2025年稅務(wù)師考試稅法二沖刺模擬試卷及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于居民個(gè)人綜合所得應(yīng)稅項(xiàng)目的是（）。A.省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)金B(yǎng).國外工作期間的工資所得C.個(gè)人出租房屋的所得D.企業(yè)年金個(gè)人賬戶的購買基金份額2.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營所得為120萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為15萬元，則其2024年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為（）。A.0元B.3萬元C.6萬元D.9萬元3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是（）。A.年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元的企業(yè)B.年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，但資產(chǎn)總額超過500萬元的企業(yè)C.年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，且資產(chǎn)總額不超過300萬元的企業(yè)D.年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，但從業(yè)人數(shù)超過100人的企業(yè)4.某居民企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入500萬元，發(fā)生成本300萬元，發(fā)生廣告費(fèi)80萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為20萬元，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.20萬元5.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。A.個(gè)人提供技術(shù)咨詢所得B.個(gè)人發(fā)表文章所得C.個(gè)人出租房屋所得D.個(gè)人從事演出活動(dòng)所得6.某個(gè)人2024年度取得工資收入10萬元，年終獎(jiǎng)5萬元，已知其適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬元，則其2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）。A.2.4萬元B.2.6萬元C.3萬元D.3.4萬元7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.土地使用權(quán)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)大修理支出8.某企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入600萬元，發(fā)生成本400萬元，發(fā)生廣告費(fèi)100萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為30萬元，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.15萬元B.18萬元C.20萬元D.25萬元9.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偶然所得的是（）。A.個(gè)人工資所得B.個(gè)人稿酬所得C.個(gè)人中獎(jiǎng)所得D.個(gè)人經(jīng)營所得10.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營所得為80萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為10萬元，則其2024年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為（）。A.0元B.2萬元C.4萬元D.6萬元11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中，不能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的是（）。A.擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)B.產(chǎn)品或服務(wù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的企業(yè)C.科技人員占職工總數(shù)比例不低于30%的企業(yè)D.企業(yè)上一年度銷售收入超過2000萬元的企業(yè)12.某居民企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入700萬元，發(fā)生成本500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)120萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為35萬元，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.17萬元B.20萬元C.22萬元D.25萬元13.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的是（）。A.個(gè)人提供技術(shù)咨詢所得B.個(gè)人出租房屋所得C.個(gè)人從事演出活動(dòng)所得D.個(gè)人經(jīng)營所得14.某個(gè)人2024年度取得工資收入8萬元，年終獎(jiǎng)4萬元，已知其適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為0.8萬元，則其2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）。A.1.6萬元B.2萬元C.2.4萬元D.3萬元15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不計(jì)提折舊的是（）。A.房屋B.存貨C.機(jī)器設(shè)備D.運(yùn)輸工具16.某企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入500萬元，發(fā)生成本300萬元，發(fā)生廣告費(fèi)60萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為25萬元，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.20萬元17.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得的是（）。A.個(gè)人出租房屋所得B.個(gè)人出租機(jī)器設(shè)備所得C.個(gè)人出租土地使用權(quán)所得D.個(gè)人經(jīng)營所得18.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營所得為100萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為12萬元，則其2024年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為（）。A.0元B.3萬元C.5萬元D.7萬元19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中，可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的是（）。A.年度應(yīng)納稅所得額超過200萬元的企業(yè)B.年度應(yīng)納稅所得額不超過200萬元，但資產(chǎn)總額超過1000萬元的企業(yè)C.年度應(yīng)納稅所得額不超過200萬元，且資產(chǎn)總額不超過500萬元的企業(yè)D.年度應(yīng)納稅所得額不超過200萬元，但從業(yè)人數(shù)超過200人的企業(yè)20.某居民企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入600萬元，發(fā)生成本400萬元，發(fā)生廣告費(fèi)90萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為30萬元，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.15萬元B.18萬元C.20萬元D.25萬元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；錯(cuò)選、漏選、未選均不得分。）1.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于綜合所得應(yīng)稅項(xiàng)目的是（）。A.工資所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.偶然所得2.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營所得為150萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為20萬元，則其2024年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為（）。A.0元B.5萬元C.10萬元D.15萬元3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是（）。A.年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元的企業(yè)B.年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，但資產(chǎn)總額超過500萬元的企業(yè)C.年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，且資產(chǎn)總額不超過300萬元的企業(yè)D.年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，但從業(yè)人數(shù)超過100人的企業(yè)4.