2025年注稅務師稅法二重點解析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理的費用，下列哪一項不得在稅前扣除？（）A.職工工資薪金支出B.存貨的盤虧損失C.轉讓固定資產(chǎn)的凈損失D.支付給關聯(lián)方的利息費用，但符合獨立交易原則且未超過規(guī)定比例2.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用80萬元，財務費用30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2024年度的應納稅所得額為多少萬元？（）A.100B.120C.150D.1803.下列關于稅收強制執(zhí)行的說法，正確的是哪一個？（）A.稅務機關可以強制執(zhí)行納稅人的銀行存款，但不得強制執(zhí)行其不動產(chǎn)B.納稅人未按期繳納稅款，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，但必須提前30日通知納稅人C.納稅人提供擔保后，稅務機關不得再采取強制執(zhí)行措施D.稅務機關強制執(zhí)行時，可以優(yōu)先執(zhí)行納稅人的工資收入4.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，居民個人取得的下列哪一項收入，可以免征個人所得稅？（）A.利息收入B.股息紅利收入C.稿酬收入D.退休金收入5.某個體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入80萬元，發(fā)生成本40萬元，支付給雇員的工資20萬元，繳納的增值稅5萬元。該個體工商戶2024年度應繳納的個人所得稅為多少萬元？（）A.3B.4.5C.6D.7.56.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.轉讓土地使用權D.提供餐飲服務7.某企業(yè)2024年度的應納稅所得額為100萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（）A.20B.25C.30D.358.根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一種消費品不屬于消費稅的征稅范圍？（）A.卷煙B.白酒C.化妝品D.書籍9.某納稅人2024年度應繳納的增值稅為50萬元，消費稅為20萬元，城市維護建設稅為5萬元。該納稅人2024年度應繳納的增值稅、消費稅、城市維護建設稅的合計為多少萬元？（）A.75B.80C.85D.9010.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列哪一項支出，可以作為資本性支出，不得在稅前扣除？（）A.購買設備的支出B.支付的廣告費C.支付的工資薪金D.支付的利息費用11.某企業(yè)2024年度的營業(yè)收入為800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元。該企業(yè)2024年度的毛利率為多少？（）A.37.5%B.40%C.42.5%D.45%12.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，居民個人取得的下列哪一項收入，可以享受專項附加扣除？（）A.利息收入B.股息紅利收入C.稿酬收入D.子女教育支出13.某個體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入100萬元，發(fā)生成本60萬元，支付給雇員的工資40萬元，繳納的增值稅8萬元。該個體工商戶2024年度應繳納的個人所得稅為多少萬元？（）A.3B.4C.5D.614.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為多少？（）A.3%B.5%C.6%D.9%15.某企業(yè)2024年度的應納稅所得額為200萬元，適用的所得稅稅率為15%。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（）A.20B.30C.40D.5016.根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，卷煙的計稅價格低于一定標準的，應按該標準加征消費稅。這個標準是多少元/條？（）A.50元B.100元C.150元D.200元17.某納稅人2024年度應繳納的增值稅為80萬元，消費稅為30萬元，城市維護建設稅為8萬元。該納稅人2024年度應繳納的增值稅、消費稅、城市維護建設稅的合計為多少萬元？（）A.118B.120C.122D.12418.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列哪一項支出，可以作為費用性支出，在稅前扣除？（）A.購買設備的支出B.支付的廣告費C.支付的工資薪金D.支付的利息費用19.某企業(yè)2024年度的營業(yè)收入為600萬元，營業(yè)成本400萬元，銷售費用80萬元，管理費用40萬元，財務費用20萬元。該企業(yè)2024年度的凈利潤為多少萬元？（）A.60B.70C.80D.9020.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，非居民個人取得的下列哪一項收入，可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠？（）A.利息收入B.股息紅利收入C.稿酬收入D.工資收入21.某個體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入120萬元，發(fā)生成本70萬元，支付給雇員的工資50萬元，繳納的增值稅10萬元。該個體工商戶2024年度應繳納的個人所得稅為多少萬元？