稅款票證管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅款票證管理，保證國(guó)家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人征收稅款、基金、費(fèi)、滯納金、罰沒(méi)款等各項(xiàng)收入過(guò)程中涉及的各類(lèi)稅款票證的管理。（三）基本原則1.嚴(yán)格管理原則對(duì)稅款票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開(kāi)具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保票證安全、準(zhǔn)確使用。2.規(guī)范操作原則明確各環(huán)節(jié)的操作流程和要求，操作人員必須按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行操作，保證票證使用的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。3.監(jiān)督制約原則建立健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅款票證管理工作的監(jiān)督檢查，防止出現(xiàn)票證丟失、挪用、貪污等違法違紀(jì)行為。二、稅款票證的種類(lèi)及適用范圍（一）稅收繳款書(shū)1.定義稅收繳款書(shū)是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征代售人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。2.適用范圍適用于納稅人直接向銀行繳納各種稅款、基金、費(fèi)、滯納金和罰沒(méi)款等。（二）稅收完稅證明1.定義稅收完稅證明是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開(kāi)具的紙質(zhì)稅收票證。2.適用范圍分為表格式和文書(shū)式兩種。表格式完稅證明用于納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收窗口繳納稅款后，需要取得完稅證明的情況；文書(shū)式完稅證明用于納稅人已申報(bào)繳納稅款，因特定業(yè)務(wù)需要開(kāi)具的完稅證明。（三）稅收收入退還書(shū)1.定義稅收收入退還書(shū)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。2.適用范圍適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)從國(guó)庫(kù)辦理的因多征、誤征稅款的退庫(kù)，減免退稅，匯算清繳和結(jié)算退稅，以及按照規(guī)定提取的代征手續(xù)費(fèi)和集貿(mào)市場(chǎng)稅收分成的退庫(kù)等。（四）稅收繳款書(shū)（代扣代收專(zhuān)用）1.定義稅收繳款書(shū)（代扣代收專(zhuān)用）是扣繳義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時(shí)使用的一種稅收票證。2.適用范圍扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，向銀行繳納代扣代收稅款時(shí)使用。（五）稅收繳款書(shū)（稅務(wù)收現(xiàn)專(zhuān)用）1.定義稅收繳款書(shū)（稅務(wù)收現(xiàn)專(zhuān)用）是稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征代售人收取現(xiàn)金稅款時(shí)使用的一種稅收票證。2.適用范圍適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征代售人向納稅人收取現(xiàn)金稅款時(shí)開(kāi)具。（六）印花稅票1.定義印花稅票是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售的，證明納稅人繳納印花稅的完稅憑證。2.適用范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅，并購(gòu)買(mǎi)印花稅票貼花完稅。（七）稅收罰款收據(jù)1.定義稅收罰款收據(jù)是納稅人發(fā)生稅務(wù)違章行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處以罰款，納稅人繳納罰款時(shí)使用的一種專(zhuān)用收款憑證。2.適用范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人及扣繳義務(wù)人、代征代售人處以罰款時(shí)使用。（八）當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)1.定義當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民、法人或者其他組織處以罰款，當(dāng)場(chǎng)收繳罰款時(shí)使用的一種專(zhuān)用收款憑證。2.適用范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)場(chǎng)作出罰款決定，依法可以當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的情況使用。三、稅款票證的印制（一）印制權(quán)限1.稅收繳款書(shū)、稅收完稅證明、稅收收入退還書(shū)、稅收繳款書(shū)（代扣代收專(zhuān)用）、稅收繳款書(shū)（稅務(wù)收現(xiàn)專(zhuān)用）、稅收罰款收據(jù)、當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)等由省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制。2.印花稅票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。（二）印制要求1.票證的格式、規(guī)格、內(nèi)容等必須符合國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。2.票證應(yīng)當(dāng)采用專(zhuān)用紙張、油墨等印制材料，確保票證的質(zhì)量和防偽性能。3.印制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全印制管理制度，嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行印制，保證票證印制的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（三）印制數(shù)量的確定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)稅收票證使用情況，合理確定票證印制數(shù)量，并報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。四、稅款票證的領(lǐng)發(fā)（一）領(lǐng)發(fā)原則1.計(jì)劃領(lǐng)發(fā)原則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)稅收票證使用情況，制定票證領(lǐng)發(fā)計(jì)劃，按照計(jì)劃領(lǐng)發(fā)票證。2.按需供應(yīng)原則在保證稅收票證安全的前提下，根據(jù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人、代征代售人的實(shí)際需要，及時(shí)供應(yīng)票證。（二）領(lǐng)發(fā)程序1.基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人、代征代售人根據(jù)本單位票證使用情況，填寫(xiě)票證領(lǐng)用單，注明所需票證的種類(lèi)、數(shù)量等，報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核票證領(lǐng)用單后，按照規(guī)定的程序和方式將票證發(fā)放給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人、代征代售人。3.基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人、代征代售人在收到票證后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)清點(diǎn)票證數(shù)量、號(hào)碼等，核對(duì)無(wú)誤后在票證領(lǐng)用單上簽字確認(rèn)。