某居民企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入800萬元，發(fā)生成本600萬元，發(fā)生廣告費(fèi)150萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為40萬元，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.20萬元B.22萬元C.25萬元D.30萬元5.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。A.個(gè)人提供技術(shù)咨詢所得B.個(gè)人發(fā)表文章所得C.個(gè)人出租房屋所得D.個(gè)人從事演出活動(dòng)所得6.某個(gè)人2024年度取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元，已知其適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為2.1萬元，則其2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（）。A.2.4萬元B.3萬元C.3.6萬元D.4.2萬元7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.土地使用權(quán)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)大修理支出8.某企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入900萬元，發(fā)生成本700萬元，發(fā)生廣告費(fèi)180萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為45萬元，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.22萬元B.25萬元C.28萬元D.30萬元9.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偶然所得的是（）。A.個(gè)人工資所得B.個(gè)人稿酬所得C.個(gè)人中獎(jiǎng)所得D.個(gè)人經(jīng)營所得10.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營所得為200萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為30萬元，則其2024年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為（）。A.0元B.7萬元C.10萬元D.13萬元三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請根據(jù)題目要求，判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人出租房屋所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)按月計(jì)算應(yīng)納稅額。（）2.某企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入500萬元，發(fā)生成本300萬元，發(fā)生廣告費(fèi)80萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為20萬元，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為10萬元。（）3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)大修理支出，可以一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用扣除。（）4.某個(gè)人2024年度取得工資收入10萬元，年終獎(jiǎng)5萬元，已知其適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬元，則其2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額為3.4萬元。（）5.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人出租機(jī)器設(shè)備所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)按月計(jì)算應(yīng)納稅額。（）6.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營所得為120萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為15萬元，則其2024年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為0元。（）7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，適用于所有企業(yè)。（）8.某企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入700萬元，發(fā)生成本500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)120萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為35萬元，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為20萬元。（）9.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人從事演出活動(dòng)所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)按次計(jì)算應(yīng)納稅額。（）10.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營所得為80萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為10萬元，則其2024年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為6萬元。（）四、計(jì)算題（本題型共5題，每題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，計(jì)算下列各項(xiàng)應(yīng)納稅額或應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。）1.某個(gè)人2024年度取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元，已知其適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為2.1萬元，則其2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額為多少萬元？2.某企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入800萬元，發(fā)生成本600萬元，發(fā)生廣告費(fèi)150萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為40萬元，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少萬元？3.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營所得為150萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為20萬元，則其2024年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為多少萬元？4.某個(gè)人2024年度取得工資收入8萬元，年終獎(jiǎng)4萬元，已知其適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為0.8萬元，則其2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額為多少萬元？5.某企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入600萬元，發(fā)生成本400萬元，發(fā)生廣告費(fèi)90萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為30萬元，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少萬元？五、綜合題（本題型共5題，每題10分，共50分。請根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，回答下列問題。）1.某居民企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入900萬元，發(fā)生成本700萬元，發(fā)生廣告費(fèi)180萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為45萬元，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，請計(jì)算其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.某個(gè)人2024年度取得工資收入10萬元，年終獎(jiǎng)5萬元，已知其適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬元，假設(shè)該個(gè)人符合個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，請計(jì)算其2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。3.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營所得為120萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為15萬元，假設(shè)該個(gè)體工商戶符合個(gè)人所得稅匯算清繳，請計(jì)算其2024年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。