2025年注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(5卷100道集合-單選題)2025年注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，控制環(huán)境作為五要素之首，其核心是管理層對誠信和道德的重視程度。若審計(jì)發(fā)現(xiàn)董事會(huì)未對管理層施加有效監(jiān)督，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效?！具x項(xiàng)】A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效性不足B.控制活動(dòng)設(shè)計(jì)缺陷C.信息與溝通渠道不暢D.內(nèi)部監(jiān)督獨(dú)立性缺失【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，控制環(huán)境的核心是組織文化和治理結(jié)構(gòu)。董事會(huì)作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，若未有效監(jiān)督管理層，直接削弱控制環(huán)境的完整性，屬于內(nèi)部監(jiān)督獨(dú)立性缺失。其他選項(xiàng)涉及其他要素，與題干矛盾?！绢}干2】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通過穿行測試發(fā)現(xiàn)某采購業(yè)務(wù)存在未經(jīng)審批直接付款的缺陷，應(yīng)優(yōu)先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.增加控制測試次數(shù)B.調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序范圍C.重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.修改風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論【參考答案】B【詳細(xì)解析】穿行測試發(fā)現(xiàn)控制缺陷需調(diào)整后續(xù)審計(jì)程序。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍以應(yīng)對新增風(fēng)險(xiǎn)，而非僅增加控制測試。選項(xiàng)C錯(cuò)誤因未直接關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)水平變化?！绢}干3】關(guān)于職責(zé)分離原則，下列哪項(xiàng)屬于采購與付款環(huán)節(jié)的核心分離要求？【選項(xiàng)】A.采購申請與合同審批由同一人負(fù)責(zé)B.倉儲(chǔ)部門直接經(jīng)手現(xiàn)金收付C.付款審批與銀行reconcile由不同崗位執(zhí)行D.采購訂單與驗(yàn)收單由同一部門復(fù)核【參考答案】C【詳細(xì)解析】職責(zé)分離需確保不相容職責(zé)由不同崗位執(zhí)行。付款審批（授權(quán)）與銀行reconcile（記錄）屬于分離要點(diǎn)。選項(xiàng)A、D涉及審批與執(zhí)行未分離，B明顯違規(guī)?！绢}干4】在審計(jì)存貨內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)人同時(shí)兼任采購訂單復(fù)核人，這主要違反了內(nèi)部控制的哪個(gè)原則？【選項(xiàng)】A.交易授權(quán)B.職責(zé)分離C.記錄與復(fù)核D.安全保障【參考答案】B【詳細(xì)解析】同一人兼任采購訂單復(fù)核與倉儲(chǔ)管理，導(dǎo)致采購執(zhí)行與監(jiān)督未分離，違反職責(zé)分離原則。選項(xiàng)C的記錄與復(fù)核問題需具體涉及記錄與復(fù)核崗位沖突?！绢}干5】企業(yè)將年度預(yù)算編制權(quán)下放至各分支機(jī)構(gòu)，但未建立總部對預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，這可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)類型是？【選項(xiàng)】A.預(yù)算松弛風(fēng)險(xiǎn)B.預(yù)算超支風(fēng)險(xiǎn)C.預(yù)算執(zhí)行偏差風(fēng)險(xiǎn)D.預(yù)算編制失真風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】監(jiān)控機(jī)制缺失導(dǎo)致總部無法及時(shí)糾正偏差，屬于執(zhí)行層面的控制缺陷。選項(xiàng)A、B為結(jié)果性風(fēng)險(xiǎn)，D涉及編制環(huán)節(jié)?！绢}干6】在審計(jì)研發(fā)費(fèi)用資本化時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，這屬于內(nèi)部控制的哪個(gè)缺陷？【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)缺陷B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷C.控制環(huán)境缺陷D.信息溝通缺陷【參考答案】C【詳細(xì)解析】立項(xiàng)審批權(quán)限缺失反映治理結(jié)構(gòu)不完善，屬于控制環(huán)境缺陷。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因立項(xiàng)審批屬于控制活動(dòng)，但未執(zhí)行則更根本是環(huán)境問題?！绢}干7】關(guān)于內(nèi)部控制有效性審計(jì)，下列哪項(xiàng)屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取的書面聲明？【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位管理層對內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)結(jié)果的確認(rèn)B.內(nèi)部控制有效性持續(xù)審計(jì)的第三方評(píng)估報(bào)告C.被審計(jì)單位對歷史控制缺陷整改情況的說明D.被審計(jì)單位與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)就內(nèi)控問題的溝通記錄【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，管理層需對自我評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)表書面聲明。選項(xiàng)C為整改說明，D為溝通記錄，均非強(qiáng)制聲明?！绢}干8】在審計(jì)銷售合同審批時(shí)，發(fā)現(xiàn)合同金額超過100萬元需經(jīng)總經(jīng)理審批，但實(shí)際執(zhí)行中由財(cái)務(wù)總監(jiān)代簽總經(jīng)理名字，這屬于？【選項(xiàng)】A.交易授權(quán)缺陷B.記錄與復(fù)核缺陷C.控制活動(dòng)缺陷D.信息溝通缺陷【參考答案】C【詳細(xì)解析】審批權(quán)限未有效執(zhí)行屬于控制活動(dòng)缺陷。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因授權(quán)范圍未超限，B涉及記錄錯(cuò)誤，D不直接相關(guān)?！绢}干9】關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)證據(jù)的充分性，下列哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.控制測試證據(jù)需覆蓋所有可能的業(yè)務(wù)循環(huán)B.實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)應(yīng)獨(dú)立于控制測試證據(jù)C.內(nèi)部控制缺陷的書面證據(jù)需由被審計(jì)單位簽字確認(rèn)D.控制環(huán)境證據(jù)可通過口頭詢問獲取【參考答案】B【詳細(xì)解析】實(shí)質(zhì)性程序需獨(dú)立于控制測試，確保證據(jù)可靠性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因覆蓋所有業(yè)務(wù)循環(huán)不現(xiàn)實(shí)，C為整改證據(jù)而非審計(jì)證據(jù)，D不符合書面證據(jù)要求?！绢}干10】在審計(jì)存貨盤點(diǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)未對出庫單與倉儲(chǔ)記錄進(jìn)行交叉核對，這主要反映內(nèi)部控制的哪個(gè)缺陷？【選項(xiàng)】A.職責(zé)分離B.記錄與復(fù)核C.安全保障D.信息溝通【參考答案】B【詳細(xì)解析】未核對單據(jù)屬于記錄與復(fù)核未執(zhí)行，屬于控制活動(dòng)缺陷。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因職責(zé)分離指崗位分工，而非操作流程。【題干11】企業(yè)將銀行對賬權(quán)限集中至財(cái)務(wù)部經(jīng)理一人，這可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)類型是？【選項(xiàng)】A.銀行存款舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.資金挪用風(fēng)險(xiǎn)C.