（）A.4B.5C.6D.722.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人適用的增值稅稅率為多少？（）A.13%B.9%C.6%D.3%23.某企業(yè)2024年度的應納稅所得額為300萬元，適用的所得稅稅率為20%。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（）A.30B.40C.50D.6024.根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，白酒的計稅價格低于一定標準的，應按該標準加征消費稅。這個標準是多少元/斤？（）A.50元B.100元C.150元D.200元25.某納稅人2024年度應繳納的增值稅為60萬元，消費稅為25萬元，城市維護建設稅為6萬元。該納稅人2024年度應繳納的增值稅、消費稅、城市維護建設稅的合計為多少萬元？（）A.91B.92C.93D.94二、多項選擇題（本題型共20小題，每小題2分，共40分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列哪些支出，可以在稅前扣除？（）A.職工工資薪金支出B.存貨的盤虧損失C.轉讓固定資產(chǎn)的凈損失D.支付給關聯(lián)方的利息費用，但符合獨立交易原則且未超過規(guī)定比例2.下列關于稅收強制執(zhí)行的說法，正確的有哪些？（）A.稅務機關可以強制執(zhí)行納稅人的銀行存款，但不得強制執(zhí)行其不動產(chǎn)B.納稅人未按期繳納稅款，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，但必須提前30日通知納稅人C.納稅人提供擔保后，稅務機關不得再采取強制執(zhí)行措施D.稅務機關強制執(zhí)行時，可以優(yōu)先執(zhí)行納稅人的工資收入3.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，居民個人取得的下列哪些收入，可以免征個人所得稅？（）A.利息收入B.股息紅利收入C.稿酬收入D.退休金收入4.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪些行為屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.轉讓土地使用權D.提供餐飲服務5.根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪些消費品屬于消費稅的征稅范圍？（）A.卷煙B.白酒C.化妝品D.書籍6.某企業(yè)2024年度的應納稅所得額為100萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（）A.20B.25C.30D.357.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列哪些支出，可以作為資本性支出，不得在稅前扣除？（）A.購買設備的支出B.支付的廣告費C.支付的工資薪金D.支付的利息費用8.某企業(yè)2024年度的營業(yè)收入為800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元。該企業(yè)2024年度的毛利率為多少？（）A.37.5%B.40%C.42.5%D.45%9.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，居民個人取得的下列哪些收入，可以享受專項附加扣除？（）A.利息收入B.股息紅利收入C.稿酬收入D.子女教育支出10.某個體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入80萬元，發(fā)生成本40萬元，支付給雇員的工資20萬元，繳納的增值稅5萬元。該個體工商戶2024年度應繳納的個人所得稅為多少萬元？（）A.3B.4.5C.6D.7.511.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為多少？（）A.3%B.5%C.6%D.9%12.某企業(yè)2024年度的應納稅所得額為200萬元，適用的所得稅稅率為15%。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（）A.20B.30C.40D.5013.根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，卷煙的計稅價格低于一定標準的，應按該標準加征消費稅。這個標準是多少元/條？（）A.50元B.100元C.150元D.200元14.某納稅人2024年度應繳納的增值稅為80萬元，消費稅為30萬元，城市維護建設稅為8萬元。該納稅人2024年度應繳納的增值稅、消費稅、城市維護建設稅的合計為多少萬元？（）A.118B.120C.122D.12415.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列哪些支出，可以作為費用性支出，在稅前扣除？（）A.購買設備的支出B.支付的廣告費C.支付的工資薪金D.支付的利息費用16.某企業(yè)2024年度的營業(yè)收入為600萬元，營業(yè)成本400萬元，銷售費用80萬元，管理費用40萬元，財務費用20萬元。該企業(yè)2024年度的凈利潤為多少萬元？（）A.60B.70C.80D.9017.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，非居民個人取得的下列哪些收入，可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠？（）A.利息收入B.股息紅利收入C.稿酬收入D.工資收入18.某個體工商戶2024年度取得經(jīng)營收入120萬元，發(fā)生成本70萬元，支付給雇員的工資50萬元，繳納的增值稅10萬元。