2025中級審計師《審計理論與實務(wù)》終極押題A卷A卷（答案版）一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。本題共30分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分）1.下列關(guān)于審計獨立性的表述，錯誤的是（）。A.獨立性是審計的本質(zhì)特征B.獨立性表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源等方面C.審計人員在審計工作中不受任何機構(gòu)和個人的干涉D.審計獨立性是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處答案：C解析：審計人員在審計工作中要保持獨立性，但并不是不受任何機構(gòu)和個人的干涉，在法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定的框架內(nèi)開展工作，會受到必要的監(jiān)督和管理等。A、B、D選項關(guān)于審計獨立性的表述都是正確的。2.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是（）。A.要求被審計單位提供財務(wù)報表B.對被審計單位給予紀(jì)律處分C.對被審計單位的違規(guī)行為處以罰款D.對被審計單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計答案：A解析：國家審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供財務(wù)報表等相關(guān)資料。審計機關(guān)沒有權(quán)力對被審計單位給予紀(jì)律處分，紀(jì)律處分一般由被審計單位的上級主管部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門執(zhí)行，B選項錯誤；審計機關(guān)對違規(guī)行為可以提出處理處罰建議，但罰款等處罰執(zhí)行權(quán)有相應(yīng)規(guī)定，并非審計機關(guān)直接進(jìn)行罰款，C選項錯誤；對被審計單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計機關(guān)的職責(zé)，但這不屬于權(quán)限范疇，D選項錯誤。3.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。A.被審計單位的內(nèi)部控制制度B.被審計單位的會計憑證C.被審計單位的財務(wù)報表D.被審計單位的固定資產(chǎn)盤點表答案：A解析：環(huán)境證據(jù)是對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實，被審計單位的內(nèi)部控制制度屬于環(huán)境證據(jù)。會計憑證、財務(wù)報表和固定資產(chǎn)盤點表都屬于書面證據(jù)，B、C、D選項不符合題意。4.審計人員在對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，下列做法正確的是（）。A.審計人員親自盤點存貨B.監(jiān)盤時間安排在資產(chǎn)負(fù)債表日之后C.對存放在外地的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤D.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，應(yīng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料答案：D解析：審計人員監(jiān)盤存貨時，一般是監(jiān)督被審計單位的盤點過程，而不是親自盤點存貨，A選項錯誤；監(jiān)盤時間最好安排在資產(chǎn)負(fù)債表日附近，而不是資產(chǎn)負(fù)債表日之后，B選項錯誤；對存放在外地的存貨也應(yīng)進(jìn)行監(jiān)盤或采取其他替代審計程序，C選項錯誤；對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，應(yīng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，以確認(rèn)其真實性和準(zhǔn)確性，D選項正確。5.下列關(guān)于審計工作底稿的表述，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體B.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄C.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位D.審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確答案：C解析：審計工作底稿的所有權(quán)屬于審計組織，而不是被審計單位，C選項錯誤。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，A、B、D選項表述正確。6.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是（）。A.職責(zé)分工控制B.組織結(jié)構(gòu)C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制D.憑證與記錄控制答案：B解析：控制環(huán)境要素包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，組織結(jié)構(gòu)屬于控制環(huán)境要素。職責(zé)分工控制、業(yè)務(wù)授權(quán)控制和憑證與記錄控制都屬于控制活動要素，A、C、D選項不符合題意。7.審計人員在對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列情況中，可采用消極式函證的是（）。A.個別賬戶的欠款金額較大B.欠款余額較小的債務(wù)人數(shù)量較多C.預(yù)計差錯率較高D.有理由相信欠款可能存在爭議、差錯或問題答案：B解析：消極式函證適用于同時滿足以下四個條件的情況：重大錯報風(fēng)險評估為低水平；涉及大量余額較小的賬戶；預(yù)期不存在大量的錯誤；沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。欠款余額較小的債務(wù)人數(shù)量較多符合消極式函證的適用條件。個別賬戶欠款金額較大、預(yù)計差錯率較高、有理由相信欠款可能存在爭議等情況應(yīng)采用積極式函證，A、C、D選項不符合要求。8.下列關(guān)于審計報告的表述，正確的是（）。A.審計報告是審計人員根據(jù)審計工作底稿編制的B.審計報告是審計人員向被審計單位提交的書面文件C.審計報告的內(nèi)容只包括審計意見D.審計報告的日期是審計人員完成審計工作的日期答案：A解析：審計報告是審計人員根據(jù)審計工作底稿編制的，A選項正確；審計報告是審計人員向?qū)徲嬍跈?quán)人或委托人提交的書面文件，而不是向被審計單位提交，B選項錯誤；審計報告的內(nèi)容包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段等，不僅僅包括審計意見，C選項錯誤；審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，D選項錯誤。9.