稅收征收管理法第七章考情分析主要內容1234567

第一節(jié)稅收征收管理概述第二節(jié)稅務管理第三節(jié)稅款征收第五節(jié)稅務行政復議與行政訴訟第六節(jié)稅收法律責任【注】掌握：第2、3節(jié)；熟悉：第5、6節(jié)；了解：第1、4節(jié)。第四節(jié)稅務檢查本章框架考試大綱及基本要求（一）掌握稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報（二）掌握稅款征收措施（三）孰悉稅務行政復議與行政訴訟（四）熟悉違反稅收法律制度的法律責任（五）了解稅收法律關系及我國稅收征收管理體制六）了解稅款征收方式、稅務檢查本章重點第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收征收管理法的概念123稅收征收管理法是調整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。包括國家權力機關制定的稅收征管法律、國家權力機關授權行政機關制定的稅收征管行政法規(guī)和有關稅收征管的規(guī)章制度等。稅收征收管理法屬于稅收程序法，是以規(guī)定稅收實體法中所確定的權利義務的履行程序為主要內容的法律規(guī)范，是稅法的有機組成部分。稅收征收管理法是納稅人全面履行納稅義務必須遵守的法律準則，也是稅務機關履行征稅職責的法律依據(jù)。由海關負責征收的關稅以及海關代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅，依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。我國同外國締結的有關稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用《征管法》。耕地占用稅、契稅、農業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理，按照國務院的有關規(guī)定執(zhí)行。二、稅收征收管理法的適用范圍三、稅收法律關系（★）（一）稅收法律關系稅收法律關系，指稅法確認和調整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權利和義務關系。稅收法律關系也由主體、客體和內容三部分組成。

1.稅收法律關系主體內容客體在稅收法律關系中依法享有權利和承擔義務的雙方當事人【法律地位平等的行政管理者與被管理者】，即稅收法律關系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。（1）征稅主體。包括各級稅務機關、海關等。（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織稅收法律關系主體所享受的權利和應承擔的義務。稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向的對象。如房產稅征納關系中的房屋、所得稅征納關系中的所得等【多選題】下列各項中，可以成為稅收法律關系主體的有（）。A.稅務部門B.在我國境內有所得的外國企業(yè)C.海關部門D.在我國境內有所得的外籍個人【正確答案】ABCD【答案解析】AC是征稅主體，BD是納稅主體（二）征納雙方的權利和義務1.稅務機關的權利和義務（1）稅務機關的權利稅務機關作為國家稅收征收管理的職能部門，享有稅務行政管理權。其主要權力有：稅務機關的權利①稅收立法權②稅務管理權③稅款征收權④稅務檢查權⑤行政處罰權⑥其他權力及權利（2）稅務機關的義務稅收征收管理機關在行使職權時，也要承擔相應的義務①宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務。②保密義務。③加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業(yè)務素質④秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利。⑤稅務人員不得索賄受賄、營私舞弊、玩忽職守、不征或少征應征稅款故意刁難納稅人、扣繳義務人⑥進行回避的義務。（7）建立健全內部制約和監(jiān)督管理制度2.納稅主體的權利和義務（1）納稅人、扣繳義務人的權利①知情權。納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及與納稅程序有關的情況。②要求保密權。納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料保守秘密。③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待。④多繳稅款申請退還權。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立即退還。⑤申請延期申報權⑥納稅申報方式選擇權⑦申報延期繳納稅款權。8、索取有關稅收憑證的權利9、委托稅務代理權10、陳述權、申辯權。11、對未出示檢查證和通知書的拒絕檢查權12、依法要求聽證的權利13、稅收法律救濟權14、稅收監(jiān)督權（2）納稅人、扣繳義務人的義務①按期辦理稅務登記，并按規(guī)定使用稅務登記證件的義務。②按規(guī)定設置賬簿，并正確使用、保管有關憑證的義務。③財務會計制度和會計核算軟件備案制度④按照規(guī)定安裝和使用稅控裝置的義務⑤按期辦理納稅申報的義務。⑥按期繳納或解繳稅款的義務。⑦接受稅務檢查的義務。（8）其他義務。【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務機關權利的有（）。A．稅務檢查B．稅務代理C．稅務處罰D．稅款征收【例題2·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定權利。下列各項中，屬于納稅人權利的有（）。A．要求稅務機關對納稅人情況保密B．對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權C．要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息D．對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起行政訴訟第二節(jié)稅務管理一、稅務管理的概念稅務管理是稅收征收管理的重要內容，是稅款征收的前提和基礎。稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內容。二、稅務登記管理稅務登記是稅務機關對納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經營報驗、停業(yè)、復業(yè)及生產經營情況進行登記的法定程序。稅務登記是整個稅收征收管理的起點。第二節(jié)稅務管理①從事生產、經營的納稅人以及除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外的其他負有納稅義務的單位和個人均應辦理稅務登記。②扣繳義務人（國家機關除外）（一）稅務登記申請人01縣級以上國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管機關，負責稅務登記的設立、變更、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關事項。02（二）稅務登記主管機關【多選題】下列組織和人員中，應當辦理稅務登記的有（）。A.國有企業(yè)B.某企業(yè)在外地設立的分支機構C.出版社D.在集貿市場流動賣菜的農村菜農【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證的是（）。A.開立銀行賬戶B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

