稅前列支管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司稅前列支行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保公司在合法合規(guī)的前提下，合理降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、子公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及的各項(xiàng)成本、費(fèi)用、損失等稅前列支事項(xiàng)的管理。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保稅前列支事項(xiàng)真實(shí)、合法、有效，不得違反法律法規(guī)進(jìn)行虛假列支或偷逃稅款。2.真實(shí)性原則各項(xiàng)稅前列支必須基于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的憑證和資料。3.合理性原則稅前列支應(yīng)符合經(jīng)營常規(guī)和行業(yè)慣例，支出應(yīng)當(dāng)與公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，具有合理的商業(yè)目的，不得故意抬高或虛增成本費(fèi)用。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入和費(fèi)用，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。二、成本類稅前列支管理（一）材料成本1.采購成本-材料采購發(fā)票應(yīng)真實(shí)、合法、有效，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際采購業(yè)務(wù)相符，包括材料名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等。-采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票，并與材料采購業(yè)務(wù)直接相關(guān)，可計(jì)入材料采購成本。-對(duì)于暫估入賬的材料，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)取得發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理。如超過規(guī)定期限仍未取得發(fā)票，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。2.生產(chǎn)成本-直接材料應(yīng)按照生產(chǎn)實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量和成本計(jì)價(jià)方法準(zhǔn)確計(jì)入生產(chǎn)成本。成本計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。-制造費(fèi)用應(yīng)按照合理的分配方法分配計(jì)入生產(chǎn)成本。分配方法應(yīng)根據(jù)公司生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求確定，如按生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)量等進(jìn)行分配，并保持相對(duì)穩(wěn)定。（二）人工成本1.工資薪金-公司應(yīng)制定合理的工資薪金制度，明確工資結(jié)構(gòu)、計(jì)算方法、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等。工資薪金應(yīng)真實(shí)發(fā)生，且與員工的工作崗位、工作業(yè)績等相符。-發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)通過銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付，并取得員工簽字確認(rèn)的工資發(fā)放清單。工資發(fā)放清單應(yīng)包含員工姓名、工號(hào)、工資明細(xì)、代扣代繳款項(xiàng)等信息。-公司為員工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2.職工福利費(fèi)-職工福利費(fèi)應(yīng)按照工資薪金總額的一定比例（不超過14%）據(jù)實(shí)列支。主要用于職工的醫(yī)療衛(wèi)生、困難補(bǔ)助、職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。-發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，應(yīng)取得合法有效的憑證，如發(fā)票、收據(jù)等，并在規(guī)定的限額內(nèi)進(jìn)行稅前列支。（三）固定資產(chǎn)折舊1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)-公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，合理確定固定資產(chǎn)的范圍。固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。-固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。2.折舊方法及年限-固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理選擇，如年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。-各類固定資產(chǎn)的折舊年限應(yīng)符合國家相關(guān)規(guī)定。公司應(yīng)按照規(guī)定的折舊年限計(jì)算折舊額，并在企業(yè)所得稅前扣除。三、費(fèi)用類稅前列支管理（一）辦公費(fèi)1.辦公用品采購-辦公用品采購應(yīng)按照公司的采購制度進(jìn)行，選擇合格的供應(yīng)商，確保采購的辦公用品質(zhì)量可靠、價(jià)格合理。-采購辦公用品時(shí)，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)注明辦公用品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等。-對(duì)于批量采購的辦公用品，應(yīng)建立出入庫管理制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.辦公設(shè)備購置-辦公設(shè)備購置應(yīng)納入公司固定資產(chǎn)管理范疇，按照固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量原則進(jìn)行核算。-購置辦公設(shè)備時(shí)，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票及相關(guān)資料，如設(shè)備清單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。設(shè)備驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，并按照規(guī)定計(jì)提折舊。（二）差旅費(fèi)1.出差審批-員工因工作需要出差，應(yīng)提前填寫出差審批單，注明出差事由、地點(diǎn)、時(shí)間、預(yù)計(jì)費(fèi)用等，按照公司的審批流程進(jìn)行審批。-出差審批單應(yīng)作為差旅費(fèi)報(bào)銷的依據(jù)之一，確保出差事項(xiàng)真實(shí)、合理、必要。2.費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)-公司應(yīng)制定明確的差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，包括住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。員工應(yīng)在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)報(bào)銷差旅費(fèi)，超出標(biāo)準(zhǔn)部分原則上不予報(bào)銷。-住宿費(fèi)應(yīng)取得合法有效的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際住宿情況相符。對(duì)于由公司統(tǒng)一安排住宿的，應(yīng)取得公司開具的住宿費(fèi)用結(jié)算單。-交通費(fèi)應(yīng)根據(jù)出差實(shí)際情況合理報(bào)銷，如乘坐飛機(jī)、火車、汽車等交通工具的票據(jù)。對(duì)于乘坐飛機(jī)經(jīng)濟(jì)艙的，應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷；對(duì)于乘坐火車軟臥、高鐵一等座等超出標(biāo)準(zhǔn)的交通工具，需經(jīng)公司特批。-伙食補(bǔ)助費(fèi)應(yīng)按照出差自然（日歷）天數(shù)計(jì)算，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，無需取得發(fā)票。