4.某企業(yè)2024年度取得經(jīng)營收入800萬元，發(fā)生成本600萬元，發(fā)生廣告費(fèi)150萬元，已知其2023年度累計(jì)預(yù)繳稅額為40萬元，假設(shè)該企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，請計(jì)算其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。5.某個(gè)人2024年度取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元，已知其適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為2.1萬元，假設(shè)該個(gè)人符合個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，請計(jì)算其2024年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.C解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。選項(xiàng)A屬于免稅項(xiàng)目；選項(xiàng)B屬于非居民個(gè)人所得；選項(xiàng)C屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，是居民個(gè)人綜合所得的一部分；選項(xiàng)D屬于企業(yè)年金個(gè)人賬戶的購買基金份額，不屬于個(gè)人所得。2.C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。2024年度應(yīng)納稅所得額為120萬元，假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為120×20%-10.5=19.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為15萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為19.5-15=4.5萬元，四舍五入為4萬元。3.C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，且資產(chǎn)總額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C符合小型微利企業(yè)的條件。4.A解析：廣告費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，即500×15%=75萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，超支5萬元，當(dāng)年可扣除75萬元。應(yīng)納稅所得額為500-300-75+(80-75)=120萬元。假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為120×20%-10.5=19.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為20萬元，應(yīng)退稅額為20-19.5=0.5萬元，四舍五入為0元。5.C解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得屬于“其他所得”，不并入綜合所得，單獨(dú)按20%稅率征收。選項(xiàng)A、B、D均屬于綜合所得應(yīng)稅項(xiàng)目。6.C解析：工資薪金所得和年終獎(jiǎng)可以單獨(dú)計(jì)稅或合并計(jì)稅。合并計(jì)稅時(shí)，先將年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，適用與工資薪金所得相同的稅率，然后減去速算扣除數(shù)。合并計(jì)稅應(yīng)納稅額為(10+5)×20%-1.4=3萬元。7.C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)大修理支出，可以分期攤銷扣除，不計(jì)提折舊。8.B解析：廣告費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，即600×15%=90萬元，實(shí)際發(fā)生100萬元，超支10萬元，當(dāng)年可扣除90萬元。應(yīng)納稅所得額為600-400-90+(100-90)=20萬元。假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為20×20%-10.5=1.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為30萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為1.5+30=31.5萬元，四舍五入為18萬元。9.C解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，偶然所得是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。選項(xiàng)A、B、D均不屬于偶然所得。10.B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。2024年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為80×20%-10.5=9.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為10萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為9.5-10=-0.5萬元，四舍五入為2萬元。11.D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠適用于擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品或服務(wù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍、科技人員占職工總數(shù)比例不低于30%的企業(yè)，且上一年度銷售（營業(yè)）收入不超過2000萬元。選項(xiàng)D不符合銷售收入條件。12.B解析：廣告費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，即700×15%=105萬元，實(shí)際發(fā)生120萬元，超支15萬元，當(dāng)年可扣除105萬元。應(yīng)納稅所得額為700-500-105+(120-105)=20萬元。假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為20×20%-10.5=1.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為35萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為1.5+35=36.5萬元，四舍五入為20萬元。13.D解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于“其他所得”，不并入綜合所得，單獨(dú)按20%稅率征收。選項(xiàng)A、B、C均屬于綜合所得應(yīng)稅項(xiàng)目。14.B解析：工資薪金所得和年終獎(jiǎng)可以單獨(dú)計(jì)稅或合并計(jì)稅。合并計(jì)稅時(shí)，先將年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，適用與工資薪金所得相同的稅率，然后減去速算扣除數(shù)。合并計(jì)稅應(yīng)納稅額為(8+4)×15%-0.8=2萬元。15.B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，房屋、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。16.A解析：廣告費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，即500×15%=75萬元，實(shí)際發(fā)生60萬元，當(dāng)年可扣除60萬元。應(yīng)納稅所得額為500-300-60=140萬元。假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為140×20%-10.5=23.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為25萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為23.5-25=-1.5萬元，四舍五入為10萬元。17.D解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人經(jīng)營所得屬于“經(jīng)營所得”，不并入綜合所得，單獨(dú)按5%-35%的超額累進(jìn)稅率征收。選項(xiàng)A、B、C均屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。18.C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。2024年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為100×20%-10.5=9.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為12萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為9.5-12=-2.5萬元，四舍五入為5萬元。19.C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)，但需符合相關(guān)條件。選項(xiàng)C符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的條件。20.B解析：廣告費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，即600×15%=90萬元，實(shí)際發(fā)生90萬元，當(dāng)年可扣除90萬元。應(yīng)納稅所得額為600-400-90=110萬元。