C.領購發(fā)票D.申請減稅、免稅、退稅【單選題】某中介服務公司從工商行政管理部門領取營業(yè)執(zhí)照，其辦理設立稅務登記的期限是自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）。A.10日B.15日C.30日D.60日【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，企業(yè)在申報辦理稅務登記時，應當向稅務機關提交的證件和資料有（）。A.工商營業(yè)執(zhí)照B.有關合同、章程、協(xié)議書C.組織機構統(tǒng)一代碼證書D.法定代表人的居民身份證（五）五證合一登記制度12015年9月10日，國稅總局發(fā)布通知，對工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證三證合一做出具體部署。22015年10月1日起“三證合一、一照一碼”登記制度改革在全國推行，新設立企業(yè)、農民專業(yè)合作社領取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證。1.五證工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證。3.申請(1)工商登記“一個窗口”統(tǒng)一受理申請后，申請材料和登記信息在部門間共享，各部門數(shù)據(jù)互換、檔案互認。(2)各級稅務機關應加強與登記機關的溝通協(xié)調，確保登記信息采集準確、完整。(3)對工商登記已采集的信息，稅務機關不在重復采集；其他必要涉稅的基礎信息，可在登記企業(yè)辦理有關涉稅事宜時，及時采集，陸續(xù)補齊。4、2016年6月30日國務院發(fā)布《關于加快推進“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》2.適用自2015年10月1日起，新設立企業(yè)和農民專業(yè)合作社【注意】改革前核發(fā)的原稅務登記證件在過渡期繼續(xù)有效。三、賬簿和憑證管理3、扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。2、生產、經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請專業(yè)機構或者財會人員代為建賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。1、從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內，設置賬簿。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應當采用訂本式賬證的設置管理：（一）賬證的設置管理納稅人、扣繳義務人應按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行會計核算。（二）對納稅人財務會計制度及其處理方法的管理

1.、納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。2、納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。3、賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關涉稅資料應當保存10年。法律等另有規(guī)定的除外。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或擅自損毀?！径噙x題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產、經營的納稅人應（）內，按規(guī)定設置賬簿。并應當（）內將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。A.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日B.自領取稅務登記證件之日起30日C.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日D.自領取稅務登記證件之日起15日【正確答案】CD四、發(fā)票管理（★★★）(一）發(fā)票的概念與式樣1、發(fā)票的概念指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。2、發(fā)票的式樣在全國范圍內統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定，在省、自治區(qū)、直轄市范圍內統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局確定。(二）發(fā)票的種類、聯(lián)次和內容1、發(fā)票的種類發(fā)票按行業(yè)特點和納稅人的生產經營項目分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。2、發(fā)票的聯(lián)次和內容發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。存根聯(lián)，由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)，由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)，由收款方或開票方作為記賬原始憑證。發(fā)票的基本內容包括發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人）名稱（章）等。省級以上稅務機關可根據(jù)經濟活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內容。3－2DJ6級光學經緯儀的構造與讀數(shù)二、DJ6級光學經緯儀的讀數(shù)方法在度盤上要均勻的刻有分劃線。一般有360條和720條刻線兩種，分別對應的分化值為1°和30′。不夠一格的要通過測微裝置讀數(shù)，測微裝置就是將分劃線間隔放大將其像反應在測微尺上，利用測微尺的分化讀出分秒值。DJ6級光學經緯儀測微器有兩種：分微尺測微器和單平板玻璃測微器。3－2DJ6級光學經緯儀的構造與讀數(shù)二、DJ6級光學經緯儀的讀數(shù)方法（一）分微尺測微器讀數(shù)方法特點：此種測微器是在讀數(shù)顯微鏡的光路上設置一固定的分微尺，并以其零分刻線為讀數(shù)指標。估讀時0.1′=6″（一般水平用H表示，用V表示垂直。）。3－2DJ6級光學經緯儀的構造與讀數(shù)二、DJ6級光學經緯儀的讀數(shù)方法（二）單平板玻璃測微器讀數(shù)方法特點：在光路上設置一塊單平板玻璃，在支架上設置一個測微輪。讀數(shù)注記:每5′處有注字，每1′分為三格，最小格為20″，測微尺全長從0′至30′，共90小格。讀數(shù)顯微鏡共分為三個小窗口，上窗為測微尺（單線為指標），中窗為豎直度盤影像，下窗為水平度盤影像（雙線為指標）。增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照稅務總局的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。印制發(fā)票應當使用國家稅務總局確定的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。發(fā)票實行不定期換版制度。(三）發(fā)票的印制

