2025年注冊會計師考試《會計》合并財務(wù)報表案例分析模擬試題卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最恰當(dāng)?shù)拇鸢?。?.甲公司與乙公司共同投資設(shè)立了丙公司，甲公司占丙公司60%的股權(quán)，乙公司占丙公司40%的股權(quán)。丙公司20X1年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，20X2年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，20X3年虧損200萬元。假定甲公司和乙公司對丙公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，那么在20X2年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益是多少萬元？A.360B.240C.300D.4002.在編制合并財務(wù)報表時，內(nèi)部交易抵銷分錄中，將內(nèi)部購入的存貨作為期末存貨結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，下列表述正確的是：A.借記“存貨——期末存貨”，貸記“未分配利潤——年初”B.借記“未分配利潤——年初”，貸記“存貨——期末存貨”C.借記“存貨——期末存貨”，貸記“管理費(fèi)用”D.借記“管理費(fèi)用”，貸記“存貨——期末存貨”3.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額是多少萬元？（假定甲公司和乙公司適用所得稅稅率均為25%）A.20B.40C.60D.804.在合并財務(wù)報表中，將母公司個別財務(wù)報表中的凈利潤調(diào)整為子公司凈利潤時，需要考慮的因素不包括：A.子公司凈利潤中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的沖銷B.子公司凈利潤中少數(shù)股東損益的確認(rèn)C.子公司凈利潤中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)D.子公司凈利潤中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的調(diào)整5.甲公司擁有乙公司100%的股權(quán)，乙公司擁有丙公司100%的股權(quán)。20X2年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目余額為2000萬元，其中包含從乙公司購入的存貨，該存貨在乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價值為1500萬元，甲公司已對該存貨計提了10萬元的跌價準(zhǔn)備。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的存貨項目金額是多少萬元？A.500B.400C.600D.5506.在編制合并財務(wù)報表時，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄中，將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，下列表述正確的是：A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)收賬款”B.借記“應(yīng)收賬款”，貸記“應(yīng)付賬款”C.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”D.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”7.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額是多少萬元？（假定甲公司和乙公司適用所得稅稅率均為25%）A.0B.20C.40D.608.在編制合并財務(wù)報表時，內(nèi)部交易抵銷分錄中，將內(nèi)部購入的固定資產(chǎn)作為期末固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，下列表述正確的是：A.借記“固定資產(chǎn)——原價”，貸記“未分配利潤——年初”B.借記“未分配利潤——年初”，貸記“固定資產(chǎn)——原價”C.借記“固定資產(chǎn)——累計折舊”，貸記“管理費(fèi)用”D.借記“管理費(fèi)用”，貸記“固定資產(chǎn)——累計折舊”9.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)余額是多少萬元？（假定甲公司和乙公司適用所得稅稅率均為25%）A.0B.20C.40D.6010.在合并財務(wù)報表中，將母公司個別財務(wù)報表中的凈利潤調(diào)整為子公司凈利潤時，需要考慮的因素不包括：A.子公司凈利潤中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的沖銷B.子公司凈利潤中少數(shù)股東損益的確認(rèn)C.子公司凈利潤中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)D.子公司凈利潤中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的調(diào)整二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.在編制合并財務(wù)報表時，內(nèi)部交易抵銷分錄中，將內(nèi)部購入的存貨作為期初存貨結(jié)轉(zhuǎn)至本期時的抵銷分錄，可能涉及的科目包括：A.“存貨——期初存貨”B.“未分配利潤——年初”C.“管理費(fèi)用”D.“所得稅費(fèi)用”2.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，可能涉及的科目包括：A.“遞延所得稅負(fù)債”B.“遞延所得稅資產(chǎn)”C.“所得稅費(fèi)用”D.“其他綜合收益”3.在合并財務(wù)報表中，將母公司個別財務(wù)報表中的凈利潤調(diào)整為子公司凈利潤時，需要考慮的因素包括：A.子公司凈利潤中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的沖銷B.子公司凈利潤中少數(shù)股東損益的確認(rèn)C.子公司凈利潤中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)D.子公司凈利潤中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的調(diào)整4.甲公司擁有乙公司100%的股權(quán)，乙公司擁有丙公司100%的股權(quán)。20X2年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目余額為2000萬元，其中包含從乙公司購入的存貨，該存貨在乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價值為1500萬元，甲公司已對該存貨計提了10萬元的跌價準(zhǔn)備。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的存貨項目金額，可能涉及的科目包括：A.“存貨——期末存貨”B.“未分配利潤——年初”C.“管理費(fèi)用”D.“所得稅費(fèi)用”5.在編制合并財務(wù)報表時，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄中，將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，可能涉及的科目包括：A.