2025年注冊會計師-審計（官方）-第十二章貨幣資金的審計歷年參考試題庫答案解析(5卷100道集合-單選題)2025年注冊會計師-審計（官方）-第十二章貨幣資金的審計歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】審計人員對銀行存款余額執(zhí)行函證程序時，最有效的函證時間是()【選項】A.銀行對賬單生成日B.被審計單位月度結賬日C.審計報告日D.審計期后【參考答案】B【詳細解析】銀行存款函證的最佳時間是被審計單位月度結賬日，此時銀行與被審計單位對賬基礎一致，能有效降低因未達賬項導致的錯報風險。其他選項時間點可能導致函證對象無法準確提供對賬信息?！绢}干2】貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵控制點不包括()【選項】A.出納人員不得兼管稽核B.銀行賬戶印鑒分離管理C.定期輪換銀行賬戶管理D.大額支付需雙人復核【參考答案】C【詳細解析】輪換銀行賬戶屬于管理措施而非內(nèi)部控制的關鍵控制點。關鍵控制點應關注職責分離（如A、B、D），輪換賬戶可能增加操作成本且不直接防范舞弊?！绢}干3】審計發(fā)現(xiàn)某公司2024年12月通過私人賬戶收付貨款共計120萬元，應首先執(zhí)行()【選項】A.向銀行調取交易流水B.取得第三方交易合同C.向收款方發(fā)函取證D.實施截止測試【參考答案】C【詳細解析】對于異常私人賬戶交易，首要程序是向收款方發(fā)函取證以確認交易真實性。選項A適用于銀行存款審計，B缺乏直接證據(jù)鏈，D屬于常規(guī)測試程序?！绢}干4】審計調整分錄中，發(fā)現(xiàn)被審計單位將預付賬款120萬元誤計入銀行存款，應編制()【選項】A.借：預付賬款120萬貸：其他應付款120萬B.借：管理費用120萬貸：銀行存款120萬【參考答案】A【詳細解析】調整分錄應恢復被錯誤計提的預付賬款，選項A正確。選項B將錯誤金額計入費用類科目，違背會計準則對預付賬款科目的定義。【題干5】對銀行承兌匯票的實質性程序不包括()【選項】A.檢查承兌協(xié)議原件B.驗證匯票承兌日期C.評估貼現(xiàn)利率合理性D.函證收款人信息【參考答案】C【詳細解析】匯票貼現(xiàn)利率評估屬于財務報表項目分析程序，而非實質性程序。實質性程序應關注票據(jù)真實性（A、B、D）和權限控制?！绢}干6】審計發(fā)現(xiàn)某公司2023年12月31日存在未記錄的銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務，應()【選項】A.調整銀行存款余額B.確認其他貨幣資金C.計提壞賬準備D.評估關聯(lián)方交易【參考答案】A【詳細解析】未記錄的貼現(xiàn)業(yè)務導致銀行存款虛增，應調整銀行存款余額。選項B適用于未到期的匯票，選項C無直接關聯(lián)，選項D缺乏證據(jù)支持。【題干7】審計人員對其他貨幣資金執(zhí)行函證時，收款方應為()【選項】A.被審計單位B.實際收款銀行C.第三方金融機構D.審計報告日后第一個工作日【參考答案】C【詳細解析】其他貨幣資金函證需向實際收款方（如第三方銀行或金融機構）發(fā)送，確保確認金額與原始憑證一致。選項A為被審計單位自身，無法驗證真實性?！绢}干8】貨幣資金審計中，關于銀行存款余額調節(jié)表的編制要求錯誤的是()【選項】A.調節(jié)后余額應等于銀行對賬單余額B.需由兩名審計人員共同復核C.調節(jié)差異應追溯至原始憑證D.調節(jié)表需經(jīng)被審計單位負責人簽章【參考答案】D【詳細解析】銀行存款余額調節(jié)表應由被審計單位編制并簽章，但審計人員需獨立復核。選項D正確，其他選項均符合審計準則要求。【題干9】審計發(fā)現(xiàn)某公司2024年1月通過境外銀行賬戶收匯200萬美元，應重點檢查()【選項】A.外匯管理局備案情況B.進出口許可證文件C.匯率折算依據(jù)D.收款通知單真實性【參考答案】A【詳細解析】境外銀行賬戶收匯需遵守外匯管理規(guī)定，首要程序是檢查外匯管理局備案情況。選項D屬于常規(guī)程序，選項B與收匯程序無直接關聯(lián)?！绢}干10】對現(xiàn)金流量表中貨幣資金項目的審計，下列哪項程序屬于分析程序()【選項】A.函證銀行存款余額B.檢查銀行對賬單C.比較各期余額波動D.評估應收賬款賬齡【參考答案】C【詳細解析】比較各期貨幣資金余額波動屬于分析程序。選項A、B為實質性程序，選項D屬于應收賬款審計程序。【題干11】審計發(fā)現(xiàn)某公司2023年12月31日存在未達賬項：銀行已收賬款未入賬50萬元，應()【選項】A.調整銀行存款余額B.確認應收賬款50萬C.計提壞賬準備D.評估內(nèi)部控制缺陷【參考答案】A【詳細解析】銀行已收但未入賬的款項屬于未達賬項，應調整銀行存款余額。選項B錯誤，應收賬款應為貸方余額，選項D為后續(xù)審計程序?！绢}干12】對銀行存款余額的實質性程序中，下列哪項屬于穿行測試()【選項】A.檢查銀行對賬單B.驗證銀行存取款記錄C.函證銀行存款余額D.評估客戶信用狀況【參考答案】B【詳細解析】穿行測試要求追蹤交易從發(fā)生到記錄的全過程，檢查銀行存取款記錄屬于穿行測試。選項A、C為實質性程序，選項D屬于信用風險評估?！绢}干13】審計發(fā)現(xiàn)某公司2024年通過電子銀行系統(tǒng)進行大額資金劃轉，但未保留紙質憑證，應()【選項】A.要求補充紙質憑證B.擴大實質性程序范圍C.調整會計估計D.評估舞弊風險【參考答案】A【詳細解析】電子銀行交易需保留原始紙質憑證或電子影像，選項A正確。選項D為后續(xù)關注事項，選項B、C無直接關聯(lián)?！绢}干14】審計調整分錄中，發(fā)現(xiàn)某公司2023年誤將銀行手續(xù)費5萬元計入管理費用，應()【選項】A.借：銀行存款5萬貸：管理費用5萬B.