禁止在境外印制發(fā)票。1．發(fā)票的領購1（1）需要領購發(fā)票的單位和個人應當持：①經辦人身份證明、②稅務登記證件，③按照國家稅務總局規(guī)定式樣制作的財務印章或者發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)2⑵發(fā)票領購簿的發(fā)放時間：主管稅務機關根據(jù)領購單位和個人的經營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量及領購方式，在“5個工作日”內發(fā)給發(fā)票領購簿3⑶代開發(fā)票：憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開。發(fā)票的領購（5）稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務機關收取保證金應當刑具資金往來結算票據(jù)。（4）需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從業(yè)其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發(fā)票?！纠}·不定項選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月1日領取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經營范圍為提供境內外旅游服務，開發(fā)經營荔園景區(qū)及射擊、游戲機等游藝項目。該公司辦理發(fā)票領購時，應向稅務機關提供的資料是（）

A.稅務登記證件B.經辦人員身份證明

C.法定代表人身份證明D.財務印章或發(fā)票專用章印?！纠}3·判斷題】稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（

）2．發(fā)票的開具所有單位和從事生產經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下（如收購單位和扣繳義務人支付個人款項），由付款方向收款方開具發(fā)票。即單位和個人應在發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。(四)照準部偏心3）、開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。4）、何單位和個人不得為他人、為自己或讓他人為自己以及介紹他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：①為他人、自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票②讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票③介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票4．發(fā)票的保管（1）開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定妥善存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀。（2）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀?！鞠嚓P鏈接】賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應當保存10年?！九袛囝}】任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。（）【考題·單選題】（2013年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列發(fā)票中，屬于專業(yè)發(fā)票的是（）。

A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.商品房銷售發(fā)票

C.商業(yè)零售發(fā)票D.鐵路客票【考題·單選題】（2013年）公司向稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)，主管稅務機關在（）個工作日內發(fā)放發(fā)票領購簿。

A.5

B.10

C.15

D.30【考題·判斷題】（2014年）增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局確定的企業(yè)印制（）【考題·單選題】（2014年）根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于單位和個人向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)應持有的資料或物品的是（）。

A.工商營業(yè)執(zhí)照B.經辦人身份證明

C.按照國家稅務總局規(guī)定式樣制作的財務印章或發(fā)票專用章的印模

D.稅務登記證件【考題·單選題】（2014年）稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過（）元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

A.3000

B.5000

C.10000

D.7000【考題·多選題】（2014年）根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列關于發(fā)票開具和保管的表述中，符合法律規(guī)定的有（）。

A.不得為他人開具與實際經營業(yè)務不符的發(fā)票

B.已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存3年

C.取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額

D.開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿

【考題·多選題】（2014年）按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有（）行為。

A.擴大發(fā)票使用范圍B.拆本使用發(fā)票

C.轉借、轉讓發(fā)票D.以其他憑證代替發(fā)票使用5．發(fā)票的檢查稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：（1）檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調出發(fā)票查驗；（3）查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；（4）向當事人各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制注意：稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在對納稅人進行發(fā)票檢查中有權采取的措施有（）。A．調出發(fā)票查驗B．查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料C．向當事人各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況D．檢查領購、開具和保管發(fā)票的情況五、納稅申報（★★★）

