者配備專(zhuān)門(mén)的審理人員，對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審理。審理機(jī)構(gòu)或者審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性、恰當(dāng)性進(jìn)行審查，提出審理意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審理后，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。審計(jì)報(bào)告與結(jié)果運(yùn)用審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告內(nèi)容：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、文號(hào)、被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)語(yǔ)言規(guī)范、內(nèi)容完整、邏輯清晰，能夠準(zhǔn)確反映審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況。2.審計(jì)報(bào)告類(lèi)型：審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益，出具的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支存在問(wèn)題，出具的保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)結(jié)果公告1.公告原則：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)當(dāng)遵循依法、客觀、公正、公開(kāi)的原則，不得泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。2.公告內(nèi)容：審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)處理處罰決定、審計(jì)整改情況等內(nèi)容。審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)姆绞较蛏鐣?huì)公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.政府決策參考：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果及時(shí)報(bào)送本級(jí)政府，為政府決策提供參考依據(jù)。政府應(yīng)當(dāng)重視審計(jì)結(jié)果，將審計(jì)結(jié)果作為加強(qiáng)財(cái)政管理、完善財(cái)經(jīng)制度、推進(jìn)依法行政的重要依據(jù)。2.部門(mén)單位整改：被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告，及時(shí)整改存在的問(wèn)題，并將整改情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實(shí)到位。3.責(zé)任追究：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理處罰，并按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。審計(jì)質(zhì)量控制與責(zé)任追究審計(jì)質(zhì)量控制1.質(zhì)量控制制度：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量控制，確保審計(jì)工作質(zhì)量。2.質(zhì)量檢查與考核：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查和考核，對(duì)審計(jì)質(zhì)量高、工作成績(jī)突出的審計(jì)組和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)審計(jì)質(zhì)量不高、存在問(wèn)題較多的審計(jì)組和審計(jì)人員進(jìn)行批評(píng)教育，并責(zé)令其限期整改。3.內(nèi)部監(jiān)督與制約：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與制約，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，防止審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊。責(zé)任追究1.審計(jì)人員責(zé)任：審計(jì)人員在審計(jì)工作中違反法律法規(guī)和本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的