借：管理費用5萬貸：銀行存款5萬【參考答案】A【詳細解析】原錯誤分錄為借：管理費用，貸：銀行存款。調整分錄應沖回錯誤分錄并重分類，選項A正確。選項B為原錯誤分錄?！绢}干15】對銀行承兌匯票的實質性程序中，下列哪項屬于控制測試()【選項】A.檢查承兌協(xié)議原件B.驗證匯票到期日C.評估貼現(xiàn)利率合理性D.函證收款人信息【參考答案】A【詳細解析】檢查承兌協(xié)議原件屬于控制測試，驗證到期日和函證收款人是實質性程序。選項C屬于分析程序。【題干16】審計發(fā)現(xiàn)某公司2024年3月通過私人賬戶支付供應商貨款80萬元，應()【選項】A.調整銀行存款余額B.確認其他貨幣資金80萬C.評估關聯(lián)方交易D.檢查付款審批記錄【參考答案】A【詳細解析】私人賬戶支付貨款導致銀行存款虛減，應調整銀行存款余額。選項B適用于未使用的匯票或存款，選項C需有證據(jù)支持?！绢}干17】對其他貨幣資金審計中，關于質押匯票的檢查要求錯誤的是()【選項】A.檢查質押登記證明B.驗證質押擔保物價值C.確認質押期限與合同一致D.評估質押風險敞口【參考答案】B【詳細解析】質押匯票的實質性程序需檢查質押登記證明和合同一致性，但無需評估質押擔保物價值。質押擔保物價值屬于質押物的控制測試?！绢}干18】審計發(fā)現(xiàn)某公司2023年12月31日存在未記錄的銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務，導致銀行存款虛增100萬元，應()【選項】A.調整銀行存款余額B.確認短期借款100萬C.計提壞賬準備D.擴大函證范圍【參考答案】A【詳細解析】未記錄的貼現(xiàn)業(yè)務導致銀行存款虛增，應調整銀行存款余額。選項B錯誤，貼現(xiàn)業(yè)務應沖減銀行存款。選項D為后續(xù)程序?！绢}干19】對銀行存款余額調節(jié)表的審計中，調節(jié)差異為10萬元且無法解釋，應()【選項】A.調整銀行存款余額B.確認其他應付款10萬C.擴大實質性程序D.評估內(nèi)部控制缺陷【參考答案】C【詳細解析】調節(jié)差異無法解釋時應擴大實質性程序，包括追查原始憑證和詢問相關人員。選項A適用于已確認的調節(jié)差異，選項D為后續(xù)關注事項?！绢}干20】審計發(fā)現(xiàn)某公司2024年通過境外銀行賬戶收匯時未按匯率中間價折算，導致匯兌損失少計50萬元，應()【選項】A.調整銀行存款余額B.確認匯兌損失50萬C.評估匯率風險敞口D.檢查外匯申報記錄【參考答案】B【詳細解析】少計匯兌損失屬于會計估計錯報，應調整匯兌損失科目。選項A錯誤，因為調整對象是損益類科目。選項D為控制測試程序。2025年注冊會計師-審計（官方）-第十二章貨幣資金的審計歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】審計銀行存款余額調節(jié)表時，若發(fā)現(xiàn)未達賬項金額與被審計單位記錄存在差異，審計人員應首先采取的審計程序是？【選項】A.向被審計單位提出書面質詢B.調整銀行存款賬面余額C.要求補充銀行存款余額調節(jié)表D.檢查銀行對賬單與銀行存款日記賬的勾稽關系【參考答案】C【詳細解析】未達賬項屬于銀行存款審計的常見問題，審計準則要求審計人員要求被審計單位補充完整的銀行存款余額調節(jié)表，以確認調節(jié)事項的真實性和準確性。選項D是后續(xù)程序，需在調節(jié)表確認無誤后進行?！绢}干2】審計現(xiàn)金時，突擊盤點現(xiàn)金的目的是為了測試？【選項】A.現(xiàn)金的存在性B.現(xiàn)金的截止性C.現(xiàn)金的完整性D.現(xiàn)金的可收回性【參考答案】B【詳細解析】突擊盤點現(xiàn)金的核心目的是測試現(xiàn)金的截止性，防止被審計單位通過調整現(xiàn)金日記賬日期掩蓋收入或費用錯配。選項A是測試現(xiàn)金存在性，需結合銀行存款函證；選項C需通過分析性程序識別異常。【題干3】審計其他貨幣資金時，若被審計單位存在大量預付賬款未結轉，應重點關注的審計風險是？【選項】A.資產(chǎn)被低估B.資產(chǎn)被高估C.負債被低估D.負債被高估【參考答案】B【詳細解析】預付賬款長期掛賬可能被用于虛增其他貨幣資金，導致資產(chǎn)高估。審計準則要求對異常預付賬款實施函證、檢查合同條款等程序，必要時調整其他貨幣資金賬面價值。【題干4】在審計銀行存款日記賬與銀行對賬單核對時，發(fā)現(xiàn)某筆500萬元存款差異，審計人員應首先執(zhí)行的操作是？【選項】A.直接調整銀行存款賬面余額B.核對原始憑證與銀行回單C.檢查是否有未記錄的銀行貸記通知D.確認是否屬于已記錄的未達賬項【參考答案】B【詳細解析】差異金額較大時，需通過原始憑證（如支票存根）與銀行對賬單進行逐筆核對，確認差異原因。選項C屬于未達賬項范疇，但需在核對無誤后才能調整。【題干5】審計銀行承兌匯票時，若匯票到期日與資產(chǎn)負債表日間隔超過3個月，應優(yōu)先實施的實質性程序是？【選項】A.向承兌行發(fā)函驗證B.檢查匯票背書連續(xù)性C.測試匯票貼現(xiàn)利息計算D.核對匯票存根與合同條款【參考答案】A【詳細解析】超過3個月未到期的匯票存在拒付風險，需通過函證確認是否已獲兌付。選項B適用于已到期的匯票，選項C涉及的是貼現(xiàn)成本，非核心風險點?！绢}干6】審計銀行貸款時，若被審計單位存在大額未披露的信用證開立，應重點關注的風險是？【選項】A.資產(chǎn)被低估B.資產(chǎn)被高估C.負債被低估D.負債被高估【參考答案】D【詳細解析】信用證負債可能被遺漏導致負債高估，同時可能引發(fā)或有負債風險。審計準則要求檢查信用證開立記錄、保證金存款情況，必要時調整報表?！绢}干7】在審計現(xiàn)金收入時，若發(fā)現(xiàn)收據(jù)與發(fā)票存根編號不連續(xù)，應首先采取的審計程序是？