稅收票款管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)稅收票款管理，規(guī)范稅收票證的領(lǐng)發(fā)、開具、使用、保管、結(jié)報(bào)繳銷等行為，確保國家稅收收入的安全完整，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅收票證管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織在稅收征收管理過程中涉及的各種稅收票證的管理，包括紙質(zhì)稅收票證和電子稅收票證。（三）基本原則1.嚴(yán)格遵守法律法規(guī)原則：稅收票款管理必須嚴(yán)格依照國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)都合法合規(guī)。2.安全準(zhǔn)確原則：保障稅收票款的安全，防止丟失、被盜、毀損等情況發(fā)生；同時(shí)，確保稅收票證的開具、使用、結(jié)報(bào)繳銷等操作準(zhǔn)確無誤，如實(shí)反映稅收業(yè)務(wù)情況。3.規(guī)范統(tǒng)一原則：對(duì)稅收票款管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，做到流程統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，避免出現(xiàn)管理混亂和操作差異。4.監(jiān)督制約原則：建立健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收票款管理全過程的監(jiān)督，防止出現(xiàn)違規(guī)行為和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。二、稅收票證的種類與適用范圍（一）稅收票證的種類1.稅收繳款書：包括銀行經(jīng)收專用繳款書、稅務(wù)收現(xiàn)專用繳款書、代扣代收專用繳款書等，用于納稅人繳納稅款。2.稅收完稅證明：分為表格式和文書式，用于證明納稅人已繳納稅款或已退還稅款等情況。3.稅收收入退還書：用于稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時(shí)使用。4.印花稅票：用于征收印花稅。5.稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）：適用于出口貨物勞務(wù)稅收的征繳。6.其他稅收票證：如稅收罰款收據(jù)、當(dāng)場處罰罰款收據(jù)等，根據(jù)實(shí)際稅收管理業(yè)務(wù)需要使用。（二）適用范圍1.稅收繳款書：-銀行經(jīng)收專用繳款書：納稅人通過銀行轉(zhuǎn)賬方式繳納稅款時(shí)使用。-稅務(wù)收現(xiàn)專用繳款書：納稅人以現(xiàn)金方式繳納稅款時(shí)使用。-代扣代收專用繳款書：扣繳義務(wù)人依法代扣代收稅款時(shí)使用。2.稅收完稅證明：-表格式完稅證明：適用于納稅人需要特定格式的完稅證明，如辦理某些業(yè)務(wù)需要提供詳細(xì)的完稅信息時(shí)使用。-文書式完稅證明：一般用于納稅人日常查詢、證明已納稅情況等較為通用的場景。3.稅收收入退還書：當(dāng)納稅人符合退稅條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理退稅時(shí)，通過開具稅收收入退還書從國庫辦理退稅手續(xù)。4.印花稅票：在征收印花稅時(shí)，根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和金額，粘貼相應(yīng)面額的印花稅票。5.稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）：專門用于出口貨物勞務(wù)稅收的征繳，確保出口退稅等政策的準(zhǔn)確執(zhí)行。6.其他稅收票證：-稅收罰款收據(jù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施罰款處罰時(shí)開具，作為納稅人繳納罰款的憑證。-當(dāng)場處罰罰款收據(jù)：適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場作出罰款處罰決定時(shí)，由納稅人繳納罰款使用。三、稅收票證的領(lǐng)發(fā)（一）領(lǐng)發(fā)原則1.按需發(fā)放原則：根據(jù)各部門實(shí)際工作需要，合理核定稅收票證的領(lǐng)取數(shù)量，確保滿足工作需求又避免浪費(fèi)。2.手續(xù)完備原則：領(lǐng)發(fā)雙方必須辦理完整的領(lǐng)發(fā)手續(xù)，明確責(zé)任，確保票證交接清晰、準(zhǔn)確。（二）領(lǐng)發(fā)程序1.各部門根據(jù)工作安排，提前向票證管理部門報(bào)送稅收票證領(lǐng)用計(jì)劃，注明所需票證的種類、數(shù)量等信息。2.票證管理部門審核領(lǐng)用計(jì)劃，根據(jù)庫存情況進(jìn)行合理調(diào)配，并填寫《稅收票證領(lǐng)用單》。3.領(lǐng)用人與票證管理人員在《稅收票證領(lǐng)用單》上簽字確認(rèn)，領(lǐng)用人領(lǐng)取稅收票證。4.