科目核算管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司/組織的會計科目核算，保證會計信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時性，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司/組織的實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織內(nèi)所有涉及會計科目核算的部門和業(yè)務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：會計科目核算應(yīng)符合國家法律法規(guī)和相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：確保會計科目記錄準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)和財務(wù)狀況。3.完整性原則：涵蓋公司/組織所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計科目核算，不遺漏重要信息。4.及時性原則：及時進(jìn)行會計科目核算，以便為決策提供及時有效的財務(wù)信息。二、會計科目設(shè)置（一）一級科目設(shè)置依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合公司/組織的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等一級會計科目。具體如下：1.資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。4.成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。5.損益類：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。（二）二級及明細(xì)科目設(shè)置根據(jù)公司/組織的具體業(yè)務(wù)需求，在一級會計科目的基礎(chǔ)上，設(shè)置二級及明細(xì)會計科目。例如：1.應(yīng)收賬款：按照客戶名稱設(shè)置明細(xì)科目，以便清晰反映與各客戶的往來賬款情況。2.存貨：根據(jù)存貨的類別，如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等設(shè)置二級科目，并進(jìn)一步按照具體品種設(shè)置明細(xì)科目。3.應(yīng)付職工薪酬：設(shè)置工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等二級科目，詳細(xì)核算職工薪酬的各項(xiàng)構(gòu)成。（三）科目編號為便于會計核算和電算化管理，對會計科目進(jìn)行編號。編號采用四位數(shù)字編碼，第一位數(shù)字代表會計科目的類別，后三位數(shù)字表示該類科目下的具體順序號。例如：資產(chǎn)類科目以“1”開頭，負(fù)債類科目以“2”開頭，以此類推。三、會計科目核算內(nèi)容（一）資產(chǎn)類科目核算內(nèi)容1.庫存現(xiàn)金：核算公司/組織庫存的現(xiàn)金。包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金?，F(xiàn)金的收付應(yīng)嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定進(jìn)行。2.銀行存款：核算公司/組織存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行存款的收支應(yīng)通過銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行，確保資金安全和準(zhǔn)確記錄。3.應(yīng)收賬款：核算公司/組織因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)及時與客戶核對往來賬款，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防范壞賬風(fēng)險。4.預(yù)付賬款：核算公司/組織按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款應(yīng)按照合同約定的時間和金額進(jìn)行支付，并及時跟蹤預(yù)付款項(xiàng)的使用情況。5.其他應(yīng)收款：核算公司/組織除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。如員工借款、備用金、押金等。6.存貨：核算公司/組織在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計量，并根據(jù)存貨的性質(zhì)和用途，采用合適的計價方法進(jìn)行后續(xù)計量。7.固定資產(chǎn)：核算公司/組織為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本進(jìn)行初始計量，并按照規(guī)定計提折舊。8.無形資產(chǎn)：核算公司/組織擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計量，并在使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷。（二）負(fù)債類科目核算內(nèi)容1.短期借款：核算公司/組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限計算利息，并及時償還本金和利息。2.應(yīng)付賬款：核算公司/組織因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款應(yīng)按照合同約定的時間和金額進(jìn)行支付，并及時與供應(yīng)商核對往來賬款。3.預(yù)收賬款：核算公司/組織按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款應(yīng)按照合同約定的時間和金額進(jìn)行結(jié)算，并及時確認(rèn)收入。4.應(yīng)付職工薪酬：核算公司/組織根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。5.應(yīng)交稅費(fèi)：核算公司/組織按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。6.其他應(yīng)付款：核算公司/組織除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。（三）所有者權(quán)益類科目核算內(nèi)容1.實(shí)收資本：核算公司/組織接受投資者投入的實(shí)收資本。實(shí)收資本應(yīng)按照投資者的實(shí)際出資額進(jìn)行入賬，并按照公司章程的規(guī)定進(jìn)行管理。2.資本公積：核算公司/組織收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積應(yīng)按照規(guī)定的用途進(jìn)行使用。3.盈余公積：核算公司/組織從凈利潤中提取的盈余公積。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積，應(yīng)按照規(guī)定的比例進(jìn)行提取，并按照規(guī)定的用途進(jìn)行使用。4.未分配利潤：核算公司/組織實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。未分配利潤是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分。（四）成本類科目核算內(nèi)容1.生產(chǎn)成本：核算公司/組織進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。生產(chǎn)成本應(yīng)按照產(chǎn)品品種或批次進(jìn)行歸集和分配，計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2.制造費(fèi)用：核算公司/組織為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。如車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等。制造費(fèi)用應(yīng)按照一定的分配方法分配計入生產(chǎn)成本。（五）損益類科目核算內(nèi)容1.主營業(yè)務(wù)收入：核算公司/組織確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并按照規(guī)定的方法進(jìn)行計量。2.主營業(yè)務(wù)成本：核算公司/組織確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入相配比，按照規(guī)定的方法進(jìn)行計算和結(jié)轉(zhuǎn)。3.銷售費(fèi)用：核算公司/組織銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、銷售傭金、代銷手續(xù)費(fèi)等。4.管理費(fèi)用：核算公司/組織為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。5.財務(wù)費(fèi)用：核算公司/組織為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。如利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。6.營業(yè)外收入：核算公司/組織發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入。如非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。7.營業(yè)外支出：核算公司/組織發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。如非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。四、會計科目核算流程（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生公司/組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時取得或填制原始憑證，作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明。原始憑證應(yīng)具備真實(shí)性、合法性、完整性等基本要素。（二）審核原始憑證會計人員應(yīng)對取得或填制的原始憑證進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性、及時性等。對于審核無誤的原始憑證，會計人員應(yīng)在上面加蓋“審核無誤”印章，并簽字確認(rèn)。（三）編制記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證，會計人員按照會計科目核算內(nèi)容和記賬規(guī)則，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等要素。記賬憑證的編制應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范，摘要應(yīng)簡潔明了，能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（四）登記賬簿根據(jù)編制好的記賬憑證，會計人員按照會計科目順序，逐筆登記到相應(yīng)的賬簿中。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。登記賬簿時，應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（五）結(jié)賬在每個會計期末，會計人員應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬工作。結(jié)賬前，應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并核對賬簿記錄的準(zhǔn)確性。結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在摘要欄注明“本月合計”或“本年累計”字樣。（六）編制財務(wù)報表根據(jù)結(jié)賬后的賬簿記錄，會計人員編制財務(wù)報表。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。五、會計科目核算的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督公司/組織應(yīng)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，加強(qiáng)對會計科目核算的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對會計科目核算情況進(jìn)行審計檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。會計人員應(yīng)相互監(jiān)督，確保會計科目核算的