賬實(shí)核對風(fēng)險(xiǎn)D.壞賬確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】權(quán)限集中易導(dǎo)致舞弊，屬于銀行存款控制缺陷。選項(xiàng)B需具體涉及資金轉(zhuǎn)移，C為對賬程序問題，D與應(yīng)收賬款相關(guān)?！绢}干12】在審計(jì)固定資產(chǎn)折舊政策時(shí)，發(fā)現(xiàn)某設(shè)備提前報(bào)廢未調(diào)整折舊，這屬于內(nèi)部控制的？【選項(xiàng)】A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷B.控制活動(dòng)缺陷C.控制環(huán)境缺陷D.信息溝通缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】未及時(shí)調(diào)整折舊屬于執(zhí)行控制失效，是控制活動(dòng)缺陷。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因未涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，C涉及管理層態(tài)度?！绢}干13】關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)抽樣，下列哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.控制測試抽樣應(yīng)采用分層抽樣B.實(shí)質(zhì)性程序抽樣需保證樣本代表性C.缺陷抽樣應(yīng)覆蓋所有業(yè)務(wù)部門D.抽樣數(shù)量與控制風(fēng)險(xiǎn)成反比【參考答案】B【詳細(xì)解析】實(shí)質(zhì)性程序需保證樣本代表性，而控制測試抽樣可能分層。選項(xiàng)C錯(cuò)誤因缺陷可能集中于某環(huán)節(jié)，D與審計(jì)證據(jù)充分性無關(guān)。【題干14】在審計(jì)研發(fā)支出資本化時(shí)，發(fā)現(xiàn)未建立資本化金額的復(fù)核機(jī)制，這屬于？【選項(xiàng)】A.控制環(huán)境缺陷B.控制活動(dòng)缺陷C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷D.信息溝通缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】復(fù)核機(jī)制缺失屬于控制活動(dòng)未執(zhí)行，是操作層面的缺陷。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因未涉及治理結(jié)構(gòu)，C不直接相關(guān)?！绢}干15】關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，下列哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.報(bào)告需披露所有已識(shí)別的重大缺陷B.報(bào)告需說明內(nèi)部控制缺陷的影響程度C.報(bào)告應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位共同簽署D.報(bào)告需包含被審計(jì)單位對缺陷整改的承諾【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，報(bào)告需說明重大缺陷的影響，但無需披露所有缺陷（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），且非共同簽署（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。整改承諾由被審計(jì)單位單獨(dú)提供?！绢}干16】在審計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提時(shí)，發(fā)現(xiàn)未建立市場價(jià)格波動(dòng)監(jiān)測機(jī)制，這屬于？【選項(xiàng)】A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷B.控制活動(dòng)缺陷C.控制環(huán)境缺陷D.信息溝通缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】未監(jiān)測市場價(jià)格屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估未覆蓋重大風(fēng)險(xiǎn)，屬于評(píng)估環(huán)節(jié)缺陷。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因未涉及具體控制活動(dòng)執(zhí)行?！绢}干17】關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)程序，下列哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.控制測試應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后執(zhí)行B.實(shí)質(zhì)性程序需根據(jù)控制測試結(jié)果調(diào)整C.詢問程序可替代穿行測試D.控制環(huán)境審計(jì)需單獨(dú)執(zhí)行【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制測試結(jié)果影響實(shí)質(zhì)性程序范圍調(diào)整（選項(xiàng)B正確）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因控制測試屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤因詢問不能替代穿行測試?！绢}干18】在審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)銷售合同未規(guī)定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，這屬于？【選項(xiàng)】A.交易授權(quán)缺陷B.記錄與復(fù)核缺陷C.控制活動(dòng)缺陷D.信息溝通缺陷【參考答案】C【詳細(xì)解析】未規(guī)定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致收入確認(rèn)控制失效，屬于控制活動(dòng)缺陷。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因未涉及授權(quán)權(quán)限，D不直接相關(guān)。【題干19】關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)證據(jù)的可靠性，下列哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)證據(jù)需第三方驗(yàn)證C.控制測試證據(jù)需結(jié)合穿行測試D.審計(jì)調(diào)整建議的證據(jù)需由被審計(jì)單位確認(rèn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】書面證據(jù)具有不可篡改性（選項(xiàng)A正確）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤因自我評(píng)價(jià)證據(jù)無需第三方驗(yàn)證，C正確但非唯一選項(xiàng)，D為建議采納情況。【題干20】在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易披露時(shí)，發(fā)現(xiàn)未建立關(guān)聯(lián)方識(shí)別機(jī)制，這屬于？【選項(xiàng)】A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺陷B.控制活動(dòng)缺陷C.控制環(huán)境缺陷D.信息溝通缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】未建立識(shí)別機(jī)制屬于控制活動(dòng)缺失，需通過制度或程序彌補(bǔ)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因未涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，C涉及管理層態(tài)度。2025年注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對控制活動(dòng)進(jìn)行測試的起點(diǎn)是（）?！具x項(xiàng)】A.內(nèi)部控制環(huán)境有效性B.控制活動(dòng)設(shè)計(jì)適當(dāng)性C.信息與溝通充分性D.監(jiān)督有效性【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，測試控制活動(dòng)的起點(diǎn)是驗(yàn)證其設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，再評(píng)估執(zhí)行的有效性。選項(xiàng)A屬于環(huán)境要素，C和D屬于其他審計(jì)程序環(huán)節(jié)，與測試起點(diǎn)無關(guān)?！绢}干2】下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.單項(xiàng)缺陷金額超過50萬元即需披露B.控制缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)金額超過5%C.內(nèi)部控制缺陷未達(dá)到重大缺陷但影響報(bào)告可靠性D.