(六)豎盤指標差是指納稅人、扣繳義務人按照稅法規(guī)定，定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提交書面申報的法定手續(xù)。納稅申報是納稅人是否履行納稅義務、界定法律責任的主要依據(jù)。納稅申報的對象：納稅人和扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須按照稅法規(guī)定的期限申報納稅。納稅申報的概念（一）納稅申報的內容主要內容包括:稅種、稅率；應納稅項目或應代扣代繳、代收代繳稅款項目；計稅依據(jù)；扣除項目及標準；適用稅率或單位稅額；應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額；應納稅額或應代扣代繳、代收代繳稅額；稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。納稅人辦理納稅申報時，應根據(jù)不同情況報送下列有關資料：(1)財務會計報表及其說明材料；(2)與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；(3)稅控裝置的電子報稅資料(4)外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；(5)境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；(6)稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。（二）納稅申報的方式納稅申報方式包括：直接申報（自行申報）：郵寄申報（寄出）：（1）經稅務機關批準，使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封；（2）以寄出的郵戳日期為實際申報日期。數(shù)據(jù)電文（收到）申報：以稅務機關確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞竭M行納稅申報。申報日期以稅務機關計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準，與數(shù)據(jù)電文相對應的紙質申報資料的報送期限由稅務機關確定。其他方式：（簡易申報、簡并征期）。1、納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應按照規(guī)定辦理納稅申報。2、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。3、納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。4、納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。5、經核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。（四）納稅申報的其他要求【例題·判斷題】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報。（）（2015年）2016判斷．納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，不需辦理納稅申報。（

）

【解析】納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應該按照規(guī)定辦理納稅申報。第三節(jié)稅款征收與稅務檢查（1）查賬征收適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。（2）查定征收適用生產經營規(guī)模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。（一）、稅款征收方式（★★）（一）、稅款征收方式（★★）3（3）查驗征收適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源。4（4）定期定額征收適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產、經營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）。【例題·多選題】以下各項中屬于稅款征收方式的有（）

A.查賬征收B.查驗征收C.定期定額征收D.核定、調整稅額【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產不固定、賬冊不健全的單位，但能控制進貨銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式是（）。

A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收

【例題·單選題】某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務，該公司財務會計制度健全，能夠如實核算如提供經營情況，并能正確計算應納稅額和如實履行納稅義務。2012年3月有關經營情況如下：

下列稅額征收方式中，適用于該公司的是（

）。

A．查賬征收B．查定征收C．查驗征收D．定期定額征收

【解析】查賬征收適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。

（二）應納稅額的核定與調整

1．稅務機關有權核定應納稅額的情形：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的1．稅務機關有權核定應納稅額的情形：發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的?！窘忉?】（1）納稅人不辦理“稅務登記”的，由稅務機關責令限期改正；逾期仍不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照；（2）納稅人未按照規(guī)定期限辦理“納稅申報”，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額；（3）納稅人“欠繳稅款”，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的，稅務機關有權采取稅收強制執(zhí)行措施?！纠}1·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（）。A．有偷稅、騙稅前科的B．拒不提供納稅資料的C．按規(guī)定應設置賬簿而未設置的D．雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的【例題2·單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是（）。A．采取稅收保全措施B．責令提供納稅擔保C．稅務人員到酒店直接征收稅款D．核定其應納稅額【例題3·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期仍不改正的，稅務機關可以對其采取的措施是（）。

A．處以2000元以上10000元以下罰款

B．提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照C．沒收其經營所得

D．提請公安機關查封其財產【例題4·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（）。A.納稅人按稅法規(guī)定應當設置但未設置賬簿的B.納稅人設置的賬簿賬目混亂難以查賬的C.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍不繳納的D.納稅人成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的稅務機關有權采用下列任何一種方法核定應納稅額：①參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；②按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；④按照其他合理方法核定。當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。(2)核定應納稅額的方法(2)核定應納稅額的方法（三）稅款征收措施123(1)納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。(3)加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。(2)對未按規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或變賣所得抵繳稅款?！究碱}·單選題】（2013年）某公司應于15日繳納稅款，但逾期未繳，稅務機關責令其于20日前繳納，該公司拖延至29號才繳納，以下滯納金的起算時間正確的是（）。

