2025年稅法考試的復(fù)習(xí)資料精選試題及答案一、增值稅綜合計算題甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額800萬元，另收取包裝費5.65萬元（含稅）；2.銷售自產(chǎn)B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅收入226萬元；3.購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元；4.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；5.支付運輸公司（一般納稅人）運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額1.8萬元；6.購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價合計10.9萬元（含燃油附加費0.9萬元）；7.因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料（已抵扣進(jìn)項稅）發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本22.6萬元（含運費成本2萬元，運費進(jìn)項稅已抵扣）；8.將自產(chǎn)C產(chǎn)品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，成本價50萬元（成本利潤率10%），無同類產(chǎn)品銷售價格。已知：增值稅稅率為13%（貨物）、9%（運輸服務(wù)）、航空運輸服務(wù)進(jìn)項稅計算扣除率9%；上期留抵稅額5萬元。要求：計算甲公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅。答案：1.銷項稅額計算：（1）A產(chǎn)品銷項稅=800×13%+5.65÷(1+13%)×13%=104+0.65=104.65（萬元）；（2）B產(chǎn)品銷項稅=226÷(1+13%)×13%=26（萬元）；（3）無償贈送C產(chǎn)品視同銷售，組成計稅價格=50×(1+10%)=55（萬元），銷項稅=55×13%=7.15（萬元）；銷項稅額合計=104.65+26+7.15=137.8（萬元）。2.進(jìn)項稅額計算：（1）原材料進(jìn)項稅=39萬元；（2）設(shè)備進(jìn)項稅=13萬元；（3）運輸費進(jìn)項稅=1.8萬元；（4）旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅=(10.90.9)÷(1+9%)×9%+0.9÷(1+9%)×9%=10÷1.09×0.09+0.9÷1.09×0.09≈0.8257+0.0743=0.9（萬元）；（5）因管理不善損失的原材料需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅：原材料成本=22.62=20.6萬元（含進(jìn)項稅），原進(jìn)項稅=20.6÷(113%)×13%≈3.08萬元（注：若原材料原稅率為13%，則進(jìn)項稅=20.6÷(1+13%)×13%≈2.37萬元，此處按題目隱含“成本為不含稅價+運費”處理，需明確：若原購進(jìn)時原材料進(jìn)項稅=20×13%=2.6萬元，運費進(jìn)項稅=2×9%=0.18萬元，總成本=20+2=22萬元，加計損失成本22.6萬元可能含增值稅，則正確轉(zhuǎn)出應(yīng)為：原材料進(jìn)項稅=（22.62）÷(1+13%)×13%=20.6÷1.13×13%≈2.37萬元，運費進(jìn)項稅=2÷(1+9%)×9%≈0.17萬元，合計轉(zhuǎn)出≈2.37+0.17=2.54萬元。此處按常見處理方式，假設(shè)原材料成本20萬元（不含稅），運費2萬元（不含稅），則原進(jìn)項稅=20×13%+2×9%=2.6+0.18=2.78萬元，損失成本=20+2+2.78=24.78萬元，與題目22.6萬元不符，故更合理的處理是：損失的原材料賬面成本22.6萬元為價稅合計，其中原材料成本=22.62（運費）=20.6萬元（含進(jìn)項稅），運費成本2萬元（含進(jìn)項稅）。則原材料進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=20.6÷(1+13%)×13%≈2.37萬元，運費進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=2÷(1+9%)×9%≈0.17萬元，合計轉(zhuǎn)出≈2.37+0.17=2.54萬元）；（6）可抵扣進(jìn)項稅=39+13+1.8+0.92.54=52.16（萬元）。3.應(yīng)納稅額=銷項稅額（進(jìn)項稅額+上期留抵）=137.8(52.16+5)=80.64（萬元）。二、企業(yè)所得稅綜合計算題乙公司為居民企業(yè)，2024年實現(xiàn)會計利潤1200萬元（已扣除以下支出），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，需對以下事項調(diào)整：1.全年銷售收入8000萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元；2.實際發(fā)生廣告費1500萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費200萬元；3.