所有缺陷均需立即整改【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，重大缺陷需同時(shí)滿足金額或重要性水平超過50萬元及導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，重要缺陷為未達(dá)到重大但影響可靠性，一般缺陷無需披露。選項(xiàng)A標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，D不符合分級(jí)整改原則?！绢}干3】注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行不力，應(yīng)首先評(píng)估（）?！具x項(xiàng)】A.控制活動(dòng)是否需要補(bǔ)充B.是否存在重大缺陷C.是否需擴(kuò)大控制測試范圍D.監(jiān)督機(jī)制是否完善【參考答案】A【詳細(xì)解析】執(zhí)行不力可能表明存在重要缺陷，但需先判斷是否可通過補(bǔ)充控制措施解決。選項(xiàng)B直接認(rèn)定缺陷可能忽略改進(jìn)空間，C和D屬于后續(xù)審計(jì)程序?！绢}干4】企業(yè)內(nèi)部控制要素中，作為其他要素基礎(chǔ)的是（）?！具x項(xiàng)】A.控制活動(dòng)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.內(nèi)部控制環(huán)境D.信息與溝通【參考答案】C【詳細(xì)解析】內(nèi)部控制環(huán)境是組織架構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)等基礎(chǔ)，直接影響其他要素有效性。選項(xiàng)B和D屬于具體實(shí)施環(huán)節(jié)，A是環(huán)境的具體表現(xiàn)?！绢}干5】在審計(jì)存貨內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常通過穿行測試驗(yàn)證（）?！具x項(xiàng)】A.存貨盤點(diǎn)程序執(zhí)行B.存貨發(fā)出的審批權(quán)限C.存貨成本歸集準(zhǔn)確性D.存貨保險(xiǎn)覆蓋率【參考答案】A【詳細(xì)解析】穿行測試關(guān)注業(yè)務(wù)流程完整性，選項(xiàng)A直接驗(yàn)證存貨盤點(diǎn)控制，B屬于審批控制，C涉及會(huì)計(jì)處理，D為風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施。【題干6】下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的“低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”（）。【選項(xiàng)】A.采購與付款B.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制C.融資與投資D.銷售與收款【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向評(píng)價(jià)，采購與付款通常因交易頻繁但金額較低被歸為低風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制涉及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干7】注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制活動(dòng)存在設(shè)計(jì)缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在5%的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見類型是（）?！具x項(xiàng)】A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.需說明事項(xiàng)【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制缺陷導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)但未實(shí)際發(fā)生，應(yīng)發(fā)表保留意見并說明影響。否定意見適用于存在重大缺陷且已影響財(cái)務(wù)報(bào)表，需說明事項(xiàng)適用于一般缺陷?！绢}干8】在評(píng)估內(nèi)部控制有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需特別關(guān)注（）。【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)執(zhí)行頻率B.控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匹配性C.信息系統(tǒng)的安全性D.監(jiān)督機(jī)制的及時(shí)性【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的匹配性是有效性核心，直接決定其他要素執(zhí)行質(zhì)量。選項(xiàng)C和D屬于具體控制活動(dòng)，A是執(zhí)行層面問題?！绢}干9】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露要求，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.需披露所有重大缺陷B.一般缺陷無需在審計(jì)報(bào)告提及C.需說明內(nèi)部控制缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度D.所有缺陷均需在3日內(nèi)整改【參考答案】C【詳細(xì)解析】重大缺陷需在審計(jì)報(bào)告披露，一般缺陷無需提及。選項(xiàng)C符合《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》要求，D整改時(shí)限不明確。【題干10】注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在10%的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是（）?！具x項(xiàng)】A.擴(kuò)大控制測試范圍B.要求管理層調(diào)整會(huì)計(jì)政策C.獲取管理層的書面聲明D.聘請第三方專家協(xié)助【參考答案】A【詳細(xì)解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需擴(kuò)大測試范圍以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B涉及會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整，C和D屬于輔助手段?！绢}干11】企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不包括（）?！具x項(xiàng)】A.專家意見B.數(shù)據(jù)分析C.歷史數(shù)據(jù)分析D.財(cái)務(wù)比率分析【參考答案】D【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法側(cè)重于業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，財(cái)務(wù)比率分析屬于財(cái)務(wù)分析工具，不直接用于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)?！绢}干12】在審計(jì)研發(fā)支出內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（）?！具x項(xiàng)】A.供應(yīng)商資質(zhì)審核B.研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算審批C.專利申請流程合規(guī)性D.固定資產(chǎn)折舊方法選擇【參考答案】C【詳細(xì)解析】研發(fā)支出涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理，專利申請合規(guī)性是核心控制點(diǎn)。選項(xiàng)B屬于預(yù)算控制，D為會(huì)計(jì)政策選擇。【題干13】下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制缺陷的“重要缺陷”（）。【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)未執(zhí)行但未影響報(bào)表B.控制活動(dòng)設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行不力C.控制缺陷導(dǎo)致報(bào)表存在5%錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制缺陷未達(dá)到重大但影響可靠性【參考答案】C【詳細(xì)解析】重要缺陷需同時(shí)滿足未達(dá)到重大缺陷標(biāo)準(zhǔn)但導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在5%以上錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B屬于執(zhí)行問題，D為一般缺陷?！绢}干14】注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)存貨盤點(diǎn)控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層未執(zhí)行獨(dú)立監(jiān)盤，應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是（）?！