下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作是（）。A.內(nèi)部控制測試B.對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試C.公布審計結(jié)果D.編制審計實施方案答案：C解析：國家審計報告階段的工作包括：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定；公布審計結(jié)果；檢查審計整改情況等。內(nèi)部控制測試和對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試屬于審計實施階段的工作，編制審計實施方案屬于審計計劃階段的工作，A、B、D選項不符合題意。10.下列關(guān)于績效審計的表述，錯誤的是（）。A.績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價B.績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)可以是定量的，也可以是定性的C.績效審計只關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，不關(guān)注社會效益D.績效審計的方法包括定量分析和定性分析答案：C解析：績效審計是對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動，有效性包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性和環(huán)境性等，既關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，也關(guān)注社會效益，C選項錯誤?？冃徲嫷脑u價標(biāo)準(zhǔn)可以是定量的，也可以是定性的，其方法包括定量分析和定性分析，A、B、D選項表述正確。11.下列關(guān)于信息系統(tǒng)審計的表述，正確的是（）。A.信息系統(tǒng)審計的對象是信息系統(tǒng)本身B.信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容只包括信息系統(tǒng)的安全性C.信息系統(tǒng)審計不需要對信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價D.信息系統(tǒng)審計可以采用繞過計算機審計的方法答案：A解析：信息系統(tǒng)審計的對象是信息系統(tǒng)本身，A選項正確；信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性等多個方面，B選項錯誤；信息系統(tǒng)審計需要對信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，以確定其是否健全有效，C選項錯誤；隨著信息技術(shù)的發(fā)展，繞過計算機審計的方法存在一定局限性，現(xiàn)在更多采用穿過計算機審計等方法，D選項錯誤。12.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述，錯誤的是（）。A.審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身活動進(jìn)行的控制B.審計質(zhì)量控制的目的是保證審計工作符合審計準(zhǔn)則的要求C.審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和審計人員D.審計質(zhì)量控制只針對審計實施階段的工作答案：D解析：審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身活動進(jìn)行的控制，目的是保證審計工作符合審計準(zhǔn)則的要求，主體是審計組織和審計人員，A、B、C選項表述正確；審計質(zhì)量控制貫穿于審計工作的全過程，而不僅僅針對審計實施階段的工作，D選項錯誤。13.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是（）。A.對本單位及所屬單位的財政收支進(jìn)行審計B.對本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計C.對本單位及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計D.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存答案：D解析：內(nèi)部審計機構(gòu)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存，D選項正確。A、B、C選項是內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)，而不是權(quán)限。14.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的表述，錯誤的是（）。A.審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范B.審計職業(yè)道德的核心是客觀、公正、廉潔C.審計職業(yè)道德只對審計人員的職業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范，對其個人行為沒有約束作用D.審計職業(yè)道德可以提高審計人員的職業(yè)形象和公信力答案：C解析：審計職業(yè)道德不僅對審計人員的職業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范，對其個人行為也有一定的約束作用，因為審計人員的個人行為可能會影響到其職業(yè)形象和審計工作的公信力，C選項錯誤。審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，核心是客觀、公正、廉潔，可以提高審計人員的職業(yè)形象和公信力，A、B、D選項表述正確。15.下列關(guān)于審計抽樣的表述，正確的是（）。A.審計抽樣適用于所有的審計程序B.審計抽樣的目的是為了獲取審計證據(jù)C.審計抽樣可以減少審計人員的工作量，但不能提高審計效率D.審計抽樣的樣本規(guī)模越大，審計風(fēng)險就越低答案：B解析：審計抽樣的目的是為了獲取審計證據(jù)，以形成關(guān)于總體的結(jié)論，B選項正確；審計抽樣并非適用于所有的審計程序，比如詢問、觀察等程序一般不適用審計抽樣，A選項錯誤；審計抽樣可以減少審計人員的工作量，同時提高審計效率，C選項錯誤；樣本規(guī)模并非越大越好，樣本規(guī)模過大可能會增加審計成本，且樣本規(guī)模與審計風(fēng)險之間并不是簡單的線性關(guān)系，還受到其他因素的影響，D選項錯誤。16.下列各項中，屬于審計人員對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容是（）。A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)B.固定資產(chǎn)的完整性C.固定資產(chǎn)的存在性D.固定資產(chǎn)的折舊方法答案：C解析：審計人員對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤主要是為了驗證固定資產(chǎn)的存在性，C選項正確。