該個體工商戶2024年度應繳納的個人所得稅為多少萬元？（）A.4B.5C.6D.719.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人適用的增值稅稅率為多少？（）A.13%B.9%C.6%D.3%20.某企業(yè)2024年度的應納稅所得額為300萬元，適用的所得稅稅率為20%。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？（）A.30B.40C.50D.60三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請根據(jù)題目要求，判斷每小題的表述是否正確，用“正確”或“錯誤”回答。）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理的費用，都可以在稅前扣除。2.稅務機關可以強制執(zhí)行納稅人的銀行存款，但不得強制執(zhí)行其不動產(chǎn)。3.居民個人取得的利息收入，可以免征個人所得稅。4.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。5.企業(yè)發(fā)生的廣告費，可以作為資本性支出，不得在稅前扣除。6.居民個人取得的稿酬收入，可以享受專項附加扣除。7.稅務機關強制執(zhí)行時，可以優(yōu)先執(zhí)行納稅人的工資收入。8.一般納稅人適用的增值稅稅率為13%。9.卷煙的計稅價格低于50元/條，應按該標準加征消費稅。10.非居民個人取得的工資收入，可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。四、簡答題（本題型共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述稅收強制執(zhí)行的條件和程序。2.解釋什么是增值稅的小規(guī)模納稅人，并說明其與一般納稅人的區(qū)別。3.列舉個人所得稅的專項附加扣除項目，并簡要說明其扣除標準。4.說明消費稅的征稅范圍，并列舉其中的主要消費品。5.解釋企業(yè)所得稅的應納稅所得額的計算方法，并舉例說明。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.D支付給關聯(lián)方的利息費用，雖然符合獨立交易原則且未超過規(guī)定比例，但在某些情況下仍然可能不被允許在稅前扣除，因為稅務機關可能會對其關聯(lián)交易進行特別納稅調查。2.B應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=500-300-50-80-30+20-10=120萬元。3.B稅務機關采取強制執(zhí)行措施必須提前30日通知納稅人，這是法律規(guī)定的程序，保障納稅人的知情權。4.D退休金收入屬于免稅收入，根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的退休金收入可以免征個人所得稅。5.A個體工商戶的經(jīng)營所得應先計算應納稅所得額，再適用5%至35%的超額累進稅率計算個人所得稅。應納稅所得額=經(jīng)營收入-成本-費用-允許扣除的稅金=80-40-20-5=15萬元，適用3%的稅率，應納稅額=15×3%=0.45萬元。6.D提供餐飲服務屬于生活服務，不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營業(yè)稅改征增值稅的范圍。7.B企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=100×25%=25萬元。8.D書籍不屬于消費稅的征稅范圍，消費稅主要針對奢侈品、高檔消費品等。9.B增值稅、消費稅、城市維護建設稅的合計=50+20+5=75萬元。10.A購買設備的支出屬于資本性支出，不得在稅前扣除，而應通過折舊的方式分期扣除。11.A毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入×100%=(800-500)/800×100%=37.5%。12.D子女教育支出屬于個人所得稅的專項附加扣除項目，納稅人可以按規(guī)定標準扣除。13.B個體工商戶的經(jīng)營所得應先計算應納稅所得額，再適用5%至35%的超額累進稅率計算個人所得稅。應納稅所得額=經(jīng)營收入-成本-費用-允許扣除的稅金=100-70-50-8=-28萬元，由于應納稅所得額為負數(shù)，因此不需要繳納個人所得稅。14.A小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，這是國家針對小規(guī)模納稅人制定的優(yōu)惠政策。15.D企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=200×15%=30萬元。16.B卷煙的計稅價格低于100元/條時，應按100元/條的標準加征消費稅。17.B增值稅、消費稅、城市維護建設稅的合計=80+30+8=118萬元。18.B支付的廣告費屬于費用性支出，可以在稅前扣除。19.A凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用=600-400-80-40-20=60萬元。20.D工資收入屬于非居民個人取得的所得，可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，減輕稅負。二、多項選擇題答案及解析1.A、B、C職工工資薪金支出、存貨的盤虧損失、轉讓固定資產(chǎn)的凈損失都可以在稅前扣除，而支付給關聯(lián)方的利息費用，雖然符合獨立交易原則且未超過規(guī)定比例，但在某些情況下仍然可能不被允許在稅前扣除，因為稅務機關可能會對其關聯(lián)交易進行特別納稅調查。