A.15日B.16日

C.20日D.29日

【考題·單選題】（2014年）納稅人應在3月15日繳納稅款30萬，逾期未繳納，稅務機關責令在3月31日前繳納。但直到4月24日才繳納。則滯納金為（）萬元。

A.30×0.5‰×15=0.225

B.30×0.5‰×16=0.24

C.30×0.5‰×24=0.36

D.30×0.5‰×40=0.6（三）責令提供納稅擔保（保證、抵押、質押）

1．適用納稅擔保的情形稅務機關有根據(jù)認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責令其限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，責成納稅人提供納稅擔保。欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責成納稅人提供納稅擔保納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的，需要納稅人提供納稅擔保123稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形42．納稅擔保的范圍納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質押登記費用，質押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產等相關費用?！究碱}·單選題】（2014年）下列不屬于納稅擔保的是（）。

A.質押B.扣押C.保證D.抵押2012多．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅擔保范圍的有（

）。

A．應納稅額B．實現(xiàn)稅款的費用

C．稅款滯納金D．實現(xiàn)稅款滯納金的費用

【解析】納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。（四）稅收保全措施概念措施1措施2稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；2．扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產?！窘忉?】稅收保全措施僅適用于從事生產、經營的納稅人。對不從事生產、經營的納稅人，或者扣繳義務人和納稅擔保人，不能適用該措施?！窘忉?】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內?！窘忉?】稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。不適用稅收保全的財產【例題1·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，不屬于稅收保全措施的是（）。A．責令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款B．扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品C．查封納稅人的價值相當于應納稅款的貨物D．書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的【例題2·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款B．拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C．書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D．扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產【例題1·單選題】根據(jù)稅收征收管理制度，下列個人財產中，不適用稅收保全措施的是（

）。A．機動車輛B．金銀首飾C．古玩字畫D．維持生活必需的住房

（五）采取強制執(zhí)行措施從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：1．書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；2．扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（五）采取強制執(zhí)行措施稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的“滯納金”同時強制執(zhí)行，但不包括罰款?！窘忉?】01個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行的范圍之內。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。【解釋2】02（1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；（2）設置納稅擔保后，限期期滿仍未繳納擔保的稅款的；（3）逾期不按照規(guī)定履行稅務處理決定的；（4）逾期不按照規(guī)定履行稅務行政復議決定的；（5）逾期不按照規(guī)定履行稅務行政處罰決定的；（6）其他經責令限期繳納稅款，逾期仍未繳納稅款的。（1）適用拍賣、變賣的情形：（2）拍賣、變賣的原則與順序：第一、委托成立的拍賣機構拍賣第二、無法委托拍賣或不適于拍賣的可以當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或責令被執(zhí)行人限期處理第三、否則由稅務機關變價處理，禁止拍賣的，應交由有關單位按國家規(guī)定價格收購【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的有（）。A．書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C．拍賣所扣押的納稅人價值相當于應納稅款的財產，以拍賣所得抵繳稅款D．扣押納稅人價值相當于應納稅款的財產【例題2·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（）。A．采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數(shù)額為限B．采取稅收強制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C．稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人D．稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人【2015例題·判斷題】稅務機關有權對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品采取強制執(zhí)行措施。（六）阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境【例題·判斷題】某球員轉會國外一家俱樂部，在出境時，稅務機關以其尚未結清應納稅款，又未提供擔保為由，通知海關阻止其出境，稅務機關的做法是正確的。（）

【例題2·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（）。A.罰款B.責令繳納并加收滯納金C.阻止出境D.由稅務機關核定，調整應納稅額稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務人及其他有個稅務事項進行審查、審核、監(jiān)督活動的總稱。它是稅收征收管理的重要內容。二、稅務檢查（一）稅務檢查的概念（二）稅務檢查的職責權限（★★）

1、稅務機關有權進行下列稅務檢查：稅務檢查權：1.查賬權2.場地檢查權3.責成提供資料權4.詢問權5.交通郵政檢查權6.存款賬戶檢查權（二）稅務檢查的職責權限（★★）2．稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入跡象的，可以按照規(guī)定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準3.稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。【相關鏈接】在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。（二）稅務檢查的職責權限（★★）4、稅務機關依法進行稅務檢查時，有權詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。5、檢查時，應當出示稅務檢查證、稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密。否則，被檢查人有權拒絕檢查。【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關在實施稅務檢查時，可以采取的措施（