固定資產(chǎn)的所有權(quán)可以通過查閱相關(guān)文件等方式進(jìn)行確認(rèn)，A選項不符合題意；固定資產(chǎn)的完整性可以通過檢查相關(guān)的采購合同、發(fā)票等資料來核實，B選項不符合題意；固定資產(chǎn)的折舊方法主要通過檢查會計記錄等進(jìn)行審計，D選項不符合題意。17.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的是（）。A.審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性B.審計風(fēng)險可以完全消除C.審計風(fēng)險只包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險D.審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量成反比答案：A解析：審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，A選項正確；審計風(fēng)險只能降低，不能完全消除，B選項錯誤；審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險（固有風(fēng)險和控制風(fēng)險）和檢查風(fēng)險，C選項錯誤；審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量成正比，審計風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)就越多，D選項錯誤。18.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是（）。A.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的重要依據(jù)C.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)D.審計準(zhǔn)則只對國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)有約束力，對社會審計組織沒有約束力答案：D解析：審計準(zhǔn)則對國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織都有約束力，D選項錯誤。審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是衡量審計質(zhì)量的重要依據(jù)，也是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)，A、B、C選項表述正確。19.下列各項中，屬于審計人員對貨幣資金進(jìn)行實質(zhì)性測試的程序是（）。A.檢查貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況B.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤C.觀察貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程D.分析貨幣資金項目的合理性答案：B解析：對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是對貨幣資金進(jìn)行實質(zhì)性測試的程序，B選項正確。檢查貨幣資金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和觀察貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程屬于控制測試程序，A、C選項不符合題意；分析貨幣資金項目的合理性屬于分析程序，但不屬于實質(zhì)性測試的核心程序，D選項不符合題意。20.下列關(guān)于審計項目計劃的表述，錯誤的是（）。A.審計項目計劃是審計機關(guān)根據(jù)年度審計任務(wù)的安排，對一個年度的審計項目和專項審計調(diào)查項目作出的統(tǒng)一安排B.審計項目計劃的內(nèi)容包括審計項目名稱、被審計單位名稱、審計目標(biāo)等C.審計項目計劃一經(jīng)確定，不得調(diào)整D.審計項目計劃應(yīng)報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)報告答案：C解析：審計項目計劃在執(zhí)行過程中，由于情況發(fā)生變化，可以按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整，C選項錯誤。審計項目計劃是審計機關(guān)根據(jù)年度審計任務(wù)的安排，對一個年度的審計項目和專項審計調(diào)查項目作出的統(tǒng)一安排，內(nèi)容包括審計項目名稱、被審計單位名稱、審計目標(biāo)等，應(yīng)報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計機關(guān)報告，A、B、D選項表述正確。21.下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述，正確的是（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)不可靠C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)不可靠D.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)不可靠答案：A解析：從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，A選項正確。內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠，B選項錯誤；直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，C選項錯誤；以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，D選項錯誤。22.下列各項中，屬于審計人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的程序是（）。A.檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號B.審查銷售合同是否真實有效C.分析應(yīng)收賬款的賬齡D.計算本期主要產(chǎn)品的毛利率答案：A解析：檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號是對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的程序，通過檢查編號的連續(xù)性可以驗證內(nèi)部控制的有效性，A選項正確。審查銷售合同是否真實有效屬于實質(zhì)性測試程序，B選項不符合題意；分析應(yīng)收賬款的賬齡和計算本期主要產(chǎn)品的毛利率都屬于實質(zhì)性分析程序，C、D選項不符合題意。23.下列關(guān)于審計工作底稿復(fù)核的表述，錯誤的是（）。A.審計工作底稿復(fù)核的目的是保證審計工作底稿的質(zhì)量B.審計工作底稿復(fù)核可以分為審計組內(nèi)部復(fù)核和審計機關(guān)復(fù)核C.審計工作底稿復(fù)核只需要對審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行復(fù)核D.