【選項】A.檢查收據(jù)開具時間與業(yè)務發(fā)生時點B.核對銀行存款日記賬與發(fā)票存根金額C.確認是否存在重復報銷D.檢查收據(jù)是否有授權人簽字【參考答案】C【詳細解析】收據(jù)編號不連續(xù)可能涉及重復報銷或虛開發(fā)票，需通過勾稽分析確認每筆收入的唯一性。選項A關注截止性，選項D僅解決授權合規(guī)問題?！绢}干8】審計銀行存款余額調節(jié)表時，若被審計單位未記錄銀行手續(xù)費，審計人員應如何處理？【選項】A.直接調整銀行存款賬面余額B.要求補充調節(jié)表并記錄異常C.忽略該事項D.重新計算調節(jié)后余額【參考答案】B【詳細解析】銀行手續(xù)費屬于未達賬項，需補充完整調節(jié)表并記錄審計調整事項。選項A僅解決調節(jié)后余額問題，未解決程序缺陷。【題干9】審計預付賬款時，若被審計單位存在大量預付給關聯(lián)方的款項，應重點實施的審計程序是？【選項】A.檢查預付賬款合同條款B.向收款方發(fā)函驗證C.測試預付賬款與采購訂單的匹配性D.分析預付賬款賬齡結構【參考答案】B【詳細解析】關聯(lián)方預付賬款可能涉及利益輸送，需通過函證確認收款方實際存在并核對金額。選項C屬于常規(guī)控制測試，選項D關注流動性風險?！绢}干10】在審計銀行存款日記賬時，若發(fā)現(xiàn)某月末存在大額存款，但無對應銀行對賬單回單，審計人員應如何處理？【選項】A.調整銀行存款賬面余額B.檢查是否有未達賬項C.確認是否屬于已記錄的銀行貸記通知D.忽略該事項【參考答案】C【詳細解析】無回單的大額存款可能涉及虛增收入或未披露的銀行存款，需檢查是否有銀行貸記通知并記錄審計差異。選項B未達賬項需有對應借方記錄。【題干11】審計銀行承兌匯票時，若匯票承兌行與被審計單位存在關聯(lián)關系，應重點實施的審計程序是？【選項】A.檢查承兌協(xié)議與銀行規(guī)定B.測試匯票貼現(xiàn)利率的公允性C.確認承兌行資信等級D.核對匯票存根與銷售合同【參考答案】A【詳細解析】關聯(lián)方承兌可能涉及信用風險，需檢查承兌協(xié)議是否符合銀行承兌規(guī)定（如保證金比例、承兌期限等）。選項C屬于一般性程序，選項B關注成本而非風險。【題干12】在審計現(xiàn)金支出時，若發(fā)現(xiàn)支票存根與付款憑證金額不一致，應首先執(zhí)行的程序是？【選項】A.檢查是否有授權批準B.核對銀行對賬單與付款憑證C.確認是否存在重復支付D.調整現(xiàn)金賬面余額【參考答案】C【詳細解析】金額差異可能涉及重復支付或錯誤付款，需通過勾稽分析確認每筆支出的唯一性。選項A解決合規(guī)性，選項D未解決根本問題。【題干13】審計銀行存款日記賬時，若發(fā)現(xiàn)某筆存款記錄的日期在資產(chǎn)負債表日后，審計人員應如何處理？【選項】A.調整銀行存款賬面余額B.確認是否屬于已記錄的銀行貸記通知C.忽略該事項D.重新計算調節(jié)后余額【參考答案】B【詳細解析】資產(chǎn)負債表日后存款屬于截止性測試范圍，需確認是否已記錄在銀行貸記通知中。選項A解決調節(jié)后問題，但未解決程序缺陷?！绢}干14】審計其他貨幣資金時，若被審計單位存在大量外幣存款，應重點實施的實質性程序是？【選項】A.檢查匯率折算方法B.核對銀行對賬單與外幣存款賬C.確認是否已計提外匯差額D.檢查外幣存款用途合理性【參考答案】A【詳細解析】外幣存款匯率波動可能導致重大錯報，需檢查是否采用正確的匯率（如記賬匯率或收付匯率）并計提匯兌差額。選項C屬于后續(xù)調整事項，選項D關注合規(guī)性?！绢}干15】在審計銀行貸款時，若被審計單位未披露已逾期未還的貸款，審計人員應如何處理？【選項】A.調整銀行存款賬面余額B.檢查還款計劃與合同條款C.記錄審計調整事項并披露D.忽略該事項【參考答案】C【詳細解析】逾期貸款屬于重大遺漏，需記錄審計調整事項并建議在報表附注披露，同時檢查合同中的逾期條款。選項A解決金額問題，未解決披露缺陷?！绢}干16】審計預付賬款時，若被審計單位存在與實際業(yè)務無關的大額預付，應重點實施的審計程序是？【選項】A.檢查預付賬款合同條款B.向收款方發(fā)函驗證C.分析預付賬款與采購訂單的匹配性D.測試預付賬款與存貨的勾稽關系【參考答案】B【詳細解析】異常預付賬款可能涉及虛增資產(chǎn)或利益輸送，需通過函證確認收款方實際存在并核實金額。選項C屬于常規(guī)程序，選項D不直接相關。【題干17】在審計銀行存款日記賬時，若發(fā)現(xiàn)某月存在大量未達賬項，審計人員應如何處理？【選項】A.調整銀行存款賬面余額B.要求補充銀行存款余額調節(jié)表C.忽略該事項D.重新計算調節(jié)后余額【參考答案】B【詳細解析】未達賬項需通過銀行存款余額調節(jié)表確認，審計人員應要求被審計單位補充完整的調節(jié)表并檢查其合理性。選項A解決調節(jié)后問題，但未解決程序缺陷?！绢}干18】審計銀行承兌匯票時，若匯票到期日與資產(chǎn)負債表日間隔超過1個月，應優(yōu)先實施的審計程序是？【選項】A.向承兌行發(fā)函驗證B.檢查匯票背書連續(xù)性C.測試匯票貼現(xiàn)利息計算D.核對匯票存根與銷售合同【參考答案】A【詳細解析】超過1個月未到期的匯票存在拒付風險，需通過函證確認是否已獲兌付。選項B適用于已到期的匯票，選項C屬于成本測試?！绢}干19】在審計現(xiàn)金收入時，若發(fā)現(xiàn)收據(jù)與銀行存款日記賬金額不一致，應首先執(zhí)行的程序是？【選項】A.檢查收據(jù)開具時間與業(yè)務發(fā)生時點B.核對銀行對賬單與收據(jù)存根C.確認是否存在重復報銷D.調整現(xiàn)金賬面余額【參考答案】C【詳細解析】金額差異可能涉及重復報銷或收入確認錯誤，需通過勾稽分析確認每筆收入的唯一性。選項A關注截止性，選項D未解決根本問題。