）。A．檢查納稅人會計資料B．檢查納稅人貨物存放地的應納稅商品C．檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品的單據(jù)、憑證D．經法定程序批準，查詢納稅人在銀行的存款賬戶【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務人員檢查時應出示(

)。

A.稅務檢查證B.稅務檢查通知書

C.稅務人員身份證D.公安部門簽發(fā)的搜查證第四節(jié)稅務行政復議一、稅務行政復議概念(五)光學對中器視線不與豎軸旋轉中心線重合是指納稅人和其他稅務當事人對稅務機關的行政行為不服，依法向上級稅務機關提出申訴，請求其對原具體行政行為的合理性、合法性作出審議并裁決的行政司法活動。第四節(jié)稅務行政復議二、受案范圍（★★★）1.征稅行為：包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。2.行政許可、行政審批行為。3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。4.稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。行政復議機關受理申請人對稅務機關下列具體行政行為不服提出的行政復議申請:二、受案范圍（★★★）5.行政處罰行為（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權。6.不依法履行下列職責的行為：（1）頒發(fā)稅務登記；（2）開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明；（3）行政賠償；（4）行政獎勵；（5）其他不依法履行職責的行為。7.資格認定行為。8.不依法確認納稅擔保行為。9.政府信息公開工作中的具體行政行為。10.納稅信用等級評定行為。11.通知出入境管理機關阻止出境行為。12.其他具體行政行為。納稅人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該“規(guī)定”（不包括規(guī)章）的審查申請：（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。（1）國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務機關的規(guī)定；【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關的下列具體行政行為中，屬于行政處罰的有（）。A.確認適用稅率B.確認納稅期限C.沒收財物和違法所得D.停止出口退稅權三、稅務行政復議的管轄

（1）一般規(guī)定：對各級國家稅務局作出的稅務具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議對各級地方稅務局作出的稅務具體行政行為不服的，可以向其上一級地稅局或者該稅務局的本級政府申請復議3、省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會、人民政府對地方稅務局的行政復議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。4、對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服的，申請人可以向人民法院提出行政訴訟；也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。（2）稅務行政復議管轄的特殊規(guī)定321對稅務所、各級稅務局的稽查局做出的具體行政行為不服的，向其主管稅務局申請行政復議對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議（2）稅務行政復議管轄的特殊規(guī)定4對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。56有前款2、3、4、5項所列情形之一的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉送。【2015例題·單選題】行政復議管轄不正確的是(

)。

A.對計劃單位市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務局申請行政復議

B.對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

C.對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議

D.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議四、稅務行政復議申請與受理（一）稅務行政復議申請(1)申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。申請人對復議范圍中第1項規(guī)定（即對征收行為）的行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟（行政復議前置）。(2)申請人按行政復議前置程序申請行政復議的，必須先執(zhí)行稅務機關作出的行政決定，先解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保，方可在得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。(3)申請人對復議范圍中第1項規(guī)定以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。(4)申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。(5)申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請?！窘忉?】申請人按照前款規(guī)定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。【解釋2】納稅當事人不服稅務行政復議決定的，可以在收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起訴訟。復議機關逾期不作決定的，申請人可以在復議期滿之日起15日內向人民法院提起訴訟?！窘忉?】納稅當事人直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道具體行政行為之日起3個月內提出?！纠}1·單選題】根據(jù)稅務行政復議法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關作出的下列具體行政行為不服時，可以選擇申請行政復議或者直接提起行政訴訟的是（）。A．確認適用稅率B．收繳發(fā)票

C．確認計稅依據(jù)D．加收稅收滯納金【例題2·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅當事人應當先申請稅務行政復議，對行政復議決定不服，才可以提起稅務行政訴訟的有（）。A.對稅務機關作出的稅收保全措施不服B.對稅務機關作出的沒收財物和違法所得行為不服C.對稅務機關加收滯納金的行為不服D.對稅務機關作出的通知出入境管理機關阻止出境行為不服2016單．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關作出的下列行政行為中，納稅人認為侵犯其合法權益時應當先申請行政復議，不履行行政復議決定再提起行政訴訟的是（