審計工作底稿復(fù)核應(yīng)形成復(fù)核記錄答案：C解析：審計工作底稿復(fù)核不僅要對審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性進(jìn)行復(fù)核，還要對審計工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性等方面進(jìn)行復(fù)核，C選項錯誤。審計工作底稿復(fù)核的目的是保證審計工作底稿的質(zhì)量，可分為審計組內(nèi)部復(fù)核和審計機關(guān)復(fù)核，且應(yīng)形成復(fù)核記錄，A、B、D選項表述正確。24.下列關(guān)于審計報告意見類型的表述，正確的是（）。A.無保留意見的審計報告表示被審計單位的財務(wù)報表不存在任何問題B.保留意見的審計報告表示被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報C.否定意見的審計報告表示被審計單位的財務(wù)報表整體上沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制D.無法表示意見的審計報告表示審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)答案：D解析：無法表示意見的審計報告表示審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，D選項正確。無保留意見的審計報告并不意味著被審計單位的財務(wù)報表不存在任何問題，只是表明財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，A選項錯誤；保留意見的審計報告表示被審計單位的財務(wù)報表整體是公允的，但存在個別重要事項的處理或披露不符合規(guī)定，并非存在重大錯報，B選項錯誤；否定意見的審計報告表示被審計單位的財務(wù)報表整體上沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，C選項表述不準(zhǔn)確。25.下列關(guān)于績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的表述，錯誤的是（）。A.績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有客觀性B.績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有可比性C.績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有可獲得性D.績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)只能由審計人員自行確定答案：D解析：績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)可以由多種途徑確定，并非只能由審計人員自行確定，還可以參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、法律法規(guī)規(guī)定、被審計單位的計劃目標(biāo)等，D選項錯誤?？冃徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有客觀性、可比性和可獲得性等特點，A、B、C選項表述正確。26.下列關(guān)于信息系統(tǒng)審計方法的表述，正確的是（）。A.繞過計算機審計方法適用于對信息系統(tǒng)功能較為復(fù)雜的情況B.穿過計算機審計方法是指審計人員不審查計算機系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)處理過程，只審查輸入和輸出數(shù)據(jù)C.利用計算機審計方法是指審計人員利用計算機技術(shù)對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計D.信息系統(tǒng)審計方法只包括手工審計方法答案：C解析：利用計算機審計方法是指審計人員利用計算機技術(shù)對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，C選項正確。繞過計算機審計方法適用于對信息系統(tǒng)功能相對簡單的情況，A選項錯誤；穿過計算機審計方法是指審計人員不僅審查輸入和輸出數(shù)據(jù)，還審查計算機系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)處理過程，B選項錯誤；信息系統(tǒng)審計方法包括手工審計方法和計算機輔助審計方法等，D選項錯誤。27.下列關(guān)于內(nèi)部審計報告的表述，錯誤的是（）。A.內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項作出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件B.內(nèi)部審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議等內(nèi)容C.內(nèi)部審計報告的收件人只能是本單位主要負(fù)責(zé)人D.內(nèi)部審計報告應(yīng)在正式出具之前征求被審計單位的意見答案：C解析：內(nèi)部審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計項目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機構(gòu)或個人，不一定只是本單位主要負(fù)責(zé)人，C選項錯誤。內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項作出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件，應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議等內(nèi)容，且應(yīng)在正式出具之前征求被審計單位的意見，A、B、D選項表述正確。28.下列關(guān)于審計職業(yè)道德基本原則的表述，錯誤的是（）。A.誠信原則要求審計人員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是B.客觀原則要求審計人員不得因偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則要求審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責(zé)D.保密原則要求審計人員對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的涉密信息予以保密，在任何情況下都不得披露答案：D解析：保密原則要求審計人員對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的涉密信息予以保密，但在法律法規(guī)允許披露、得到客戶授權(quán)等特定情況下是可以披露的，并非在任何情況下都不得披露，D選項錯誤。誠信原則要求審計人員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是；客觀原則要求審計人員不得因偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷；專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則要求審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，勤勉盡責(zé)，A、B、C選項表述正確。