【題干20】審計銀行存款日記賬時，若發(fā)現(xiàn)某筆存款記錄的金額與銀行對賬單存在10%的差異，審計人員應如何處理？【選項】A.調整銀行存款賬面余額B.檢查原始憑證與銀行回單C.確認是否屬于已記錄的銀行貸記通知D.忽略該事項【參考答案】B【詳細解析】差異超過5%時需進一步調查，需通過原始憑證（如支票存根）與銀行回單逐筆核對，確認差異原因。選項C屬于未達賬項，但需在核對無誤后才能調整。2025年注冊會計師-審計（官方）-第十二章貨幣資金的審計歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干1】審計銀行存款余額調節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在未達賬項5000元，其中銀行已收企業(yè)未收的貨款2000元，企業(yè)已收銀行未收的利息3000元，該未達賬項應如何調整？【選項】A.企業(yè)調增銀行存款2000元B.企業(yè)調增銀行存款3000元C.企業(yè)調增銀行存款5000元D.銀行調增企業(yè)銀行存款5000元【參考答案】C【詳細解析】未達賬項需通過銀行存款余額調節(jié)表調整，企業(yè)需根據(jù)銀行已收企業(yè)未收的貨款（2000元）和企業(yè)已收銀行未收的利息（3000元）合計5000元調增銀行存款余額。利息收入應計入當期損益，不影響銀行存款余額調整金額?！绢}干2】應收票據(jù)貼現(xiàn)時，審計人員應重點審計哪些方面？【選項】A.票據(jù)到期日與貼現(xiàn)日期關系B.貼現(xiàn)利息計算是否正確C.背書轉讓是否連續(xù)且有效D.以上均是【參考答案】D【詳細解析】應收票據(jù)貼現(xiàn)需審計票據(jù)到期日與貼現(xiàn)日期是否一致（防止跨期）、貼現(xiàn)利息計算是否準確（影響現(xiàn)金流）、背書轉讓是否連續(xù)有效（確保票據(jù)權利轉移）。三者均屬于實質性程序重點內(nèi)容?！绢}干3】審計現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)賬實差異3000元，其中包含員工預售差旅費未報銷2000元，應如何處理？【選項】A.直接計入管理費用B.調整現(xiàn)金賬面余額3000元C.調整現(xiàn)金賬面余額2000元D.兩者均需調整【參考答案】D【詳細解析】員工預售差旅費屬于未達賬項，需調整現(xiàn)金賬面余額2000元；剩余1000元需進一步調查是否為挪用或貪污，可能涉及存貨或往來款調整?，F(xiàn)金清查差異必須全部處理，不可選擇性調整?！绢}干4】銀行承兌匯票的函證程序中，審計人員應向誰發(fā)送函證函？【選項】A.匯票承兌銀行B.匯票出票人C.匯票收款人D.匯票付款人【參考答案】A【詳細解析】銀行承兌匯票的付款責任由承兌銀行承擔，函證應直接向承兌銀行發(fā)送，而非出票人、收款人或付款人。函證內(nèi)容需包括匯票號碼、金額、到期日等關鍵信息?！绢}干5】其他貨幣資金中的外幣存款審計時，重點應關注哪些風險？【選項】A.匯率波動對匯兌損益的影響B(tài).存款賬戶是否已注銷C.存款是否質押給第三方D.以上均是【參考答案】D【詳細解析】外幣存款需關注匯率波動導致的匯兌損益（會計政策風險），同時需驗證賬戶是否已注銷（存在性風險），以及是否被質押（權利完整性風險）。三者均可能影響貨幣資金的真實性?！绢}干6】審計短期投資時，若企業(yè)采用成本與市價孰低法，應如何確定可回收金額？【選項】A.取成本與市價較低者B.取成本與市價較高者C.取市價扣除預計信用損失D.取賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低【參考答案】D【詳細解析】短期投資采用成本與市價孰低法時，可回收金額應為賬面價值與可變現(xiàn)凈值的較低者，而非簡單取成本或市價。市價需考慮未來處置時可能發(fā)生的費用及信用損失?！绢}干7】銀行存款余額調節(jié)表中，企業(yè)已收銀行未收的貨款應如何處理？【選項】A.調整銀行存款貸方B.調整銀行存款借方C.調整銀行存款貸方并借記應收賬款D.調整銀行存款借方并貸記應收賬款【參考答案】C【詳細解析】企業(yè)已收銀行未收的貨款屬于未達賬項，需在調節(jié)表中調增銀行存款貸方（資產(chǎn)增加），同時需確認對應債權，因此需借記應收賬款。若已確認為收入，則無需調整應收賬款?！绢}干8】應收票據(jù)貼現(xiàn)時，審計人員應如何驗證貼現(xiàn)利息的真實性？【選項】A.檢查貼現(xiàn)利率是否符合市場水平B.核對貼現(xiàn)日期與匯票到期日是否一致C.檢查貼現(xiàn)申請與銀行回單的匹配性D.以上均是【參考答案】D【詳細解析】貼現(xiàn)利息需驗證利率是否合理（A）、貼現(xiàn)日期與匯票到期日是否匹配（B），同時需核對貼現(xiàn)申請單、銀行貼現(xiàn)回單等原始憑證（C）。三者缺一不可，共同確保利息計算和資金流動的真實性?！绢}干9】審計現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將10000元差旅費直接計入管理費用，應如何處理？【選項】A.直接調整現(xiàn)金賬面余額B.調整管理費用并沖回現(xiàn)金C.調整管理費用并沖回其他應收款D.無需調整【參考答案】B【詳細解析】現(xiàn)金支出未通過其他應收款科目核算，屬于賬實不符。應沖回現(xiàn)金（借：其他應收款，貸：現(xiàn)金）并調整管理費用（借：管理費用，貸：其他應收款）。若現(xiàn)金已支付，需追回資金或調整銀行存款。【題干10】銀行承兌匯票的審計中，如何驗證匯票承兌的真實性？【選項】A.檢查承兌銀行授權文件B.核對匯票與銀行承兌協(xié)議C.檢查匯票是否附帶粘單D.