（三）交接手續(xù)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與扣繳義務(wù)人、代征代售人之間進(jìn)行票證交接時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)，明確交接雙方的責(zé)任。2.交接雙方應(yīng)當(dāng)在交接清單上簽字確認(rèn)，交接清單應(yīng)當(dāng)包括票證的種類(lèi)、數(shù)量、號(hào)碼、交接時(shí)間等內(nèi)容。五、稅款票證的保管（一）保管要求1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的票證保管場(chǎng)所，配備必要的安全防護(hù)設(shè)施，確保票證安全。2.票證應(yīng)當(dāng)按照種類(lèi)、號(hào)碼順序存放，做到整齊、有序，便于查找和核對(duì)。3.票證保管場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)保持清潔、干燥、通風(fēng)良好，防止票證受潮、霉變、蟲(chóng)蛀等。（二）保管期限1.已填用的票證存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)，按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行保管。2.未填用的票證應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保管。（三）盤(pán)點(diǎn)核對(duì)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)定期對(duì)票證進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，確保票證賬實(shí)相符。2.盤(pán)點(diǎn)核對(duì)應(yīng)當(dāng)包括票證的種類(lèi)、數(shù)量、號(hào)碼等內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。六、稅款票證的開(kāi)具（一）開(kāi)具要求1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人在開(kāi)具稅款票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫(xiě)，做到字跡清楚、內(nèi)容完整、印章齊全。2.票證上填寫(xiě)的納稅人名稱(chēng)、稅目、稅率、計(jì)稅金額、稅款金額等應(yīng)當(dāng)與納稅人的實(shí)際情況相符，不得擅自更改。3.開(kāi)具票證應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。（二）開(kāi)具方式1.手工開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人在沒(méi)有使用電子開(kāi)票系統(tǒng)的情況下，可以手工開(kāi)具稅款票證。2.電子開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推廣使用電子開(kāi)票系統(tǒng)，通過(guò)電子開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具稅款票證。電子開(kāi)票系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，確保票證開(kāi)具的準(zhǔn)確性和安全性。（三）作廢處理1.開(kāi)具錯(cuò)誤的票證，應(yīng)當(dāng)全份作廢，并注明“作廢”字樣，加蓋作廢戳記。2.作廢的票證應(yīng)當(dāng)與存根聯(lián)一起保存，不得擅自銷(xiāo)毀。七、稅款票證的結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)（一）結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)期限1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，將已開(kāi)具的稅款票證向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)手續(xù)。2.一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每月終了后[X]日內(nèi)，扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)在每次結(jié)報(bào)稅款后的[X]日內(nèi)，將已開(kāi)具的稅款票證向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)手續(xù)。（二）結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)方式1.直接結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人將已開(kāi)具的稅款票證直接報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核、銷(xiāo)號(hào)等處理。2.郵寄結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人可以通過(guò)郵寄方式將已開(kāi)具的稅款票證報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后進(jìn)行審核、銷(xiāo)號(hào)等處理。（三）審核銷(xiāo)號(hào)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的稅款票證后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行審核，核對(duì)票證的種類(lèi)、數(shù)量、號(hào)碼、開(kāi)具金額、稅款金額等是否與實(shí)際情況相符。2.審核無(wú)誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)票證進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)處理，將已結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)的票證號(hào)碼在票證管理系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)記，確保票證的唯一性和準(zhǔn)確性。八、稅款票證的損失處理（一）損失報(bào)告1.稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人發(fā)現(xiàn)稅款票證丟失、被盜、毀損等情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并在[X]日內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括票證的種類(lèi)、數(shù)量、號(hào)碼、損失時(shí)間、損失原因等情況。（二）損失處理措施1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅款票證損失的情況，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，如掛失聲明、公告作廢、追繳稅款等。2.對(duì)因保管不善造成稅款票證損失的責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予相應(yīng)的處罰。九、監(jiān)督檢查（一）檢查內(nèi)容1.稅款票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、開(kāi)具、結(jié)報(bào)繳銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的管理情況。2.票證使用的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，是否存在擅自更改票證內(nèi)容、虛開(kāi)虛收等違法違紀(jì)行為。3.票證賬實(shí)相符情況，是否存在票證丟失、挪用、貪污等問(wèn)題。（二）檢查方式1.定期檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)稅款票證管理工作進(jìn)行檢查，檢查周期一般為每年[X]次。2.不定期抽查稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)工作需要，對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)