29.下列關(guān)于審計抽樣樣本選取方法的表述，正確的是（）。A.簡單隨機選樣法適用于總體規(guī)模較小、總體特征分布均勻的情況B.系統(tǒng)選樣法是指從總體中隨機選取一個樣本，然后按照一定的間隔選取其他樣本C.分層選樣法是指將總體按照某一特征分成若干層，然后從每一層中隨機選取樣本D.整群選樣法是指將總體分成若干群，然后隨機選取若干群作為樣本，對選中群內(nèi)的所有項目進(jìn)行審查答案：D解析：整群選樣法是指將總體分成若干群，然后隨機選取若干群作為樣本，對選中群內(nèi)的所有項目進(jìn)行審查，D選項正確。簡單隨機選樣法適用于總體規(guī)模較大且總體特征分布均勻的情況，A選項錯誤；系統(tǒng)選樣法是先計算選樣間距，確定選樣起點，然后按照間距依次選取樣本，B選項錯誤；分層選樣法是將總體按照某一特征分成若干層，然后根據(jù)各層的重要性等因素分配樣本量，從每一層中選取樣本，并非簡單地隨機選取，C選項錯誤。30.下列關(guān)于審計機關(guān)審計檔案管理的表述，錯誤的是（）。A.審計檔案是指審計機關(guān)在項目審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查活動中直接形成的，具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄B.審計檔案的保管期限分為永久、長期和短期三種C.審計檔案的保管期限從審計報告簽發(fā)之日起計算D.審計機關(guān)應(yīng)建立健全審計檔案管理制度，確保審計檔案的安全和完整答案：C解析：審計檔案的保管期限從審計項目終結(jié)之日起計算，而不是從審計報告簽發(fā)之日起計算，C選項錯誤。審計檔案是指審計機關(guān)在項目審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查活動中直接形成的，具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄，保管期限分為永久、長期和短期三種，審計機關(guān)應(yīng)建立健全審計檔案管理制度，確保審計檔案的安全和完整，A、B、D選項表述正確。二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。本題共40分，每小題2分。多選、錯選、不選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0.5分）1.下列各項中，屬于審計作用的有（）。A.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展B.保障經(jīng)濟(jì)社會健康運行C.推進(jìn)法治建設(shè)D.加強廉政建設(shè)E.提高財務(wù)信息質(zhì)量答案：ABCDE解析：審計具有多方面的作用，包括促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、保障經(jīng)濟(jì)社會健康運行、推進(jìn)法治建設(shè)、加強廉政建設(shè)以及提高財務(wù)信息質(zhì)量等，A、B、C、D、E選項均正確。2.下列關(guān)于國家審計的表述，正確的有（）。A.國家審計是由國家審計機關(guān)依法實施的審計B.國家審計的對象包括各級政府及其部門的財政收支C.國家審計具有法定性和強制性D.國家審計可以對內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督E.國家審計的目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益答案：ABCD解析：國家審計是由國家審計機關(guān)依法實施的審計，對象包括各級政府及其部門的財政收支，具有法定性和強制性，還可以對內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，A、B、C、D選項正確。國家審計的目的是監(jiān)督財政財務(wù)收支的真實、合法和效益，不僅僅是為了提高經(jīng)濟(jì)效益，E選項錯誤。3.下列審計證據(jù)中，屬于書面證據(jù)的有（）。A.被審計單位的會計憑證B.被審計單位的財務(wù)報表C.被審計單位的會議記錄D.被審計單位的內(nèi)部控制手冊E.被審計單位的實物資產(chǎn)答案：ABCD解析：書面證據(jù)是以書面形式存在的審計證據(jù)，被審計單位的會計憑證、財務(wù)報表、會議記錄和內(nèi)部控制手冊都屬于書面證據(jù)，A、B、C、D選項正確。被審計單位的實物資產(chǎn)屬于實物證據(jù)，E選項不符合題意。4.審計人員在對被審計單位的存貨進(jìn)行審計時，應(yīng)關(guān)注的事項有（）。A.存貨的所有權(quán)B.存貨的數(shù)量和質(zhì)量C.存貨的計價方法D.存貨的盤存制度E.存貨的采購合同答案：ABCDE解析：審計人員在對存貨進(jìn)行審計時，應(yīng)關(guān)注存貨的所有權(quán)，以確定存貨是否歸被審計單位所有；關(guān)注存貨的數(shù)量和質(zhì)量，確保存貨的實際情況與記錄相符；關(guān)注存貨的計價方法，檢查其是否合理合規(guī)；關(guān)注存貨的盤存制度，評估其有效性；關(guān)注存貨的采購合同，審查采購業(yè)務(wù)的真實性和合法性，A、B、C、D、E選項均正確。5.下列關(guān)于審計工作底稿的說法，正確的有（）。A.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體B.審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確C.審計工作底稿應(yīng)注明索引號和頁次D.審計工作底稿應(yīng)經(jīng)被審計單位簽字確認(rèn)E.審計工作底稿應(yīng)妥善保管，以備查閱答案：ABCE解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，注明索引號和頁次，妥善保管以備查閱，A、B、C、E選項正確。審計工作底稿不需要被審計單位簽字確認(rèn)，D選項錯誤。6.下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督，A、B、C、D、E選項均正確。7.審計人員在對被審計單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列做法正確的有（）。A.函證方式可根據(jù)具體情況選擇積極式或消極式B.函證時間應(yīng)選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日附近C.對于回函不符的情況，應(yīng)進(jìn)一步查明原因D.對于未回函的情況，應(yīng)采取替代審計程序E.函證結(jié)果可以作為確認(rèn)應(yīng)收賬款余額的唯一依據(jù)答案：ABCD解析：函證方式可根據(jù)具體情況選擇積極式或消極式，函證時間應(yīng)選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日附近，對于回函不符的情況應(yīng)進(jìn)一步查明原因，對于未回函的情況應(yīng)采取替代審計程序，A、B、C、D選項正確。函證結(jié)果不能作為確認(rèn)應(yīng)收賬款余額的唯一依據(jù)，還需要結(jié)合其他審計程序進(jìn)行綜合判斷，E選項錯誤。8.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的有（）。