以上均是【參考答案】D【詳細解析】驗證承兌真實性需檢查銀行授權文件（A）、核對匯票信息與承兌協(xié)議一致性（B），并確認匯票是否附帶粘單（C），防止重復背書或無效票據(jù)。三者共同確保匯票法律效力。【題干11】應收票據(jù)貼現(xiàn)時，若貼現(xiàn)日期早于匯票出票日期，應如何處理？【選項】A.按貼現(xiàn)日期計算利息B.按匯票出票日期計算利息C.不計算利息D.按貼現(xiàn)日期與匯票日期差額計算利息【參考答案】B【詳細解析】貼現(xiàn)利息計算以匯票到期日為基準，若貼現(xiàn)日期早于出票日期，利息應從出票日起計算至到期日。會計準則要求利息計算必須基于票據(jù)有效期，防止企業(yè)通過貼現(xiàn)日期操縱利潤。【題干12】審計其他貨幣資金中的存單時，應如何確認其真實存在？【選項】A.向存單開具銀行發(fā)送函證B.檢查存單是否質押給第三方C.查閱企業(yè)銀行對賬單D.以上均是【參考答案】D【詳細解析】存單真實性需通過函證（A）確認余額，檢查是否被質押（B）確保資金自由支配，同時比對銀行對賬單（C）驗證交易流水。三者結合可全面驗證存單的存在性和可動用性?！绢}干13】銀行存款余額調節(jié)表中，企業(yè)已付銀行未付的稅費應如何調整？【選項】A.調整銀行存款借方B.調整銀行存款貸方C.調整銀行存款借方并貸記應交稅費D.調整銀行存款貸方并借記應交稅費【參考答案】C【詳細解析】企業(yè)已付銀行未付的稅費屬于未達賬項，需調減銀行存款（借方），同時需確認應交稅費（貸方）。若稅費已繳納，應交稅費科目已結轉，則無需調整，但審計時需關注是否已完成納稅申報?！绢}干14】應收票據(jù)背書轉讓時，審計人員應如何驗證轉讓的真實性？【選項】A.檢查背書連續(xù)性B.核對轉讓日期與貼現(xiàn)日期C.檢查背書是否公證D.以上均是【參考答案】A【詳細解析】背書轉讓真實性主要驗證背書是否連續(xù)（A），確保票據(jù)權利合法轉移。公證（C）非強制性要求，貼現(xiàn)日期核對（B）屬于貼現(xiàn)業(yè)務審計內(nèi)容。背書連續(xù)性需通過票據(jù)背書欄逐筆勾稽驗證?！绢}干15】審計現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將100元零錢存入銀行專戶，應如何處理？【選項】A.直接調整現(xiàn)金賬面余額B.調整銀行存款并沖回現(xiàn)金C.調整其他貨幣資金D.無需調整【參考答案】C【詳細解析】零錢存入銀行專戶應界定為其他貨幣資金（C），而非現(xiàn)金或銀行存款。審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)未正確分類，需調整科目余額，并建議建立零錢管理制度。若已存入專戶，需取得銀行存款證明?！绢}干16】銀行存款函證中，若收到銀行回復稱“無未核對賬戶”，審計人員應如何應對？【選項】A.直接確認函證結果B.擴大函證范圍至所有賬戶C.檢查銀行對賬單差異D.以上均是【參考答案】B【詳細解析】銀行回復“無未核對賬戶”可能存在舞弊風險（如銀行隱瞞賬戶），審計人員應擴大函證范圍（B），檢查銀行對賬單（C）確認差異，并關注企業(yè)是否隱瞞其他銀行賬戶。未回復賬戶需重點審計，擴大程序至未函證賬戶?！绢}干17】應收票據(jù)貼現(xiàn)時，審計人員應如何驗證貼現(xiàn)申請的審批流程？【選項】A.檢查貼現(xiàn)申請單審批簽字B.核對貼現(xiàn)金額與合同約定C.檢查貼現(xiàn)日期與匯票到期日匹配D.以上均是【參考答案】D【詳細解析】貼現(xiàn)申請需經(jīng)過審批（A），金額需與合同約定一致（B），日期需匹配（C）。三者共同確保貼現(xiàn)業(yè)務合規(guī)性。審批流程缺失可能涉及未經(jīng)授權的貼現(xiàn)，需追責至責任人?！绢}干18】審計短期投資時，若企業(yè)采用市價計量，應如何確定可變現(xiàn)凈值？【選項】A.取市價扣除預計處置費用B.取市價加上預計處置費用C.取市價與可回收金額孰低D.取賬面價值與市價孰低【參考答案】A【詳細解析】短期投資市價計量時，可變現(xiàn)凈值=市價-預計處置費用（A）。若市價低于賬面價值，需計提減值準備，但可變現(xiàn)凈值的確定以扣除處置費用后的市價為基準?！绢}干19】銀行承兌匯票到期日計算時，若出票日為3月20日，到期日應為？【選項】A.次年3月20日B.次年4月20日C.次年4月19日D.次年4月18日【參考答案】C【詳細解析】銀行匯票到期日計算規(guī)則為“出票日加出票日所在月天數(shù)+月份的天數(shù)-1天”。3月20日到期日為次月（4月）20日減1天，即4月19日（C）。若為28日、29日等特殊日期，需調整至月底?！绢}干20】審計其他貨幣資金中的外幣存款時，若匯率發(fā)生重大波動，應如何處理？【選項】A.按歷史匯率調整B.按期末匯率調整C.按平均匯率調整D.無需調整【參考答案】B【詳細解析】外幣存款在資產(chǎn)負債表日需按期末匯率折算（B），產(chǎn)生匯兌差額計入當期損益。歷史匯率（A）用于初始計量，平均匯率（C）用于收入費用折算。匯率波動需及時調整，防止利潤操縱。2025年注冊會計師-審計（官方）-第十二章貨幣資金的審計歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】審計銀行存款余額調節(jié)表時，未達賬項中應計存款項目應調整的方向是？【選項】A.加在銀行存款賬面余額下方B.減去銀行存款賬面余額下方C.加在調節(jié)后銀行存款余額下方D.減去調節(jié)后銀行存款余額下方【參考答案】C【詳細解析】應計存款屬于企業(yè)已收到的銀行存款，但銀行尚未入賬，因此需在調節(jié)后銀行存款余額下方增加，以反映企業(yè)實際可用的資金。選項C正確，選項A錯誤因未達賬項調整應作用于調節(jié)后余額，選項B、D方向相反?！绢}干2】針對銀行存款函證，注冊會計師采用積極式函證時，若未收到回函，應采取的后續(xù)程序是？