“應(yīng)付賬款”B.“應(yīng)收賬款”C.“壞賬準(zhǔn)備”D.“所得稅費(fèi)用”6.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，可能涉及的科目包括：A.“固定資產(chǎn)——原價”B.“固定資產(chǎn)——累計折舊”C.“管理費(fèi)用”D.“遞延所得稅資產(chǎn)”7.在編制合并財務(wù)報表時，內(nèi)部交易抵銷分錄中，將內(nèi)部購入的固定資產(chǎn)作為期末固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，可能涉及的科目包括：A.“固定資產(chǎn)——原價”B.“固定資產(chǎn)——累計折舊”C.“管理費(fèi)用”D.“所得稅費(fèi)用”8.在合并財務(wù)報表中，將母公司個別財務(wù)報表中的凈利潤調(diào)整為子公司凈利潤時，需要考慮的因素包括：A.子公司凈利潤中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的沖銷B.子公司凈利潤中少數(shù)股東損益的確認(rèn)C.子公司凈利潤中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)D.子公司凈利潤中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的調(diào)整9.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，可能涉及的科目包括：A.“遞延所得稅負(fù)債”B.“遞延所得稅資產(chǎn)”C.“所得稅費(fèi)用”D.“其他綜合收益”10.在編制合并財務(wù)報表時，內(nèi)部交易抵銷分錄中，將內(nèi)部購入的存貨作為期初存貨結(jié)轉(zhuǎn)至本期時的抵銷分錄，可能涉及的科目包括：A.“存貨——期初存貨”B.“未分配利潤——年初”C.“管理費(fèi)用”D.“所得稅費(fèi)用”三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“是”，錯誤的填“否”。）1.在編制合并財務(wù)報表時，內(nèi)部交易抵銷分錄中，將內(nèi)部購入的存貨作為期初存貨結(jié)轉(zhuǎn)至本期時的抵銷分錄，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對凈利潤的影響。（是）2.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，主要是由于該設(shè)備在甲公司個別財務(wù)報表中的賬面價值大于其在乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值。（是）3.在合并財務(wù)報表中，將母公司個別財務(wù)報表中的凈利潤調(diào)整為子公司凈利潤時，需要考慮的因素不包括子公司凈利潤中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。（否）4.甲公司擁有乙公司100%的股權(quán)，乙公司擁有丙公司100%的股權(quán)。20X2年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目余額為2000萬元，其中包含從乙公司購入的存貨，該存貨在乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價值為1500萬元，甲公司已對該存貨計提了10萬元的跌價準(zhǔn)備。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的存貨項目金額，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。（是）5.在編制合并財務(wù)報表時，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄中，將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。（否）6.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，主要是由于該設(shè)備在甲公司個別財務(wù)報表中的賬面價值大于其在乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值。（是）7.在編制合并財務(wù)報表時，內(nèi)部交易抵銷分錄中，將內(nèi)部購入的固定資產(chǎn)作為期末固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。（否）8.在合并財務(wù)報表中，將母公司個別財務(wù)報表中的凈利潤調(diào)整為子公司凈利潤時，需要考慮的因素包括子公司凈利潤中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的沖銷。（是）9.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，主要是由于該設(shè)備在甲公司個別財務(wù)報表中的賬面價值小于其在乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值。（否）10.在編制合并財務(wù)報表時，內(nèi)部交易抵銷分錄中，將內(nèi)部購入的存貨作為期初存貨結(jié)轉(zhuǎn)至本期時的抵銷分錄，主要是為了消除子公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對凈利潤的影響。（否）四、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果正確且計算步驟完整得滿分；計算結(jié)果不正確或計算步驟不完整，將按情況扣分。）1.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債余額是多少萬元？（假定甲公司和乙公司適用所得稅稅率均為25%）解答：甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-800/5=640萬元乙公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-80=720萬元因內(nèi)部交易產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=720-640=80萬元遞延所得稅負(fù)債余額=80*25%=20萬元2.甲公司擁有乙公司100%的股權(quán)，乙公司擁有丙公司100%的股權(quán)。20X2年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目余額為2000萬元，其中包含從乙公司購入的存貨，該存貨在乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價值為1500萬元，甲公司已對該存貨計提了10萬元的跌價準(zhǔn)備。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的存貨項目金額是多少萬元？解答：甲公司個別財務(wù)報表中該存貨的賬面價值=2000-10=1990萬元乙公司個別財務(wù)報表中該存貨的賬面價值=1500萬元因內(nèi)部交易產(chǎn)生的應(yīng)抵銷金額=1990-1500=490萬元甲公司應(yīng)抵銷的存貨項目金額=490萬元3.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)余額是多少萬元？