研發(fā)費用支出600萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中委托境外研發(fā)費用200萬元；4.通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈180萬元，直接向某小學(xué)捐贈30萬元；5.支付稅收滯納金10萬元，銀行罰息5萬元；6.從境外子公司分回稅后利潤120萬元（境外稅率20%，已納稅額30萬元）；7.計入成本費用的實發(fā)工資總額1000萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經(jīng)費80萬元（含20萬元企業(yè)委托外部培訓(xùn)費用）。要求：計算乙公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（不考慮預(yù)提所得稅）。答案：1.業(yè)務(wù)招待費調(diào)整：扣除限額1=100×60%=60萬元；扣除限額2=8000×5‰=40萬元，取40萬元，調(diào)增=10040=60萬元。2.廣告費調(diào)整：扣除限額=8000×15%=1200萬元，本年實際發(fā)生1500萬元，可扣除1200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度300萬元；上年結(jié)轉(zhuǎn)200萬元可在本年扣除，因此本年廣告費可扣除=1200萬元（本年1500萬元中1200萬元，剩余300萬元結(jié)轉(zhuǎn)），但上年結(jié)轉(zhuǎn)的200萬元優(yōu)先扣除，故實際本年廣告費稅前扣除=1200萬元（使用上年200萬元+本年1000萬元），調(diào)增=15001000=500萬元（注：正確邏輯應(yīng)為：本年廣告費扣除限額1200萬元，本年實際發(fā)生1500萬元，可扣除1200萬元，剩余300萬元結(jié)轉(zhuǎn)；上年結(jié)轉(zhuǎn)200萬元可在本年扣除，因此本年廣告費總扣除=1200萬元（本年1500中1200），上年結(jié)轉(zhuǎn)的200萬元未使用，需調(diào)整：會計利潤中已扣除1500萬元，稅法允許扣除1200萬元，調(diào)增15001200=300萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)200萬元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。原解析有誤，正確調(diào)整為調(diào)增300萬元）。3.研發(fā)費用加計扣除：委托境外研發(fā)費用扣除限額=境內(nèi)符合條件研發(fā)費用×2/3=（600200）×2/3≈266.67萬元，實際發(fā)生200萬元≤266.67萬元，可全額扣除；研發(fā)費用總額=600萬元，加計扣除比例100%，加計扣除額=600×100%=600萬元，調(diào)減600萬元。4.捐贈支出調(diào)整：公益性捐贈扣除限額=1200×12%=144萬元，實際發(fā)生180萬元，調(diào)增=180144=36萬元；直接捐贈30萬元不得扣除，調(diào)增30萬元，合計調(diào)增66萬元。5.稅收滯納金10萬元不得扣除，調(diào)增10萬元；銀行罰息5萬元可扣除，不調(diào)整。6.境外所得調(diào)整：境外稅前所得=120+30=150萬元，計入應(yīng)納稅所得額150萬元；境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=1200（會計利潤）+60（業(yè)務(wù)招待費）+300（廣告費）600（研發(fā)加計）+66（捐贈）+10（滯納金）=1200+60+300600+66+10=1036萬元；境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=1036+150=1186萬元。7.職工三費調(diào)整：工會經(jīng)費扣除限額=1000×2%=20萬元，實際25萬元，調(diào)增5萬元；職工福利費扣除限額=1000×14%=140萬元，實際150萬元，調(diào)增10萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=1000×8%=80萬元，實際80萬元（含委托外部培訓(xùn)），可全額扣除，不調(diào)整；合計調(diào)增=5+10=15萬元（注：原會計利潤已扣除三費，需將超支部分調(diào)增，因此境內(nèi)應(yīng)納稅所得額需加15萬元，即1036+15=1051萬元，總應(yīng)納稅所得額=1051+150=1201萬元）。8.境外所得抵免：抵免限額=150×25%=37.5萬元，實際已納稅30萬元≤37.5萬元，可全額抵免。9.應(yīng)納稅額=1201×25%30=300.2530=270.25萬元。三、個人所得稅綜合計算題居民個人張某2024年取得以下收入：1.每月工資薪金收入2萬元（已扣除“三險一金”3000元/月）；2.5月取得勞務(wù)報酬收入3萬元；3.7月取得稿酬收入1萬元；4.9月取得特許權(quán)使用費收入2萬元；5.12月取得全年一次性獎金5萬元（選擇單獨計稅）；6.全年專項附加扣除：子女教育（2個子女，均滿3歲）1.2萬元，住房貸款利息1.2萬元，贍養(yǎng)老人（非獨生子女，約定分?jǐn)?.2萬元）；7.購買符合條件的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，年繳費1.2萬元。要求：計算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅及全年一次性獎金應(yīng)納稅額。