具x項(xiàng)】A.擴(kuò)大監(jiān)盤范圍B.獲取書面聲明C.要求補(bǔ)充執(zhí)行監(jiān)盤D.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)【參考答案】C【詳細(xì)解析】監(jiān)盤缺失屬于控制缺陷，需要求補(bǔ)充執(zhí)行以驗(yàn)證控制有效性。選項(xiàng)A可能擴(kuò)大范圍但未解決根本問題，B和D與監(jiān)盤無關(guān)?！绢}干15】企業(yè)內(nèi)部控制要素中，直接決定組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的是（）。【選項(xiàng)】A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估B.控制活動(dòng)C.信息與溝通D.內(nèi)部控制環(huán)境【參考答案】A【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通過識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)并制定應(yīng)對策略，直接關(guān)聯(lián)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B是具體措施，C和D是基礎(chǔ)條件?！绢}干16】在審計(jì)銷售與收款內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注（）?！具x項(xiàng)】A.客戶信用評(píng)估B.銷售合同審批C.應(yīng)收賬款對賬D.貨運(yùn)物流監(jiān)控【參考答案】A【詳細(xì)解析】銷售與收款的核心風(fēng)險(xiǎn)是壞賬，客戶信用評(píng)估是關(guān)鍵控制點(diǎn)。選項(xiàng)B屬于審批控制，C和D屬于流程執(zhí)行環(huán)節(jié)?！绢}干17】下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)人，正確的是（）?！具x項(xiàng)】A.項(xiàng)目合伙人B.內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理C.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)成員D.審計(jì)委員會(huì)成員【參考答案】A【詳細(xì)解析】審計(jì)報(bào)告由項(xiàng)目合伙人簽發(fā)，其他選項(xiàng)屬于不同層級(jí)管理人員或監(jiān)督機(jī)構(gòu)。【題干18】在審計(jì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證（）?！具x項(xiàng)】A.固定資產(chǎn)折舊方法選擇B.固定資產(chǎn)采購審批權(quán)限C.固定資產(chǎn)處置程序合規(guī)性D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)覆蓋范圍【參考答案】C【詳細(xì)解析】固定資產(chǎn)處置涉及賬面價(jià)值調(diào)整和稅務(wù)處理，程序合規(guī)性是核心控制點(diǎn)。選項(xiàng)B屬于采購控制，D為風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施?！绢}干19】企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，若某業(yè)務(wù)流程存在3項(xiàng)一般缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)（）?！具x項(xiàng)】A.發(fā)表否定意見B.需說明事項(xiàng)C.無保留意見D.保留意見【參考答案】B【詳細(xì)解析】一般缺陷無需披露但需在審計(jì)報(bào)告“其他事項(xiàng)”中說明。選項(xiàng)C適用于無缺陷，D適用于重大缺陷?！绢}干20】注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在10%的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)評(píng)估（）?！具x項(xiàng)】A.是否存在其他缺陷B.控制缺陷對其他領(lǐng)域的影響C.是否擴(kuò)大審計(jì)范圍D.是否需調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)【參考答案】C【詳細(xì)解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需擴(kuò)大審計(jì)范圍以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B是后續(xù)步驟，A和D與當(dāng)前問題無關(guān)。2025年注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干1】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的關(guān)鍵步驟不包括以下哪項(xiàng)內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.確定控制目標(biāo)與范圍B.識(shí)別潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估現(xiàn)有控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性D.制定審計(jì)計(jì)劃【參考答案】C【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的核心是識(shí)別和評(píng)估潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定控制目標(biāo)與范圍（A）和制定審計(jì)計(jì)劃（D）屬于該階段后續(xù)工作，而評(píng)估現(xiàn)有控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性（C）屬于控制測試階段，因此C為正確答案?！绢}干2】在審計(jì)控制活動(dòng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證職責(zé)分離的執(zhí)行有效性？【選項(xiàng)】A.檢查授權(quán)審批記錄與執(zhí)行人是否一致B.抽取憑證檢查業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門印章使用情況C.測試采購合同審批流程中不同崗位的權(quán)限分配D.檢查員工是否同時(shí)兼任采購與付款崗位【參考答案】D【詳細(xì)解析】職責(zé)分離的核心是確保不相容職責(zé)由不同人員執(zhí)行。選項(xiàng)D通過檢查兼任崗位直接驗(yàn)證分離有效性，而其他選項(xiàng)涉及授權(quán)審批（A）、審批流程（C）或印章使用（B），均可能被表面控制掩蓋實(shí)際兼任問題，故D為最佳選項(xiàng)?！绢}干3】關(guān)于控制環(huán)境審計(jì)，下列哪項(xiàng)屬于管理層誠信原則的體現(xiàn)？【選項(xiàng)】A.制定書面聲明強(qiáng)調(diào)反舞弊政策B.建立舉報(bào)人保護(hù)制度C.對重大差錯(cuò)實(shí)施追溯性調(diào)查D.將道德觀念納入績效考核體系【參考答案】D【詳細(xì)解析】控制環(huán)境包括誠信原則與道德觀念，選項(xiàng)D通過績效考核將道德要求制度化體現(xiàn)管理層對道德觀念的重視，而A（書面聲明）屬于反舞弊政策（控制活動(dòng)），B（舉報(bào)制度）屬于信息溝通（控制活動(dòng)），C（調(diào)查差錯(cuò)）屬于監(jiān)督（控制活動(dòng)）。【題干4】在評(píng)估控制缺陷嚴(yán)重性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何判斷缺陷是否重大？【選項(xiàng)】A.比較同類企業(yè)歷史審計(jì)缺陷數(shù)量B.參考企業(yè)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征C.分析缺陷對控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度D.評(píng)估缺陷導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)金額【參考答案】C【詳細(xì)解析】控制缺陷的嚴(yán)重性需結(jié)合其對控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度判斷，而非單純財(cái)務(wù)影響（D）。選項(xiàng)C直接關(guān)聯(lián)控制有效性，而A（同類企業(yè)數(shù)據(jù)）缺乏針對性，B（行業(yè)特征）屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素，均不直接決定缺陷定性。【題干5】審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證監(jiān)督的及時(shí)性？【選項(xiàng)】A.檢查內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否包含整改建議B.測試管理層對整改措施的跟蹤情況C.抽取整改任務(wù)看板檢查進(jìn)度標(biāo)識(shí)D.