【選項】A.直接視為銀行存款存在B.擴大函證范圍至其他銀行賬戶C.執(zhí)行替代審計程序確認存款真實性D.將未回函視為審計證據(jù)不足【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)審計準則，積極式函證未收到回函需執(zhí)行替代程序（如檢查對賬單、銀行流水），而非直接認定存在或擴大范圍。選項C符合審計程序要求，選項A、B違反重要性原則，選項D未說明處理方式。【題干3】貨幣資金審計中，若企業(yè)將超過3個月的應收賬款計提壞賬準備，注冊會計師應如何處理？【選項】A.認定存在重大錯報B.要求企業(yè)重分類至其他應收款C.調整壞賬準備計提比例D.檢查應收賬款的賬齡真實性【參考答案】B【詳細解析】超過3個月的應收賬款應重分類至“其他應收款”，原應收賬款科目余額需調整。選項B正確，選項A錯誤因未達3個月未構成重大錯報，選項C、D未解決分類錯誤問題?！绢}干4】審計銀行存款日記賬時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未將收到的轉賬支票及時入賬，導致賬實不符，應調整的分錄是？【選項】A.借：銀行存款10000貸：其他貨幣資金10000B.借：管理費用10000貸：銀行存款10000C.借：銀行存款10000貸：應收賬款10000D.借：其他貨幣資金10000貸：銀行存款10000【參考答案】C【詳細解析】未及時入賬的轉賬支票應調整至銀行存款，選項C正確。選項A錯誤因其他貨幣資金與銀行存款性質不同，選項B、D科目對應關系錯誤?！绢}干5】貨幣資金審計中，若企業(yè)未在銀行對賬單中列示的定期存款，注冊會計師應如何確認？【選項】A.通過函證銀行獲取確認B.檢查定期存款開戶許可證C.擴大審計程序至抵押擔保文件D.直接排除在審計范圍之外【參考答案】A【詳細解析】未列示的定期存款需通過函證銀行對賬單確認是否存在，選項A正確。選項B僅能證明開戶合法性，選項C涉及抵押細節(jié)非必要程序，選項D違反全面性原則。【題干6】審計現(xiàn)金盤點時，若企業(yè)未提供保險柜鑰匙，注冊會計師應如何處理？【選項】A.直接終止審計程序B.要求企業(yè)提供授權書C.通過監(jiān)盤獲取替代證據(jù)D.重新評估控制風險【參考答案】C【詳細解析】監(jiān)盤受阻時，注冊會計師應通過替代程序（如檢查保險柜監(jiān)控錄像、第三方證明）確認現(xiàn)金金額，選項C正確。選項A、B未解決監(jiān)盤障礙，選項D未直接關聯(lián)替代程序?！绢}干7】針對電子對賬系統(tǒng)，若企業(yè)未與銀行數(shù)據(jù)自動對接，注冊會計師應如何評估對賬風險？【選項】A.認定系統(tǒng)不可靠直接放棄B.增加手工對賬程序至控制測試C.擴大實質性程序至每筆交易D.要求企業(yè)補充電子對賬記錄【參考答案】C【詳細解析】未自動對接的系統(tǒng)需擴大實質性程序，檢查每筆交易的對賬記錄，選項C正確。選項A、B未充分應對風險，選項D僅補充記錄未解決審計證據(jù)充分性。【題干8】貨幣資金審計中，企業(yè)將其他應收款與貨幣資金混用，導致銀行存款余額少計5萬元，應調整的審計調整分錄是？【選項】A.借：其他應收款50000貸：銀行存款50000B.借：銀行存款50000貸：其他應收款50000C.借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000D.借：銀行存款50000貸：應收賬款50000【參考答案】B【詳細解析】混用導致銀行存款少計，需將其他應收款轉為銀行存款，選項B正確。選項A方向相反，選項C、D科目對應關系錯誤。【題干9】審計銀行存款余額調節(jié)表時，企業(yè)誤將未達賬項中的已收貸款利息記為加項，導致調節(jié)后余額虛增2萬元，應如何調整？【選項】A.在調節(jié)后余額下方加2萬元B.在調節(jié)后余額下方減2萬元C.在銀行存款賬面余額下方減2萬元D.在未達賬項明細中沖減2萬元【參考答案】B【詳細解析】已收利息屬于企業(yè)未記錄的加項，若錯誤記為加項導致虛增，需在調節(jié)后余額下方減去2萬元，選項B正確。選項A、C未針對調節(jié)后余額錯誤，選項D未解決整體調節(jié)表問題?！绢}干10】針對企業(yè)年末銀行存款余額，若銀行對賬單日期為12月25日，注冊會計師應如何確定函證截止日？【選項】A.以銀行對賬單日期為準B.以企業(yè)12月31日銀行存款余額為準C.以12月25日至31日實際收支為準D.以12月31日銀行對賬單日期為準【參考答案】C【詳細解析】函證截止日應為企業(yè)銀行存款余額變動截止日（12月31日），但需確保涵蓋12月25日至31日的收支，選項C正確。選項A、B、D均未考慮期間收支完整性。【題干11】審計應收賬款時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票計提壞賬準備，注冊會計師應如何處理？【選項】A.調整壞賬準備科目余額B.要求企業(yè)提供承兌匯票背書文件C.擴大函證至承兌匯票開立銀行D.直接確認壞賬準備計提錯誤【參考答案】A【詳細解析】已貼現(xiàn)匯票已轉為應收賬款，壞賬準備應調整至應收賬款科目，選項A正確。選項B、C未解決計提錯誤問題，選項D未說明調整依據(jù)?！绢}干12】針對企業(yè)未披露的短期外幣存款，注冊會計師應如何確認其存在？【選項】A.通過函證境外銀行獲取確認B.檢查外匯管理局備案文件C.擴大審計程序至匯率風險測試D.重新評估貨幣資金分類風險【參考答案】A【詳細解析】未披露的外幣存款需通過函證境外銀行確認，選項A正確。選項B僅證明備案合法性，選項C、D未直接解決存在性審計問題?！绢}干13】審計現(xiàn)金支付記錄時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未附發(fā)票且無法追溯原始憑證，注冊會計師應如何處理？