答案：1.綜合所得收入額計算：工資薪金收入額=2×12=24萬元；勞務(wù)報酬收入額=3×(120%)=2.4萬元；稿酬收入額=1×(120%)×70%=0.56萬元；特許權(quán)使用費收入額=2×(120%)=1.6萬元；收入額合計=24+2.4+0.56+1.6=28.56萬元。2.綜合所得應(yīng)納稅所得額：減除費用=6萬元；專項扣除=3000×12=3.6萬元；專項附加扣除=1.2+1.2+1.2=3.6萬元；其他扣除（稅延養(yǎng)老保險）=1.2萬元；應(yīng)納稅所得額=28.5663.63.61.2=14.16萬元。3.綜合所得應(yīng)納稅額=14.16×20%1.692=2.8321.692=1.14萬元（注：稅率表：不超過3.6萬部分3%，3.614.4萬部分10%速算扣除2520，14.430萬部分20%速算扣除16920。14.16萬在3.614.4萬區(qū)間，稅率10%，速算扣除2520，應(yīng)納稅額=14.16×10%0.252=1.4160.252=1.164萬元）。4.全年一次性獎金單獨計稅：5萬元÷12≈4166.67元，對應(yīng)稅率10%，速算扣除210元；應(yīng)納稅額=5×10%0.021=0.50.021=0.479萬元。四、消費稅計算題丙公司為白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)白酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額50萬元，另收取包裝物押金2.26萬元（約定3個月后歸還）；2.委托丁公司（小規(guī)模納稅人）加工酒精，提供原材料成本10萬元，支付加工費2萬元（含稅），丁公司無同類酒精銷售價格；3.進(jìn)口葡萄酒2000升，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格15萬元，關(guān)稅稅率10%，葡萄酒消費稅稅率10%。要求：計算丙公司11月應(yīng)繳納的消費稅（白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克）。答案：1.銷售白酒消費稅：白酒包裝物押金收取時并入銷售額征稅；從價稅=(50+2.26÷1.13)×20%=(50+2)×20%=10.4萬元；從量稅=10×2000×0.5÷10000=1萬元（1噸=2000斤，0.5元/斤）；合計=10.4+1=11.4萬元。2.委托加工酒精消費稅：酒精不屬于消費稅征稅范圍（2014年起取消酒精消費稅），故無需繳納。3.進(jìn)口葡萄酒消費稅：組成計稅價格=(15×(1+10%))÷(110%)=16.5÷0.9≈18.33萬元；應(yīng)納稅額=18.33×10%≈1.83萬元。丙公司11月應(yīng)繳納消費稅=11.4+1.83=13.23萬元。五、土地增值稅計算題戊公司2024年12月轉(zhuǎn)讓一棟2010年購入的舊辦公樓，取得含稅收入1200萬元（選擇簡易計稅）。該辦公樓原購房發(fā)票注明購買價500萬元（含稅），購房時繳納契稅15萬元（取得完稅憑證）。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定，該辦公樓重置成本為800萬元，成新率60%。轉(zhuǎn)讓時支付印花稅0.6萬元（含在評估費中），城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加3%。要求：計算戊公司應(yīng)繳納的土地增值稅（不考慮地方教育附加）。答案：1.不含稅收入=1200（1200500）÷(1+5%)×5%=120033.33=1166.67萬元（注：簡易計稅下，增值稅=（1200500）÷1.05×5%≈33.33萬元，不含稅收入=120033.33=1166.67萬元）。2.扣除項目：（1）評估價格=800×60%=480萬元；（2）購房契稅15萬元；（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金：增值稅=33.33萬元；城建稅及教育費附加=33.33×(7%+3%)=3.33萬元；印花稅=1200×0.05%=0.6萬元（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）；扣除稅金合計=3.33+0.6=3.93萬元；（4）購房發(fā)票加計扣除（購房時間超過5年，每年加計5%，20102024年共14年，超過5年按5年計算？或按實際年數(shù)：14年×5%=70%）：根據(jù)規(guī)定，納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除；納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起每年加計5%計算扣除。本題中同時有評估價格和購房發(fā)票，應(yīng)優(yōu)先采用評估價格。因此扣除項目=評估價格480萬元+契稅15萬元+轉(zhuǎn)讓稅金3.93萬元=498.93萬元。3.增值額=1166.67498.93=667.74萬元。4.增值率=667.74÷498.93≈133.8%，對應(yīng)稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。5.土地增值稅=667.74×50%498.93×15%=333.8774.84=259.03萬元。六、稅收征管法簡答題簡述納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的法律責(zé)任，并計算：某企業(yè)2024年10月