檢查監(jiān)督記錄與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的間隔【參考答案】D【詳細(xì)解析】監(jiān)督的及時(shí)性要求缺陷發(fā)現(xiàn)后需在合理時(shí)間內(nèi)完成整改，選項(xiàng)D通過檢查監(jiān)督記錄與業(yè)務(wù)時(shí)間的間隔（如超過3個(gè)月）驗(yàn)證整改時(shí)效性，而其他選項(xiàng)涉及整改執(zhí)行（B）、整改記錄（A、C）等環(huán)節(jié)，無法直接反映監(jiān)督及時(shí)性。【題干6】關(guān)于內(nèi)部控制有效性審計(jì)證據(jù)，下列哪項(xiàng)屬于直接證據(jù)？【選項(xiàng)】A.管理層聲明書B.歷史性控制測試結(jié)果C.內(nèi)部控制手冊條款D.員工訪談?dòng)涗洝緟⒖即鸢浮緾【詳細(xì)解析】直接證據(jù)指能直接證明控制執(zhí)行的有效性，如內(nèi)部控制手冊中明確規(guī)定的控制流程（C）。選項(xiàng)A（聲明書）屬于外部證據(jù)，B（測試結(jié)果）屬于間接證據(jù)，D（訪談）屬于輔助證據(jù)，均需結(jié)合其他證據(jù)綜合判斷?！绢}干7】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些業(yè)務(wù)領(lǐng)域？【選項(xiàng)】A.高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域B.低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域C.新業(yè)務(wù)領(lǐng)域D.常規(guī)業(yè)務(wù)領(lǐng)域【參考答案】A【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段需重點(diǎn)識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金支付、存貨管理），因其錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)顯著高于其他領(lǐng)域。選項(xiàng)C（新業(yè)務(wù)）雖可能存在風(fēng)險(xiǎn)，但通常需在具體業(yè)務(wù)中評(píng)估，而非普遍重點(diǎn)關(guān)注對象。【題干8】關(guān)于控制活動(dòng)審計(jì)，下列哪項(xiàng)屬于自動(dòng)控制？【選項(xiàng)】A.采購訂單需部門負(fù)責(zé)人審批B.系統(tǒng)自動(dòng)拒絕超預(yù)算支付C.財(cái)務(wù)人員復(fù)核合同條款D.票據(jù)存根與系統(tǒng)記錄定期比對【參考答案】B【詳細(xì)解析】自動(dòng)控制指系統(tǒng)通過預(yù)設(shè)規(guī)則自動(dòng)執(zhí)行控制（B），而選項(xiàng)A（人工審批）、C（人工復(fù)核）、D（人工比對）均屬于人工控制，自動(dòng)控制具有更高執(zhí)行效率和可靠性?！绢}干9】在驗(yàn)證信息溝通有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何測試員工對控制政策的理解？【選項(xiàng)】A.檢查員工手冊中控制條款B.抽取員工進(jìn)行書面測試C.觀察員工執(zhí)行控制操作的流程D.檢查舉報(bào)人處理記錄【參考答案】B【詳細(xì)解析】書面測試（如問卷或考試）可直接驗(yàn)證員工對控制政策的理解程度，選項(xiàng)A（手冊）僅證明政策存在，C（觀察）可能受表面操作影響，D（舉報(bào)記錄）反映問題而非理解情況。【題干10】關(guān)于控制缺陷的溝通，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向誰提交重大缺陷報(bào)告？【選項(xiàng)】A.審計(jì)委員會(huì)B.內(nèi)部控制部門C.董事會(huì)D.監(jiān)事會(huì)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，注冊會(huì)計(jì)師需向?qū)徲?jì)委員會(huì)（A）提交重大缺陷報(bào)告，而內(nèi)部控制部門（B）負(fù)責(zé)整改，董事會(huì)（C）和監(jiān)事會(huì)（D）屬于更高層級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，非直接責(zé)任主體?！绢}干11】在審計(jì)控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證組織結(jié)構(gòu)的合理性？【選項(xiàng)】A.檢查管理層職責(zé)劃分文件B.測試關(guān)鍵崗位人員勝任能力C.觀察部門間協(xié)作流程D.檢查組織結(jié)構(gòu)圖與權(quán)限分配表【參考答案】D【詳細(xì)解析】組織結(jié)構(gòu)的合理性需通過結(jié)構(gòu)圖與權(quán)限表的匹配性驗(yàn)證（D），選項(xiàng)A（職責(zé)文件）屬于控制活動(dòng)證據(jù)，B（勝任能力）涉及控制活動(dòng)執(zhí)行者，C（協(xié)作流程）屬于信息溝通證據(jù)?！绢}干12】關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)，下列哪項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性程序？【選項(xiàng)】A.識(shí)別潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.測試控制執(zhí)行有效性C.復(fù)核管理層聲明書D.檢查歷史審計(jì)報(bào)告【參考答案】B【詳細(xì)解析】實(shí)質(zhì)性程序直接驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而選項(xiàng)B（控制測試）屬于控制程序，A（識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)）和C（復(fù)核聲明）屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段工作，D（檢查歷史報(bào)告）屬于背景調(diào)查?！绢}干13】在審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證監(jiān)督的充分性？【選項(xiàng)】A.檢查監(jiān)督記錄的完整性和及時(shí)性B.測試監(jiān)督結(jié)果是否導(dǎo)致改進(jìn)措施C.抽取監(jiān)督任務(wù)看板檢查整改標(biāo)識(shí)D.檢查監(jiān)督頻率是否符合內(nèi)部控制要求【參考答案】D【詳細(xì)解析】監(jiān)督的充分性需確保監(jiān)督活動(dòng)覆蓋所有關(guān)鍵控制（D），選項(xiàng)A（記錄）驗(yàn)證及時(shí)性，B（改進(jìn)措施）驗(yàn)證有效性，C（整改標(biāo)識(shí)）驗(yàn)證執(zhí)行進(jìn)度，均無法直接反映監(jiān)督覆蓋范圍?！绢}干14】關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)證據(jù)，下列哪項(xiàng)屬于間接證據(jù)？【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)執(zhí)行記錄B.員工訪談筆記C.內(nèi)部控制缺陷清單D.管理層聲明書【參考答案】B【詳細(xì)解析】間接證據(jù)需結(jié)合其他證據(jù)綜合判斷，如員工訪談筆記（B）可能反映執(zhí)行障礙，但需配合操作記錄驗(yàn)證；選項(xiàng)A（執(zhí)行記錄）、C（缺陷清單）、D（聲明書）均為直接證據(jù)?！绢}干15】在審計(jì)控制目標(biāo)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些目標(biāo)？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)B.運(yùn)營目標(biāo)C.法律合規(guī)目標(biāo)D.戰(zhàn)略目標(biāo)【參考答案】A【詳細(xì)解析】內(nèi)部控制審計(jì)以財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)為核心（A），但需關(guān)注運(yùn)營（B）、合規(guī)（C）和戰(zhàn)略（D）目標(biāo)對財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，選項(xiàng)A為審計(jì)重點(diǎn)，其他選項(xiàng)為補(bǔ)充關(guān)注點(diǎn)?！绢}干16】關(guān)于控制活動(dòng)審計(jì)，下列哪項(xiàng)屬于預(yù)防性控制？【選項(xiàng)】A.采購訂單需經(jīng)多部門會(huì)簽B.貨幣資金支付需雙重審批C.定期輪換關(guān)鍵崗位人員D.錯(cuò)誤付款需追溯并重做【參考答案】A【詳細(xì)解析】預(yù)防性控制旨在阻止錯(cuò)報(bào)發(fā)生，如多部門會(huì)簽（A）阻止未經(jīng)授權(quán)的采購；選項(xiàng)B（雙重審批）屬于檢查性控制，C（輪換）屬于補(bǔ)充性控制，D（追溯重做）屬于糾正性控制。【題干17】在驗(yàn)證內(nèi)部控制有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估控制執(zhí)行頻率？【選項(xiàng)】A.檢查控制執(zhí)行記錄的完整性和及時(shí)性B.測試控制活動(dòng)是否按計(jì)劃執(zhí)行C.抽取控制活動(dòng)樣本檢查執(zhí)行情況D.