假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為110×20%-10.5=19.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為30萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為19.5-30=-10.5萬元，四舍五入為18萬元。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.A、B、D解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。選項(xiàng)C屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，不屬于綜合所得應(yīng)稅項(xiàng)目。2.B、C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。2024年度應(yīng)納稅所得額為150萬元，假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為150×20%-10.5=24.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為20萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為24.5-20=4.5萬元，四舍五入為5萬元。選項(xiàng)B、C正確。3.C、D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，且資產(chǎn)總額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C、D符合小型微利企業(yè)的條件。4.A、B、C解析：廣告費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，即800×15%=120萬元，實(shí)際發(fā)生150萬元，超支30萬元，當(dāng)年可扣除120萬元。應(yīng)納稅所得額為800-600-120+(150-120)=110萬元。假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為110×20%-10.5=19.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為40萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為19.5+40=59.5萬元，四舍五入為20萬元。選項(xiàng)A、B、C正確。5.A、D解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于“綜合所得”，應(yīng)按月計(jì)算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)B、C屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)按月計(jì)算應(yīng)納稅額。6.B、C解析：工資薪金所得和年終獎(jiǎng)可以單獨(dú)計(jì)稅或合并計(jì)稅。合并計(jì)稅時(shí)，先將年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，適用與工資薪金所得相同的稅率，然后減去速算扣除數(shù)。合并計(jì)稅應(yīng)納稅額為(12+6)×25%-2.1=3.9萬元。選項(xiàng)B、C正確。7.B、D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。選項(xiàng)B、D不計(jì)提折舊。8.A、B、C解析：廣告費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，即900×15%=135萬元，實(shí)際發(fā)生180萬元，超支45萬元，當(dāng)年可扣除135萬元。應(yīng)納稅所得額為900-700-135+(180-135)=180萬元。假設(shè)適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為31.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為180×25%-31.5=31.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為45萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為31.5+45=76.5萬元，四舍五入為25萬元。選項(xiàng)A、B、C正確。9.A、B、D解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，偶然所得是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。選項(xiàng)C屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，不屬于偶然所得。10.B、C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，假設(shè)適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為31.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為200×25%-31.5=38.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為30萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為38.5-30=8.5萬元，四舍五入為10萬元。選項(xiàng)B、C正確。三、判斷題答案及解析1.×解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人出租房屋所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)按月計(jì)算應(yīng)納稅額。但財(cái)產(chǎn)租賃所得屬于“其他所得”，不并入綜合所得，單獨(dú)按20%稅率征收。2.×解析：廣告費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，即500×15%=75萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，超支5萬元，當(dāng)年可扣除75萬元。應(yīng)納稅所得額為500-300-75+(80-75)=120萬元。假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為120×20%-10.5=19.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為20萬元，應(yīng)退稅額為20-19.5=0.5萬元，四舍五入為0元。3.×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出，可以分期攤銷扣除，不計(jì)提折舊。4.√解析：工資薪金所得和年終獎(jiǎng)可以單獨(dú)計(jì)稅或合并計(jì)稅。合并計(jì)稅時(shí)，先將年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，適用與工資薪金所得相同的稅率，然后減去速算扣除數(shù)。合并計(jì)稅應(yīng)納稅額為(10+5)×20%-1.4=3萬元。5.×解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人出租機(jī)器設(shè)備所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)按月計(jì)算應(yīng)納稅額。但財(cái)產(chǎn)租賃所得屬于“其他所得”，不并入綜合所得，單獨(dú)按20%稅率征收。6.√解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。2024年度應(yīng)納稅所得額為120萬元，假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為120×20%-10.5=19.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為15萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為19.5-15=4.5萬元，四舍五入為4萬元。7.×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)，但需符合相關(guān)條件。8.√解析：廣告費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，即700×15%=105萬元，實(shí)際發(fā)生120萬元，超支15萬元，當(dāng)年可扣除105萬元。應(yīng)納稅所得額為700-500-105+(120-105)=20萬元。假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為20×20%-10.5=1.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為35萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為1.5+35=36.5萬元，四舍五入為20萬元。9.×解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人從事演出活動(dòng)所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)按次計(jì)算應(yīng)納稅額。但勞務(wù)報(bào)酬所得屬于“綜合所得”，應(yīng)按月計(jì)算應(yīng)納稅額。10.√解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。2024年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10.5萬元，則應(yīng)納所得稅額為80×20%-10.5=9.5萬元。累計(jì)預(yù)繳稅額為10萬元，應(yīng)補(bǔ)稅額為9.5-10=-0.5萬元，四舍五入為2萬元。四、計(jì)算題答案及解析1.3