（假定甲公司和乙公司適用所得稅稅率均為25%）解答：甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-800/5=640萬元乙公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-80=720萬元因內(nèi)部交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=640-720=-80萬元遞延所得稅資產(chǎn)余額=|-80|*25%=20萬元4.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額是多少萬元？解答：甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-800/5=640萬元乙公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-80=720萬元因內(nèi)部交易產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=720-640=80萬元甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的可收回金額假設(shè)小于640萬元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的可收回金額為600萬元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=640-600=40萬元抵銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=40萬元五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果正確且計算步驟完整得滿分；計算結(jié)果不正確或計算步驟不完整，將按情況扣分。）1.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)，對乙公司具有控制權(quán)。20X1年12月31日，甲公司從乙公司購入一臺管理用設(shè)備，成本為800萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司該設(shè)備20X2年已計提折舊80萬元。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)余額是多少萬元？（假定甲公司和乙公司適用所得稅稅率均為25%）解答：甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-800/5=640萬元乙公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-80=720萬元因內(nèi)部交易產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=720-640=80萬元遞延所得稅負(fù)債余額=80*25%=20萬元假設(shè)甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的可收回金額小于640萬元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。假設(shè)甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的可收回金額為600萬元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=640-600=40萬元抵銷的遞延所得稅負(fù)債余額=40*25%=10萬元最終遞延所得稅負(fù)債余額=20-10=10萬元2.甲公司擁有乙公司100%的股權(quán)，乙公司擁有丙公司100%的股權(quán)。20X2年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項目余額為2000萬元，其中包含從乙公司購入的存貨，該存貨在乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面價值為1500萬元，甲公司已對該存貨計提了10萬元的跌價準(zhǔn)備。在編制20X2年度合并財務(wù)報表時，甲公司應(yīng)抵銷的存貨項目金額是多少萬元？解答：甲公司個別財務(wù)報表中該存貨的賬面價值=2000-10=1990萬元乙公司個別財務(wù)報表中該存貨的賬面價值=1500萬元因內(nèi)部交易產(chǎn)生的應(yīng)抵銷金額=1990-1500=490萬元甲公司應(yīng)抵銷的存貨項目金額=490萬元本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：A解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=丙公司20X2年凈利潤*甲公司持股比例=600*60%=360萬元。2.答案：B解析：將內(nèi)部購入的存貨作為期末存貨結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對未分配利潤的影響。分錄為借記“未分配利潤——年初”，貸記“存貨——期末存貨”。3.答案：A解析：甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-800/5=640萬元，乙公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-80=720萬元，因內(nèi)部交易產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=720-640=80萬元，遞延所得稅負(fù)債余額=80*25%=20萬元。4.答案：C解析：子公司凈利潤中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，屬于合并報表調(diào)整項目，需要在合并報表中予以考慮。5.答案：A解析：甲公司應(yīng)抵銷的存貨項目金額=甲公司個別財務(wù)報表中存貨的賬面價值-乙公司個別財務(wù)報表中存貨的賬面價值=2000-1500=500萬元。6.答案：A解析：將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。分錄為借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)收賬款”。7.答案：B解析：甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-800/5=640萬元，乙公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-80=720萬元，因內(nèi)部交易產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異=720-640=80萬元，甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的可收回金額假設(shè)小于640萬元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，假設(shè)甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的可收回金額為600萬元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=640-600=40萬元，抵銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=40萬元。8.答案：A解析：將內(nèi)部購入的固定資產(chǎn)作為期末固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。