比較控制執(zhí)行成本與收益【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制執(zhí)行頻率需通過測試控制活動(dòng)是否按計(jì)劃執(zhí)行（B）驗(yàn)證，選項(xiàng)A（記錄）驗(yàn)證及時(shí)性，C（樣本）驗(yàn)證具體執(zhí)行，D（成本收益）屬于管理層決策因素，非審計(jì)關(guān)注點(diǎn)。【題干18】關(guān)于控制缺陷的評(píng)估，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何判斷缺陷的廣泛性？【選項(xiàng)】A.比較同類企業(yè)缺陷數(shù)量B.分析缺陷對多個(gè)業(yè)務(wù)流程的影響C.評(píng)估缺陷導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)金額D.檢查缺陷是否重復(fù)出現(xiàn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】缺陷的廣泛性需評(píng)估其對多個(gè)業(yè)務(wù)流程的影響（B），選項(xiàng)A（同類企業(yè)數(shù)據(jù)）缺乏針對性，C（金額）反映嚴(yán)重性，D（重復(fù)出現(xiàn)）反映持續(xù)性，均不直接體現(xiàn)廣泛性?！绢}干19】在審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證監(jiān)督的獨(dú)立性？【選項(xiàng)】A.檢查監(jiān)督人員是否與被監(jiān)督部門存在利益關(guān)系B.測試監(jiān)督結(jié)果是否被管理層干預(yù)C.抽取監(jiān)督報(bào)告檢查結(jié)論客觀性D.檢查監(jiān)督記錄是否包含整改跟蹤【參考答案】C【詳細(xì)解析】監(jiān)督獨(dú)立性需通過檢查監(jiān)督報(bào)告結(jié)論是否客觀（C）驗(yàn)證，選項(xiàng)A（利益關(guān)系）屬于背景調(diào)查，B（管理層干預(yù)）屬于有效性問題，D（整改跟蹤）屬于執(zhí)行問題?！绢}干20】關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)程序，下列哪項(xiàng)屬于穿行測試的核心步驟？【選項(xiàng)】A.選取樣本檢查控制執(zhí)行記錄B.觀察業(yè)務(wù)流程操作環(huán)節(jié)C.測試控制活動(dòng)是否按計(jì)劃執(zhí)行D.比較內(nèi)部控制手冊與實(shí)際操作差異【參考答案】B【詳細(xì)解析】穿行測試需全程追蹤交易從發(fā)生到記錄的全過程（B），選項(xiàng)A（檢查記錄）屬于實(shí)質(zhì)性程序，C（測試執(zhí)行）屬于控制測試，D（比較手冊與實(shí)際）屬于控制環(huán)境審計(jì)。2025年注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基石，其核心要素不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.誠信原則與道德規(guī)范B.員工勝任能力C.權(quán)限與責(zé)任分配D.信息與溝通機(jī)制【參考答案】B【詳細(xì)解析】控制環(huán)境的核心要素包括誠信原則與道德規(guī)范（A）、組織架構(gòu)與權(quán)力分配（C）、員工勝任能力（B）及信息與溝通（D）。但題目問的是“不包括”，因此正確答案為B。需注意區(qū)分控制環(huán)境與其他要素（如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)）的邊界?！绢}干2】在審計(jì)過程中，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制活動(dòng)未有效執(zhí)行，審計(jì)師應(yīng)首先判斷該缺陷屬于哪種類型？【選項(xiàng)】A.控制執(zhí)行缺陷B.控制設(shè)計(jì)缺陷C.控制未執(zhí)行缺陷D.控制目標(biāo)缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，審計(jì)師需區(qū)分缺陷類型：若控制活動(dòng)本身存在設(shè)計(jì)錯(cuò)誤（如流程缺失），則為控制設(shè)計(jì)缺陷（B）；若活動(dòng)存在但未執(zhí)行，則為控制執(zhí)行缺陷（A）。本題未明確執(zhí)行問題，僅提及“未有效執(zhí)行”，需結(jié)合具體審計(jì)證據(jù)判斷。【題干3】下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中的“關(guān)鍵控制點(diǎn)”？【選項(xiàng)】A.采購訂單的審批流程B.貨幣資金支付前需經(jīng)兩人復(fù)核C.存貨盤點(diǎn)每年執(zhí)行1次D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)鍵控制點(diǎn)是防止或糾正重大錯(cuò)報(bào)的核心環(huán)節(jié)。選項(xiàng)B（支付前雙人復(fù)核）屬于關(guān)鍵控制點(diǎn)；選項(xiàng)A（審批流程）可能涉及控制活動(dòng)但未必是關(guān)鍵點(diǎn)；選項(xiàng)C（存貨盤點(diǎn)頻率）屬于常規(guī)控制；選項(xiàng)D（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵循）屬于目標(biāo)而非控制活動(dòng)。需注意區(qū)分控制目標(biāo)與具體控制措施?！绢}干4】在評(píng)估控制環(huán)境有效性時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層頻繁調(diào)整重大決策流程，可能表明以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.權(quán)力制衡不足B.道德風(fēng)險(xiǎn)較高C.溝通機(jī)制失效D.勝任能力不足【參考答案】B【詳細(xì)解析】管理層頻繁調(diào)整決策流程可能削弱權(quán)力制衡（A），但更直接反映道德風(fēng)險(xiǎn)（B）。根據(jù)舞弊三角理論，壓力、機(jī)會(huì)與自我合理化是舞弊三要素，管理層隨意變更流程可能體現(xiàn)自我合理化傾向。需結(jié)合案例具體分析。【題干5】下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制審計(jì)中的“信息與溝通”要素的核心內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制手冊的更新機(jī)制B.跨部門協(xié)作流程的時(shí)效性要求C.外部審計(jì)報(bào)告的披露渠道D.員工舉報(bào)渠道的匿名性保障【參考答案】D【詳細(xì)解析】信息與溝通要求確保信息及時(shí)準(zhǔn)確傳遞，包括內(nèi)部與外部溝通。選項(xiàng)D（匿名舉報(bào)渠道）直接保障信息傳遞的有效性；選項(xiàng)A（手冊更新）屬于控制活動(dòng)；選項(xiàng)B（協(xié)作時(shí)效）屬于流程控制；選項(xiàng)C（外部報(bào)告披露）屬于合規(guī)要求而非內(nèi)控要素?！绢}干6】在審計(jì)某企業(yè)存貨管理內(nèi)控時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)記錄由保管員兼任簽署，這可能導(dǎo)致以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.物資流失B.賬實(shí)不符C.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目誤列D.管理層凌駕內(nèi)控【參考答案】D【詳細(xì)解析】保管員同時(shí)簽署盤點(diǎn)記錄存在職責(zé)分離失效，可能被管理層利用進(jìn)行舞弊（D）。選項(xiàng)A（物資流失）需有證據(jù)支持；選項(xiàng)B（賬實(shí)不符）是結(jié)果而非直接風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C（誤列項(xiàng)目）與存貨管理無直接關(guān)聯(lián)。需結(jié)合審計(jì)證據(jù)判斷是否存在舞弊跡象?！绢}干7】企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，若發(fā)現(xiàn)某部門負(fù)責(zé)人直接干預(yù)不相容職責(zé)的執(zhí)行，應(yīng)首先關(guān)注其違反了以下哪項(xiàng)原則？【選項(xiàng)】A.權(quán)力制衡B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向C.道德規(guī)范D.合規(guī)性要求【參考答案】A【詳細(xì)解析】權(quán)力制衡要求關(guān)鍵職責(zé)由不同人員執(zhí)行（如審批與執(zhí)行分離）。選項(xiàng)A直接違反該原則；選項(xiàng)B（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）是審計(jì)方法；選項(xiàng)C（道德規(guī)范）是控制環(huán)境要素；選項(xiàng)D（合規(guī)性）是外部約束。需注意區(qū)分原則與審計(jì)程序?！绢}干8】下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制缺陷的“重大缺陷”？【選項(xiàng)】A.未定期復(fù)核采購合同條款B.貨幣資金保管未執(zhí)行“不相容職責(zé)分離”C.存貨盤點(diǎn)誤差率超過5%D.