2.B、D納稅人未按期繳納稅款，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，但必須提前30日通知納稅人，這是法律規(guī)定的程序，保障納稅人的知情權。稅務機關強制執(zhí)行時，可以優(yōu)先執(zhí)行納稅人的工資收入，保障納稅人的生活。3.C、D稅收協(xié)定優(yōu)惠主要針對非居民個人取得的所得，稿酬收入和工資收入屬于可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的所得類型。利息收入和股息紅利收入一般不享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。4.A、B、C銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、轉讓土地使用權都屬于增值稅的征稅范圍，而提供餐飲服務屬于生活服務，不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營業(yè)稅改征增值稅的范圍。5.A、B、C卷煙、白酒、化妝品都屬于消費稅的征稅范圍，而書籍不屬于消費稅的征稅范圍，消費稅主要針對奢侈品、高檔消費品等。6.A、B、C、D企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=100×25%=25萬元。7.A、C購買設備的支出屬于資本性支出，不得在稅前扣除，而支付的廣告費屬于費用性支出，可以在稅前扣除。工資薪金支出和利息費用既可以是資本性支出，也可以是費用性支出，具體取決于企業(yè)的會計處理和稅法規(guī)定。8.A、B、C、D毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入×100%=(800-500)/800×100%=37.5%。9.C、D稿酬收入和子女教育支出屬于個人所得稅的專項附加扣除項目，納稅人可以按規(guī)定標準扣除。利息收入和股息紅利收入一般不享受專項附加扣除。10.A、B、C、D個體工商戶的經(jīng)營所得應先計算應納稅所得額，再適用5%至35%的超額累進稅率計算個人所得稅。應納稅所得額=經(jīng)營收入-成本-費用-允許扣除的稅金=80-40-20-5=15萬元，適用3%的稅率，應納稅額=15×3%=0.45萬元。11.A、B、C、D小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，一般納稅人適用的增值稅稅率為13%。12.A、B、C、D企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=200×15%=30萬元。13.A、B、C卷煙的計稅價格低于50元/條時，應按100元/條的標準加征消費稅。14.A、B、C、D增值稅、消費稅、城市維護建設稅的合計=80+30+8=118萬元。15.B、C、D支付的廣告費、支付的工資薪金、支付的利息費用都屬于費用性支出，可以在稅前扣除。購買設備的支出屬于資本性支出，不得在稅前扣除。16.A、B、C、D凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用=600-400-80-40-20=60萬元。17.A、B、D利息收入和股息紅利收入屬于非居民個人取得的所得，可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，減輕稅負。稿酬收入和工資收入一般不享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。18.A、B、C、D個體工商戶的經(jīng)營所得應先計算應納稅所得額，再適用5%至35%的超額累進稅率計算個人所得稅。應納稅所得額=經(jīng)營收入-成本-費用-允許扣除的稅金=120-70-50-10=?10萬元，由于應納稅所得額為負數(shù)，因此不需要繳納個人所得稅。19.A、B、C、D一般納稅人適用的增值稅稅率為13%，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。20.A、B、C、D企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=300×20%=60萬元。三、判斷題答案及解析1.錯誤企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理的費用，并不是都可以在稅前扣除，例如資本性支出、與取得收入無關的支出等不得在稅前扣除。2.錯誤稅務機關可以強制執(zhí)行納稅人的銀行存款，也可以強制執(zhí)行其不動產(chǎn)，只要符合法律規(guī)定的條件。3.錯誤居民個人取得的利息收入，需要繳納個人所得稅，適用20%的稅率。4.正確小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，這是國家針對小規(guī)模納稅人制定的優(yōu)惠政策。5.錯誤企業(yè)發(fā)生的廣告費，可以作為費用性支出，在稅前扣除。6.正確居民個人取得的稿酬收入，可以享受專項附加扣除，按規(guī)定標準扣除。7.錯誤稅務機關強制執(zhí)行時，不得優(yōu)先執(zhí)行納稅人的工資收入，保障納稅人的生活。8.正確一般納稅人適用的增值稅稅率為13%，這是增值稅的基本稅率。9.正確卷煙的計稅價格低于50元/條時，應按100元/條的標準加征消費稅。10.正確非居民個人取得的工資收入，可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，減輕稅負。四、簡答題答案及解析1.稅收強制執(zhí)行的條件和程序：稅收強制執(zhí)行是指稅務機關依照法定程序，對納稅人未按期繳納稅款的，采取強制措施，強制其繳納稅款的行為。條件包括：納稅人未按期繳納稅款；納稅人有繳納稅款的能力；稅務機關已經(jīng)責令納稅人限期繳納稅款，