票證管理部門建立稅收票證領(lǐng)用臺(tái)賬，詳細(xì)記錄領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間、票證種類、數(shù)量等信息，以便跟蹤和管理。（三）特殊情況處理1.因工作臨時(shí)增加票證需求的，領(lǐng)用人應(yīng)及時(shí)向票證管理部門說明情況，票證管理部門根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行緊急調(diào)配。2.如遇票證庫存不足時(shí)，票證管理部門應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門申請(qǐng)補(bǔ)充，確保稅收工作的正常開展。四、稅收票證的開具（一）開具要求1.必須由專人負(fù)責(zé)開具，開具人員應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，熟悉稅收法律法規(guī)和稅收票證開具規(guī)定。2.嚴(yán)格按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和填寫要求開具稅收票證，確保票證信息準(zhǔn)確、完整、清晰。3.開具稅收票證應(yīng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。4.稅收票證上的納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、稅款所屬期、稅種、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、已納稅額、實(shí)繳稅額等信息必須與實(shí)際納稅情況一致。（二）開具流程1.納稅人申報(bào)納稅時(shí)，征收人員根據(jù)納稅人的申報(bào)信息，審核無誤后，選擇相應(yīng)的稅收票證進(jìn)行開具。2.開具稅收繳款書時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫納稅人開戶銀行及賬號(hào)、收款國庫等信息；開具稅收完稅證明時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人的需求，選擇合適的格式進(jìn)行開具，并注明完稅情況的詳細(xì)信息。3.開具完成后，征收人員在稅收票證上加蓋征稅專用章，并將票證的相應(yīng)聯(lián)次交給納稅人或相關(guān)部門。（三）作廢與重開1.稅收票證開具錯(cuò)誤或因其他原因需要作廢的，開具人員應(yīng)在原票證上注明“作廢”字樣，并全份保存。2.作廢后的稅收票證應(yīng)與其他票證一同保管，不得擅自銷毀。3.因作廢票證而需要重新開具的，應(yīng)按照正常開具流程進(jìn)行操作，并在新開具的票證上注明原票證作廢的原因及編號(hào)。五、稅收票證的使用（一）使用范圍限定1.稅收票證必須按照規(guī)定的適用范圍使用，不得相互串用。2.嚴(yán)禁使用已停用、廢止的稅收票證。（二）使用規(guī)范1.稅收票證應(yīng)按順序號(hào)使用，不得跳號(hào)、缺號(hào)。2.稅收票證上的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫齊全、字跡清晰，不得涂改、挖補(bǔ)。3.稅收票證的開具、使用應(yīng)與稅收業(yè)務(wù)實(shí)際情況相符，不得虛開、多開或開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的票證。（三）與其他業(yè)務(wù)的銜接1.在辦理稅收減免、退稅等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定使用稅收票證，并確保票證的開具與業(yè)務(wù)審批流程相銜接。2.與銀行等相關(guān)部門進(jìn)行稅款繳庫、退庫等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求提供稅收票證，確保資金流轉(zhuǎn)與票證管理的一致性。六、稅收票證的保管（一）保管要求1.設(shè)立專門的稅收票證保管場所，確保票證存放安全、防潮、防蟲、防火、防盜。2.稅收票證應(yīng)分類存放，按不同種類、不同年度、不同批次進(jìn)行整理歸檔，便于查找和管理。3.電子稅收票證應(yīng)進(jìn)行備份存儲(chǔ)，確保數(shù)據(jù)安全可靠，防止數(shù)據(jù)丟失或損壞。（二）保管期限1.紙質(zhì)稅收票證的保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為5年。2.電子稅收票證的數(shù)據(jù)應(yīng)長期保存，以便在需要時(shí)進(jìn)行查詢和核對(duì)。（三）日常檢查與盤點(diǎn)1.票證管理部門應(yīng)定期對(duì)稅收票證的保管情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括票證的存放是否規(guī)范、數(shù)量是否準(zhǔn)確、有無損壞或丟失等情況。2.每年至少進(jìn)行一次全面的稅收票證盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。七、稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷（一）結(jié)報(bào)繳銷期限1.征收人員應(yīng)按照規(guī)定的期限將已開具的稅收票證進(jìn)行結(jié)報(bào)繳銷。