財(cái)務(wù)報(bào)告披露延遲3個(gè)工作日【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，重大缺陷需顯著降低企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B（資金保管未分離）直接導(dǎo)致資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，屬于重大缺陷；選項(xiàng)A（合同條款未復(fù)核）可能影響合規(guī)性；選項(xiàng)C（誤差率）需結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷；選項(xiàng)D（披露延遲）屬于操作失誤而非缺陷。【題干9】在審計(jì)銷售回款內(nèi)控時(shí)，若發(fā)現(xiàn)客戶信用審批權(quán)限下放至基層員工，可能引發(fā)以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)B.銷售收入虛增C.應(yīng)收賬款賬齡老化D.管理層凌駕內(nèi)控【參考答案】D【詳細(xì)解析】基層員工無足夠權(quán)限審批信用（D）可能導(dǎo)致客戶資質(zhì)審核不嚴(yán)，為管理層虛增收入或放寬信用政策提供機(jī)會(huì)。選項(xiàng)A（錯(cuò)報(bào)）是結(jié)果而非直接風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B（虛增收入）需結(jié)合具體舞弊手段；選項(xiàng)C（賬齡老化）是執(zhí)行問題。需關(guān)注權(quán)限下放是否失控?！绢}干10】下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制審計(jì)中“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”要素的核心內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制缺陷的整改跟蹤B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定期更新機(jī)制C.控制活動(dòng)的執(zhí)行效果測試D.信息系統(tǒng)的安全訪問權(quán)限【參考答案】B【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求識(shí)別和評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)，包括定期更新機(jī)制（B）。選項(xiàng)A（缺陷整改）屬于監(jiān)控活動(dòng)；選項(xiàng)C（控制活動(dòng)測試）屬于控制活動(dòng)審計(jì)；選項(xiàng)D（系統(tǒng)權(quán)限）屬于信息與溝通。需注意區(qū)分內(nèi)控要素的層次?！绢}干11】在審計(jì)某企業(yè)研發(fā)費(fèi)用資本化內(nèi)控時(shí)，發(fā)現(xiàn)資本化審批流程缺失，該缺陷屬于以下哪類？【選項(xiàng)】A.控制執(zhí)行缺陷B.控制設(shè)計(jì)缺陷C.控制未執(zhí)行缺陷D.控制目標(biāo)缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】審批流程缺失屬于控制設(shè)計(jì)缺陷（B），而非執(zhí)行問題（A/C）。需明確缺陷分類標(biāo)準(zhǔn)：設(shè)計(jì)缺陷指控制活動(dòng)本身錯(cuò)誤，執(zhí)行缺陷指控制未按設(shè)計(jì)執(zhí)行。本題未提及執(zhí)行情況，僅流程缺失。【題干12】下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制審計(jì)中的“監(jiān)控活動(dòng)”典型措施？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)B.內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立檢查C.財(cái)務(wù)報(bào)表外部審計(jì)D.內(nèi)部控制手冊的更新【參考答案】A【詳細(xì)解析】監(jiān)控活動(dòng)包括自我評(píng)價(jià)（A）、獨(dú)立檢查（B）及第三方審計(jì)（C/D）。但選項(xiàng)C/D屬于外部審計(jì)范疇，不直接屬于監(jiān)控活動(dòng)。需注意區(qū)分監(jiān)控活動(dòng)與審計(jì)程序?！绢}干13】在審計(jì)某企業(yè)采購內(nèi)控時(shí)，發(fā)現(xiàn)合同歸檔由采購部員工負(fù)責(zé)，而該員工同時(shí)負(fù)責(zé)合同審批，這可能導(dǎo)致以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.合同條款舞弊B.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)C.職責(zé)分離失效D.應(yīng)付賬款虛增【參考答案】C【詳細(xì)解析】合同審批與歸檔職責(zé)未分離（C）直接違反不相容職責(zé)原則，可能被用于舞弊。選項(xiàng)A（條款舞弊）是可能結(jié)果，但題目未明確舞弊行為；選項(xiàng)B/D需結(jié)合具體審計(jì)證據(jù)?！绢}干14】下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制審計(jì)中“控制活動(dòng)”的自動(dòng)化手段？【選項(xiàng)】A.系統(tǒng)權(quán)限的分級(jí)管理B.采購訂單的電子審批流程C.存貨盤點(diǎn)結(jié)果的紙質(zhì)記錄D.貨幣資金支付的銀行對賬單【參考答案】B【詳細(xì)解析】自動(dòng)化控制活動(dòng)（AC）包括電子審批（B）、系統(tǒng)權(quán)限管理（A）及銀行對賬（D）。選項(xiàng)C（紙質(zhì)記錄）屬于手工控制，非自動(dòng)化。需注意區(qū)分AC與手工控制活動(dòng)?！绢}干15】在審計(jì)某企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)控時(shí)，發(fā)現(xiàn)折舊計(jì)提由財(cái)務(wù)人員直接操作，未執(zhí)行管理層審批，該缺陷屬于以下哪類？【選項(xiàng)】A.控制執(zhí)行缺陷B.控制設(shè)計(jì)缺陷C.控制未執(zhí)行缺陷D.控制目標(biāo)缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】題目未說明審批流程是否存在（設(shè)計(jì)缺陷），僅提及未執(zhí)行，因此屬于控制執(zhí)行缺陷（A）。需注意區(qū)分設(shè)計(jì)缺陷與執(zhí)行缺陷的判斷依據(jù)?！绢}干16】下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制審計(jì)中“信息與溝通”要素的有效性標(biāo)準(zhǔn)？【選項(xiàng)】A.信息傳遞的及時(shí)性B.溝通渠道的多樣性C.系統(tǒng)權(quán)限的保密性D.披露的合規(guī)性要求【參考答案】A【詳細(xì)解析】信息與溝通有效性需滿足及時(shí)性（A）、準(zhǔn)確性等標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)B（多樣性）是形式要求；選項(xiàng)C（權(quán)限保密）屬于信息系統(tǒng)的控制；選項(xiàng)D（合規(guī)性）是外部監(jiān)管要求。需注意區(qū)分內(nèi)控要素與外部要求?！绢}干17】在審計(jì)某企業(yè)銷售合同管理內(nèi)控時(shí)，發(fā)現(xiàn)合同條款修改無需雙方簽字確認(rèn)，該缺陷可能導(dǎo)致以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.合同條款舞弊B.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)C.銷售收入虛增D.應(yīng)收賬款賬齡老化【參考答案】A【詳細(xì)解析】合同修改未確認(rèn)（A）可能被用于修改不利條款，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B/D需有具體證據(jù)支持；選項(xiàng)C（虛增收入）需結(jié)合舞弊手段。需關(guān)注合同管理的控制有效性?！绢}干18】下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制審計(jì)中“控制環(huán)境”的評(píng)估要點(diǎn)？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制缺陷的整改記錄B.管理層凌駕內(nèi)控的舞弊案例C.組織架構(gòu)的權(quán)責(zé)分配D.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見類型【參考答案】C【詳細(xì)解析】控制環(huán)境評(píng)估需關(guān)注權(quán)責(zé)分配（C）、誠信原則等要素。選項(xiàng)A（缺陷整改）屬于監(jiān)控活動(dòng)；選項(xiàng)B（舞弊案例）是審計(jì)發(fā)現(xiàn)；選項(xiàng)D（審計(jì)意見）是外部結(jié)果。需注意區(qū)分評(píng)估要點(diǎn)與審計(jì)結(jié)果?！绢}干19】在審計(jì)某企業(yè)存貨管理內(nèi)控時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)結(jié)果直接由倉庫主管簽字確認(rèn)，未執(zhí)行獨(dú)立復(fù)核，該缺陷屬于以下哪類？【選項(xiàng)】A.控制執(zhí)行缺陷B.控制設(shè)計(jì)缺陷C.