A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告應(yīng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段等內(nèi)容C.審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見D.審計報告的日期是審計人員完成審計工作的日期E.審計報告應(yīng)送達(dá)被審計單位和有關(guān)部門答案：ABCE解析：審計報告是審計工作的最終成果，應(yīng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段等內(nèi)容，意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，應(yīng)送達(dá)被審計單位和有關(guān)部門，A、B、C、E選項正確。審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，D選項錯誤。9.下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有（）。A.編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定B.公布審計結(jié)果C.檢查審計整改情況D.對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試E.對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行實質(zhì)性測試答案：ABC解析：國家審計報告階段的工作包括編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定，公布審計結(jié)果，檢查審計整改情況，A、B、C選項正確。對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試和對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行實質(zhì)性測試屬于審計實施階段的工作，D、E選項不符合題意。10.下列關(guān)于績效審計的說法，正確的有（）。A.績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價B.績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)可以是定量的，也可以是定性的C.績效審計的方法包括定量分析和定性分析D.績效審計只關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，不關(guān)注社會效益E.績效審計可以促進(jìn)被審計單位提高管理水平和績效答案：ABCE解析：績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價，評價標(biāo)準(zhǔn)可以是定量的，也可以是定性的，方法包括定量分析和定性分析，可以促進(jìn)被審計單位提高管理水平和績效，A、B、C、E選項正確。績效審計既關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，也關(guān)注社會效益，D選項錯誤。11.下列關(guān)于信息系統(tǒng)審計的說法，正確的有（）。A.信息系統(tǒng)審計的對象是信息系統(tǒng)本身B.信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性等C.信息系統(tǒng)審計需要對信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價D.信息系統(tǒng)審計可以采用繞過計算機審計、穿過計算機審計和利用計算機審計等方法E.信息系統(tǒng)審計可以提高信息系統(tǒng)的安全性和可靠性答案：ABCDE解析：信息系統(tǒng)審計的對象是信息系統(tǒng)本身，內(nèi)容包括信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性等，需要對信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，可以采用繞過計算機審計、穿過計算機審計和利用計算機審計等方法，能夠提高信息系統(tǒng)的安全性和可靠性，A、B、C、D、E選項均正確。12.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法，正確的有（）。A.審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身活動進(jìn)行的控制B.審計質(zhì)量控制的目的是保證審計工作符合審計準(zhǔn)則的要求C.審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和審計人員D.審計質(zhì)量控制貫穿于審計工作的全過程E.審計質(zhì)量控制只針對審計實施階段的工作答案：ABCD解析：審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員對自身活動進(jìn)行的控制，目的是保證審計工作符合審計準(zhǔn)則的要求，主體是審計組織和審計人員，貫穿于審計工作的全過程，A、B、C、D選項正確。審計質(zhì)量控制并非只針對審計實施階段的工作，E選項錯誤。13.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的有（）。A.要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃等相關(guān)資料B.檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物C.對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料D.對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，作出臨時制止決定E.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃等相關(guān)資料；檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，作出臨時制止決定；對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時封存，A、B、C、D、E選項均正確。14.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法，正確的有（）。A.審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范B.審計職業(yè)道德的核心是客觀、公正、廉潔C.審計職業(yè)道德對審計人員的職業(yè)行為和個人行為都有約束作用D.審計職業(yè)道德可以提高審計人員的職業(yè)形象和公信力E.審計人員違反審計職業(yè)道德應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任答案：ABCD解析：審計職業(yè)道德是審計人員在從事審計工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，核心是客觀、公正、廉潔，對審計人員的職業(yè)行為和個人行為都有約束作用，可以提高審計人員的職業(yè)形象和公信力，A