【選項】A.直接認定現(xiàn)金支付無效B.要求企業(yè)提供第三方證明C.擴大審計程序至銀行流水核對D.重新評估內(nèi)部控制有效性【參考答案】C【詳細解析】無原始憑證需通過銀行流水核對支付記錄，選項C正確。選項A、B未解決追溯問題，選項D未直接關聯(lián)證據(jù)收集?！绢}干14】貨幣資金審計中，若企業(yè)將銀行承兌匯票貼現(xiàn)款誤計入應收賬款，應調整的審計調整分錄是？【選項】A.借：銀行存款100000貸：應收賬款100000B.借：應收賬款100000貸：銀行存款100000C.借：應收賬款100000貸：其他應付款100000D.借：銀行存款100000貸：應付賬款100000【參考答案】A【詳細解析】貼現(xiàn)款應計入銀行存款，誤計入應收賬款需沖回，選項A正確。選項B方向相反，選項C、D科目對應關系錯誤?！绢}干15】針對企業(yè)未在銀行存款日記賬中記錄的銀行轉賬手續(xù)費，注冊會計師應如何確認？【選項】A.檢查銀行對賬單手續(xù)費明細B.要求企業(yè)提供付款憑證C.擴大函證至手續(xù)費代收銀行D.直接排除在審計范圍之外【參考答案】A【詳細解析】未記錄的手續(xù)費需通過銀行對賬單確認，選項A正確。選項B、C未直接關聯(lián)手續(xù)費審計，選項D違反重要性原則?！绢}干16】審計銀行存款余額調節(jié)表時，企業(yè)誤將銀行已退回的匯票保證金記為加項，導致調節(jié)后余額虛增3萬元，應如何調整？【選項】A.在調節(jié)后余額下方加3萬元B.在調節(jié)后余額下方減3萬元C.在銀行存款賬面余額下方減3萬元D.在未達賬項明細中沖減3萬元【參考答案】B【詳細解析】已退回的保證金屬于企業(yè)未記錄的減項，若錯誤記為加項需在調節(jié)后余額下方減3萬元，選項B正確。選項A、C未針對調節(jié)后余額錯誤，選項D未解決整體調節(jié)表問題?！绢}干17】針對企業(yè)將國庫券投資誤分類為貨幣資金，注冊會計師應如何處理？【選項】A.調整貨幣資金與長期投資科目B.要求企業(yè)提供國庫券轉讓記錄C.擴大函證至國庫券承銷機構D.直接認定分類錯誤無需調整【參考答案】A【詳細解析】國庫券屬于長期資產(chǎn)，誤分類為貨幣資金需調整科目，選項A正確。選項B、C未解決分類問題，選項D違反審計準則?！绢}干18】審計現(xiàn)金流量表時，若企業(yè)將收到的增值稅返還直接計入銀行存款，注冊會計師應如何處理？【選項】A.調整現(xiàn)金流量表分類至經(jīng)營活動B.要求企業(yè)提供稅務部門返還憑證C.擴大審計程序至增值稅申報表D.直接排除在現(xiàn)金流量表之外【參考答案】A【詳細解析】增值稅返還屬于籌資活動現(xiàn)金流入，選項A正確。選項B、C未解決分類錯誤，選項D違反審計準則。【題干19】針對企業(yè)未披露的境外銀行存款，注冊會計師應如何確認其存在？【選項】A.通過函證境外銀行獲取確認B.檢查外匯管理局備案文件C.擴大審計程序至匯率風險測試D.重新評估貨幣資金披露風險【參考答案】A【詳細解析】未披露的境外存款需通過函證確認，選項A正確。選項B僅證明備案合法性，選項C、D未直接解決存在性審計問題。【題干20】審計銀行存款日記賬時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將收到的銀行匯票未及時入賬，導致賬實不符5萬元，應調整的審計調整分錄是？【選項】A.借：其他貨幣資金50000貸：銀行存款50000B.借：銀行存款50000貸：應收賬款50000C.借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000D.借：銀行存款50000貸：其他應付款50000【參考答案】B【詳細解析】未入賬的銀行匯票應轉為銀行存款，選項B正確。選項A錯誤因其他貨幣資金與銀行存款性質不同，選項C、D科目對應關系錯誤。2025年注冊會計師-審計（官方）-第十二章貨幣資金的審計歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】審計銀行存款余額時，注冊會計師應優(yōu)先執(zhí)行以下哪項程序？【選項】A.直接向銀行寄發(fā)函證B.檢查銀行對賬單與日記賬的匹配性C.分析銀行貸款利息的合理性D.確認企業(yè)是否按合同償還銀行借款【參考答案】B【詳細解析】銀行存款審計的核心程序是函證與調節(jié)。選項B的“檢查銀行對賬單與日記賬的匹配性”屬于實質性程序中的余額調節(jié)測試，能有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)未達賬項或記賬錯誤，直接驗證銀行存款余額的真實性。選項A雖為重要程序，但通常在調節(jié)后實施以提高效率。選項C和D屬于其他審計領域（如債務審計或利息計算審計），與銀行存款余額的直接驗證無關?！绢}干2】在審計現(xiàn)金盤存程序時，注冊會計師最可能選擇的監(jiān)盤時間是？【選項】A.企業(yè)每月工資發(fā)放日B.季度末最后工作日C.營業(yè)終了時D.財務報表批準日【參考答案】C【詳細解析】現(xiàn)金監(jiān)盤的最佳時機是營業(yè)終了時，此時所有現(xiàn)金交易已記錄完畢，且未發(fā)生后續(xù)變動，能確保賬實一致性。選項A（工資發(fā)放日）可能因大額支付導致現(xiàn)金波動；選項B（季度末）可能因結賬調整影響結果；選項D（報表批準日）已過賬期，無法反映實時余額。【題干3】審計銀行貸款時，注冊會計師應特別關注以下哪項風險？【選項】A.企業(yè)未披露關聯(lián)方擔保B.銀行貸款用途與合同約定偏離C.貸款利率低于市場基準D.借款人信用評級下降【參考答案】B【詳細解析】銀行貸款審計的核心是確保資金用途符合合同約定（如禁止挪用至高風險業(yè)務）。