控制未執(zhí)行缺陷D.控制目標(biāo)缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】題目未說明復(fù)核流程是否存在（設(shè)計(jì)缺陷），僅提及未執(zhí)行，因此屬于控制執(zhí)行缺陷（A）。需注意區(qū)分設(shè)計(jì)缺陷與執(zhí)行缺陷的判斷依據(jù)?！绢}干20】下列哪項(xiàng)屬于內(nèi)部控制審計(jì)中“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”的輸出成果？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制缺陷清單B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣C.控制活動(dòng)執(zhí)行測試結(jié)果D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)調(diào)整建議【參考答案】B【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估輸出包括風(fēng)險(xiǎn)矩陣（B）、風(fēng)險(xiǎn)描述及應(yīng)對措施。選項(xiàng)A（缺陷清單）屬于監(jiān)控活動(dòng)；選項(xiàng)C（測試結(jié)果）屬于控制活動(dòng)審計(jì)；選項(xiàng)D（調(diào)整建議）屬于審計(jì)調(diào)整。需注意區(qū)分審計(jì)階段與輸出成果。2025年注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，若控制風(fēng)險(xiǎn)較低但存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)主要依賴哪種審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.控制測試B.書面聲明C.實(shí)質(zhì)性程序D.網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》，當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)較低但存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴實(shí)質(zhì)性程序?？刂茰y試適用于評(píng)估控制執(zhí)行的有效性，而實(shí)質(zhì)性程序直接驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表金額的準(zhǔn)確性。選項(xiàng)C符合審計(jì)準(zhǔn)則對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的要求?！绢}干2】企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，若某項(xiàng)控制活動(dòng)因設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致無法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，應(yīng)如何分類該缺陷？【選項(xiàng)】A.無重大缺陷B.一般缺陷C.重大缺陷D.輕微缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，設(shè)計(jì)缺陷若未顯著降低控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，應(yīng)歸類為一般缺陷。選項(xiàng)B正確。重大缺陷需滿足“合理預(yù)期下無法被其他控制抵消”的條件，而選項(xiàng)C不符合?！绢}干3】在評(píng)估采購與付款循環(huán)的控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層頻繁調(diào)整預(yù)算審批權(quán)限，這主要反映了哪種控制缺陷？【選項(xiàng)】A.權(quán)責(zé)分離不足B.溝通機(jī)制失效C.權(quán)限變更未記錄D.誠信原則缺失【參考答案】D【詳細(xì)解析】管理層頻繁調(diào)整預(yù)算審批權(quán)限可能削弱管理層誠信和勝任能力，屬于控制環(huán)境缺陷。選項(xiàng)D正確，誠信原則要求管理層行為符合企業(yè)價(jià)值觀。選項(xiàng)A涉及職責(zé)分離，與題干無關(guān)?！绢}干4】針對銷售合同審批環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證其有效性？【選項(xiàng)】A.檢查合同金額與訂單一致性B.查閱銷售部門會(huì)議記錄C.抽取合同樣本進(jìn)行函證D.追蹤銀行存款日記賬與合同臺(tái)賬【參考答案】A【詳細(xì)解析】合同審批有效性驗(yàn)證需關(guān)注審批流程與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的一致性。選項(xiàng)A直接測試合同金額審批的準(zhǔn)確性，符合《審計(jì)準(zhǔn)則》對控制測試的要求。選項(xiàng)C函證適用于驗(yàn)證存在性，而非審批有效性?！绢}干5】在審計(jì)存貨內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)人同時(shí)兼任采購驗(yàn)收崗位，這屬于哪種控制缺陷？【選項(xiàng)】A.權(quán)責(zé)分離不足B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失效C.監(jiān)督機(jī)制缺失D.信息系統(tǒng)缺陷【參考答案】A【詳細(xì)解析】倉儲(chǔ)與采購驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離是存貨內(nèi)部控制的核心要求。選項(xiàng)A正確。若同一人負(fù)責(zé)采購驗(yàn)收和倉儲(chǔ)，可能滋生舞弊，導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符。選項(xiàng)D涉及信息系統(tǒng)，與題干無關(guān)?！绢}干6】企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，若發(fā)現(xiàn)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算超支超過10%，應(yīng)優(yōu)先采取哪種后續(xù)控制措施？【選項(xiàng)】A.停止項(xiàng)目執(zhí)行B.增加預(yù)算審批層級(jí)C.修訂預(yù)算編制流程D.提高研發(fā)人員績效獎(jiǎng)金【參考答案】C【詳細(xì)解析】預(yù)算超支超過10%表明預(yù)算編制流程存在缺陷，需修訂流程而非臨時(shí)調(diào)整審批層級(jí)。選項(xiàng)C符合《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中“動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算”的要求。選項(xiàng)A可能損害企業(yè)聲譽(yù)，選項(xiàng)D可能激勵(lì)舞弊?！绢}干7】在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策變更未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，這屬于哪種控制缺陷？【選項(xiàng)】A.一般缺陷B.重大缺陷C.輕微缺陷D.未識(shí)別缺陷【參考答案】B【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)政策變更需經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。未經(jīng)批準(zhǔn)屬于重大缺陷，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和D不符合《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》分類標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干8】針對應(yīng)收賬款賬齡分析控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證其有效性？【選項(xiàng)】A.抽取賬齡超過90天的客戶進(jìn)行函證B.檢查賬齡分析模型參數(shù)設(shè)置C.追蹤應(yīng)收賬款與銷售合同臺(tái)賬勾稽關(guān)系D.查閱客戶信用政策調(diào)整記錄【參考答案】B【詳細(xì)解析】賬齡分析有效性驗(yàn)證需關(guān)注模型參數(shù)是否合理，如90天閾值設(shè)置。選項(xiàng)B直接測試控制執(zhí)行準(zhǔn)確性，符合《審計(jì)準(zhǔn)則》對實(shí)質(zhì)性程序的要求。選項(xiàng)A驗(yàn)證存在性，選項(xiàng)D與控制有效性無關(guān)?！绢}干9】在評(píng)估存貨盤點(diǎn)內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)記錄與倉儲(chǔ)系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在差異，應(yīng)首先如何處理？【選項(xiàng)】A.立即調(diào)整倉儲(chǔ)系統(tǒng)數(shù)據(jù)B.抽取差異樣本進(jìn)行重新盤點(diǎn)C.約談倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)人