分錄為借記“固定資產(chǎn)——原價”，貸記“未分配利潤——年初”。9.答案：D解析：甲公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-800/5=640萬元，乙公司個別財務(wù)報表中該設(shè)備的賬面價值=800-80=720萬元，因內(nèi)部交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=640-720=-80萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=|-80|*25%=20萬元。10.答案：C解析：將內(nèi)部購入的存貨作為期初存貨結(jié)轉(zhuǎn)至本期時的抵銷分錄，主要是為了消除子公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對凈利潤的影響。分錄為借記“存貨——期初存貨”，貸記“管理費(fèi)用”。二、多項選擇題答案及解析1.答案：AB解析：將內(nèi)部購入的存貨作為期初存貨結(jié)轉(zhuǎn)至本期時的抵銷分錄，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對未分配利潤的影響。分錄為借記“存貨——期初存貨”，貸記“未分配利潤——年初”。2.答案：AB解析：甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，可能涉及的科目包括“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”。3.答案：ABCD解析：將母公司個別財務(wù)報表中的凈利潤調(diào)整為子公司凈利潤時，需要考慮的因素包括子公司凈利潤中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的沖銷、少數(shù)股東損益的確認(rèn)、因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)、因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的調(diào)整。4.答案：AB解析：甲公司應(yīng)抵銷的存貨項目金額，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。分錄為借記“存貨——期初存貨”，貸記“未分配利潤——年初”。5.答案：AB解析：將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。分錄為借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)收賬款”。6.答案：AB解析：甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，可能涉及的科目包括“固定資產(chǎn)——原價”和“固定資產(chǎn)——累計折舊”。7.答案：AB解析：將內(nèi)部購入的固定資產(chǎn)作為期末固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，可能涉及的科目包括“固定資產(chǎn)——原價”和“固定資產(chǎn)——累計折舊”。8.答案：ABCD解析：將母公司個別財務(wù)報表中的凈利潤調(diào)整為子公司凈利潤時，需要考慮的因素包括子公司凈利潤中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的沖銷、少數(shù)股東損益的確認(rèn)、因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)、因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的調(diào)整。9.答案：ABCD解析：甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，可能涉及的科目包括“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“所得稅費(fèi)用”和“其他綜合收益”。10.答案：AB解析：將內(nèi)部購入的存貨作為期初存貨結(jié)轉(zhuǎn)至本期時的抵銷分錄，主要是為了消除子公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對凈利潤的影響。分錄為借記“存貨——期初存貨”，貸記“未分配利潤——年初”。三、判斷題答案及解析1.答案：是解析：將內(nèi)部購入的存貨作為期初存貨結(jié)轉(zhuǎn)至本期時的抵銷分錄，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對凈利潤的影響。2.答案：是解析：甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，主要是由于該設(shè)備在甲公司個別財務(wù)報表中的賬面價值大于其在乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異。3.答案：否解析：將母公司個別財務(wù)報表中的凈利潤調(diào)整為子公司凈利潤時，需要考慮的因素包括子公司凈利潤中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的沖銷、少數(shù)股東損益的確認(rèn)、因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)、因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的調(diào)整。4.答案：是解析：甲公司應(yīng)抵銷的存貨項目金額，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。5.答案：否解析：將內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。6.答案：是解析：甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，主要是由于該設(shè)備在甲公司個別財務(wù)報表中的賬面價值大于其在乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異。7.答案：否解析：將內(nèi)部購入的固定資產(chǎn)作為期末固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至下一期時的抵銷分錄，主要是為了消除母公司個別財務(wù)報表中因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對資產(chǎn)負(fù)債表的影響。8.答案：是解析：將母公司個別財務(wù)報表中的凈利潤調(diào)整為子公司凈利潤時，需要考慮的因素包括子公司凈利潤中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的沖銷。9.答案：否解析：甲公司應(yīng)抵銷的該設(shè)備因內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，主要是由于該設(shè)備在甲公司個別財務(wù)報表中的賬面價值小于其在乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值，產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異。10.答案：否解析：將內(nèi)部購入的存貨作為期初存貨結(jié)轉(zhuǎn)至本期時的抵銷分錄，主要