（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.招待范圍及標(biāo)準(zhǔn)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)主要用于公司與客戶、供應(yīng)商等業(yè)務(wù)往來過程中的接待費(fèi)用，包括餐飲、住宿、禮品等支出。-公司應(yīng)制定合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，明確招待的對(duì)象、范圍、次數(shù)及費(fèi)用限額等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格控制在規(guī)定的限額內(nèi)，不得超支。2.報(bào)銷規(guī)定-業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷時(shí)，應(yīng)提供真實(shí)、合法、有效的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)注明招待事項(xiàng)、招待對(duì)象、時(shí)間、地點(diǎn)等。-對(duì)于贈(zèng)送禮品的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)在發(fā)票上注明禮品名稱、數(shù)量、單價(jià)等信息，并附禮品清單。禮品清單應(yīng)包含禮品名稱、規(guī)格、數(shù)量、贈(zèng)送對(duì)象等內(nèi)容。-公司應(yīng)建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生時(shí)間、招待對(duì)象、費(fèi)用金額等信息，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和公司內(nèi)部管理。（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1.支出范圍-廣告費(fèi)是指企業(yè)通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或服務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用。-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。2.扣除標(biāo)準(zhǔn)-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)按照當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的一定比例在企業(yè)所得稅前扣除。一般企業(yè)的扣除比例為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)的扣除比例為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的30%，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。-公司應(yīng)準(zhǔn)確核算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，確保在規(guī)定的扣除比例內(nèi)進(jìn)行稅前列支。四、損失類稅前列支管理（一）資產(chǎn)損失的定義及范圍1.資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。2.資產(chǎn)損失應(yīng)按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類和認(rèn)定，確保損失的真實(shí)性和合理性。（二）資產(chǎn)損失申報(bào)及審批1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。申報(bào)分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種形式。-清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤Ｇ鍐紊陥?bào)的資產(chǎn)損失主要包括：-企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；-企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；-企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；-企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；-企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。-專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失主要包括：-上述以外的資產(chǎn)損失；-企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。2.公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地準(zhǔn)備資產(chǎn)損失申報(bào)資料，并履行審批手續(xù)。資產(chǎn)損失申報(bào)資料應(yīng)包括資產(chǎn)損失的詳細(xì)情況說明、相關(guān)證據(jù)材料、會(huì)計(jì)核算資料等，確保申報(bào)資料真實(shí)、完整、合法。五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.公司應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期對(duì)公司的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行梳理和分析，識(shí)別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，包括但不限于合同簽訂、發(fā)票管理、成本費(fèi)用核算、收入確認(rèn)、資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。2.對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和影響程度。評(píng)估指標(biāo)可包括稅法合規(guī)性、稅務(wù)處理的復(fù)雜性、潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)事項(xiàng)，可采取風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和定期自查的方式進(jìn)行管理，確保公司的稅務(wù)處理符合法律法規(guī)要求。2.對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善相關(guān)制度和流程，確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。同時(shí)，可咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問，獲取專業(yè)意見和建議。3.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)制定專項(xiàng)應(yīng)對(duì)方案，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如調(diào)整業(yè)務(wù)模式、優(yōu)化稅務(wù)處理方式、積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)等，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）稅務(wù)檔案管理1.公司應(yīng)建立健全稅務(wù)檔案管理制度，對(duì)涉及稅前列支的各類文件、憑證、報(bào)表等資料進(jìn)行妥善保管。稅務(wù)檔案應(yīng)包括但不限于稅務(wù)登記證、納稅申報(bào)表、發(fā)票存根聯(lián)、稅前列支審批文件、資產(chǎn)損失申報(bào)資料等。2.稅務(wù)檔案應(yīng)按照類別、年度等進(jìn)行分類整理，建立電子和紙質(zhì)檔案，確保檔案資料的完整性和可查閱性。稅務(wù)檔案的保管期限應(yīng)符合國家相關(guān)規(guī)定，不得擅自銷毀。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)公司的稅前列支管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查各項(xiàng)稅前列支事項(xiàng)是否符合法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，是否存在違規(guī)列支、虛假列支等問題。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)程序，對(duì)稅前列支的憑證、資料、審批流程等進(jìn)行全面審查。審