2.一般情況下，稅務(wù)收現(xiàn)專用繳款書、當(dāng)場處罰罰款收據(jù)等應(yīng)在當(dāng)日或規(guī)定的較短時(shí)間內(nèi)結(jié)報(bào)繳銷；其他稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷期限按照上級(jí)部門的規(guī)定執(zhí)行，最長不得超過一個(gè)月。（二）結(jié)報(bào)繳銷流程1.征收人員將已開具的稅收票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等整理齊全，填寫《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷單》，注明票證種類、數(shù)量、開具金額、結(jié)報(bào)日期等信息。2.票證管理部門對(duì)征收人員報(bào)送的《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷單》及相關(guān)票證進(jìn)行審核，核對(duì)票證的開具情況與實(shí)際納稅情況是否一致，票證數(shù)量是否準(zhǔn)確等。3.審核無誤后，票證管理部門在《稅收票證結(jié)報(bào)繳銷單》上簽字確認(rèn)，并辦理票證的結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。4.已結(jié)報(bào)繳銷的稅收票證應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行歸檔保管，以備后續(xù)檢查和查詢。（三）特殊情況處理1.因特殊原因不能按時(shí)結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的，征收人員應(yīng)及時(shí)向票證管理部門說明情況，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)辦結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。2.如發(fā)現(xiàn)已結(jié)報(bào)繳銷的稅收票證存在問題，需要重新核對(duì)或處理的，票證管理部門應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門和人員溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)行相應(yīng)的處理。八、稅收票款的核算與對(duì)賬（一）核算要求1.建立健全稅收票款核算制度，確保稅收票款的核算準(zhǔn)確、及時(shí)。2.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和稅收票證管理規(guī)定，對(duì)稅收票款的收入、支出、結(jié)存等情況進(jìn)行詳細(xì)核算。（二）核算流程1.每日終了，征收人員應(yīng)將當(dāng)日開具的稅收票證金額與實(shí)際收到的稅款進(jìn)行核對(duì)，確保票款一致。2.票證管理部門根據(jù)征收人員報(bào)送的票證信息和稅款入庫情況，進(jìn)行稅收票款的匯總核算，編制稅收票款核算報(bào)表。3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)票證管理部門提供的核算報(bào)表，進(jìn)行賬務(wù)處理，確保稅收票款在財(cái)務(wù)賬目中準(zhǔn)確反映。（三）對(duì)賬工作1.定期與國庫、銀行等相關(guān)部門進(jìn)行對(duì)賬，核對(duì)稅款的繳庫、退庫等情況是否一致。2.每月至少進(jìn)行一次內(nèi)部對(duì)賬，由票證管理部門、征收部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門共同參與，核對(duì)稅收票款的核算情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。九、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收票款管理各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。2.票證管理部門定期對(duì)稅收票證的領(lǐng)發(fā)、開具、使用、保管、結(jié)報(bào)繳銷等情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.審計(jì)部門定期對(duì)稅收票款管理情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查票證管理的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、安全性等方面，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（二）外部監(jiān)督1.接受上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供稅收票款管理的相關(guān)資料和情況。2.積極配合外部監(jiān)督檢查工作，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況