選項B直接關聯(lián)貸款舞弊風險，可能引發(fā)流動性問題或違反監(jiān)管規(guī)定。選項A涉及關聯(lián)交易披露，屬于會計估計或信息披露問題；選項C和D雖需關注，但非銀行貸款審計的核心風險點。【題干4】在審計貨幣資金內(nèi)部控制時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)某公司未對現(xiàn)金支付實施雙重審批，這屬于哪種控制缺陷？【選項】A.計算機控制缺陷B.自動化控制缺陷C.管理控制缺陷D.外部控制缺陷【參考答案】C【詳細解析】雙重審批屬于人工管理控制措施。選項C（管理控制缺陷）指未建立有效的授權與審批流程，可能導致未經(jīng)授權的現(xiàn)金支出。選項A和B涉及信息系統(tǒng)控制，與現(xiàn)金審批無關；選項D（外部控制）指外部審計或監(jiān)管要求，與內(nèi)部流程無關?！绢}干5】審計應收賬款時，注冊會計師通過函證確認銀行存款余額，該程序的主要目的是？【選項】A.驗證應收賬款賬齡B.確認銀行存款存在性C.檢查應收賬款可收回性D.評估客戶信用風險【參考答案】B【詳細解析】銀行存款函證的核心目的是驗證銀行存款的存在性（如企業(yè)未記錄銀行已收款項）。選項B直接對應函證目的。選項A（驗證賬齡）需通過應收賬款函證實現(xiàn)；選項C和D屬于應收賬款審計重點，與銀行存款函證無關?！绢}干6】在審計現(xiàn)金溢缺時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)將備用金借方余額誤記為銀行存款貸方，應如何調整？【選項】A.調整銀行存款貸方，同時增加備用金借方B.調整銀行存款借方，同時減少備用金借方C.調整銀行存款貸方，同時減少備用金貸方D.不調整，因屬于正常差異【參考答案】A【詳細解析】備用金屬于貨幣資金范疇，與銀行存款性質不同。誤記導致銀行存款虛增（貸方），備用金虛減（借方）。選項A通過紅字沖銷原錯誤分錄，正確恢復賬戶余額。選項B和C的調整方向錯誤；選項D忽略會計錯賬處理原則?！绢}干7】審計銀行存款余額調節(jié)表時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)一筆銀行已收但企業(yè)未記的貨款，應如何處理？【選項】A.直接調整銀行存款借方B.調整銀行存款貸方并記錄其他應付款C.調整銀行存款貸方并沖減應收賬款D.不調整，因屬于銀行記錄錯誤【參考答案】C【詳細解析】銀行已收的貨款屬于企業(yè)未達賬項，應增加銀行存款貸方（資產(chǎn)增加），同時減少應收賬款（資產(chǎn)減少）。選項C正確反映經(jīng)濟實質。選項A和B的調整方向錯誤；選項D將責任轉嫁給銀行不合理。【題干8】在審計大額現(xiàn)金支付時，注冊會計師應特別關注哪些舞弊風險？【選項】A.現(xiàn)金支付未附發(fā)票B.支付日期與合同約定不一致C.支付金額超過合同總價D.現(xiàn)金收據(jù)未連續(xù)編號【參考答案】C【詳細解析】大額現(xiàn)金支付超過合同總價可能隱含虛增成本或虛構交易（如虛構服務費、回扣）。選項C直接關聯(lián)舞弊風險。選項A和B屬于常規(guī)審計關注點；選項D涉及支付憑證真實性，但非大額支付的典型風險?！绢}干9】審計銀行存款日記賬時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)某月末余額與銀行對賬單存在10萬元差異，應首先執(zhí)行以下哪項程序？【選項】A.檢查銀行對賬單與日記賬的逐筆勾稽B.追查10萬元差異對應的原始憑證C.擴大函證范圍至關聯(lián)方賬戶D.重新計算銀行存款余額調節(jié)表【參考答案】B【詳細解析】差異金額需通過原始憑證追溯至具體交易，確認是否為未達賬項或記賬錯誤。選項B直接定位差異源頭。選項A（勾稽）需在調節(jié)后進行；選項C（關聯(lián)方）可能擴大范圍但非優(yōu)先程序；選項D（調節(jié)表）需在差異查明后編制。【題干10】在審計銀行貸款時，注冊會計師應如何驗證抵押物價值？【選項】A.查閱抵押物購買合同B.委托第三方評估機構重估C.檢查抵押物保險單D.核對抵押物與貸款合同附件一致性【參考答案】B【詳細解析】抵押物價值需通過獨立評估確認，避免高估（虛增資產(chǎn)）或低估（增加信貸風險）。選項B符合審計準則要求。選項A（合同）無法證明當前價值；選項C（保險單）與價值評估無關；選項D（附件核對）僅驗證形式合規(guī)性?！绢}干11】審計現(xiàn)金日記賬時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)某日支付金額為100萬元，但付款憑證編號為連續(xù)編號的第500號，應如何處理？【選項】A.認為是正常操作B.追查付款憑證與合同金額的一致性C.擴大抽查范圍至其他大額支付D.直接調整現(xiàn)金賬面余額【參考答案】B【詳細解析】現(xiàn)金支付憑證編號連續(xù)性是內(nèi)部控制要點。編號異常（如單日編號跨度不合理）可能隱含重復支付或虛構交易。選項B通過核對合同金額，驗證支付的真實性與合理性。選項A（正常操作）忽略內(nèi)部控制缺陷；選項C（擴大抽查）可能過度；選項D（直接調整）需先查明原因?！绢}干12】在審計銀行存款余額調節(jié)表時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)將銀行手續(xù)費誤記為應收賬款，應如何調整？【選項】A.調整銀行存款借方，同時沖減應收賬款B.調整銀行存款借方，同時增加管理費用C.調整銀行存款貸方，同時沖減應收賬款D.不調整，因屬于銀行服務費正常支出【參考答案】B【詳細解析】銀行手續(xù)費屬于企業(yè)費用支出，誤記為應收賬款（資產(chǎn)虛增）。選項B通過紅字沖銷原錯誤分錄，正確歸集為管理費用。選項A（調整借方）方向錯誤；選