）。

A．加收稅款滯納金B(yǎng)．沒收財物和違法所得

C．罰款D．停止發(fā)售發(fā)票【多選題】（2015年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關作出的下列行政行為中，納稅人不服時可以選擇申請稅務行政復議或者直接提起行政訴訟的有（）

A.加收滯納金

B.罰款

C.不予頒發(fā)稅務登記

D.征收稅款

（二）稅務行政復議受理對不符合規(guī)定的行政復議決定不予受理，并書面告知申請人對不屬于本機關受理的行政復議，應當告知申請人向有關行政復議機關提出行政復議機關收到行政復議申請以后，未按照規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理123對符合規(guī)定的行政復議申請，自復議機關收到之日起即為受理。受理復議申請，應當書面告知申請人42.復議不停止執(zhí)行原則1（1）被申請人認為需要停止執(zhí)行的；2（2）復議機關認為需要停止執(zhí)行的；3（3）申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但有下列情形的，可以停止執(zhí)行：（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的4五、稅務行政復議審查和決定（一)稅務行政復議審查1、行政復議機關應當自受理行政復議申請之日起7日內，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送到被申請人。2、被申請人應當自收到行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件之日起10日內提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料。3、行政復議原則上采用書面審查的辦法，但是申請人提出要求或者行政復議機構認為有必要時，應當聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可以向有關組織和人員調查了解情況。對重大、復雜的案件，申請人提出要求或者行政復議機構認為必要時，可以采取聽證的方式審理。4、申請人在申請行政復議時，依據(jù)本規(guī)則第15條規(guī)定一并提出對有關規(guī)定的審查申請的，行政復議機關對該規(guī)定有權處理的，應當在30日內依法處理；無權處理的，應當在7日內按照法定程序逐級轉送有權處理的行政機關依法處理，有權處理的行政機關應當在60日內依法處理。處理期間，中止對具體行政行為的審查。5、行政復議機關審查被申請人的具體行政行為時，認為其依據(jù)不合法，本機關有權處理的，應當在30日內依法處理；無權處理的，應當在7日內按照法定程序逐級轉送有權處理的國家機關依法處理。處理期間，中止對具體行政行為的審查。1、行政復議機構應當對被申請人的具體行政行為提出審查意見，經行政復議機關負責人批準，按照下列規(guī)定作出行政復議決定：(1)具體行政行為認定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內容適當?shù)?，決定維持。(2)被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行。(3)具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法：①主要事實不清、證據(jù)不足的；②適用依據(jù)錯誤的；③違反法定程序的；④超越或者濫用職權的；⑤具體行政行為明顯不當?shù)摹＃ǘ┒悇招姓妥h決定2、稅務行政復議機關責令被申請人(稅務機關)重新作出稅務具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原稅務具體行政行為相同或者基本相同的稅務具體行政行為。提示：但復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制。3、被申請人不按照規(guī)定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該稅務具體行政行為。4、申請人沒有提出行政賠償請求的，復議機關在依法決定撤銷或者變更原稅務具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款以及對財產的扣押、查封等強制措施時，應當同時責令被申請人退還稅款、滯納金和罰款，解除對財產的扣押、查封等強制措施，或者賠償相應的價款。5、復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。6、行政復議書一經送達，即發(fā)生法律效力。第五節(jié)稅收法律責任一、稅收法律責任概述稅收法律責任:稅收法律關系主體違反稅收法律制度的行為所引起的不利法律后果。1、稅收法律責任分為行政責任和刑事責任兩種。2、行政責任包括行政處分和行政處罰兩種。(1)行政處分的種類有：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除六類?！獙珓諉T（國家機關工作人員）(2)行政處罰包括警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；其他。七類3、刑事責任⑴追究的違法行為不同。追究刑事責任的是犯罪行為；追究行政責任的是一般違法行為。⑵追究責任的機關不同。追究刑事責任只能由司法機關依照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規(guī)定決定⑶承擔法律責任的后果不同。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，最高可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任。兩者的主要區(qū)別是：123二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責任

（一）納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任1、違反稅務管理基本規(guī)定的法律責任(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；②未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；③未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的；⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。(2)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。(3)納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。(4)扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令期限改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。2、逃避稅務機關追繳欠稅行為的法律責任(1)納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。(2)扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。3、偷稅行為的法律責任

偷稅：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為。(2)對納稅人、扣繳義務人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。(3)