增值稅一般納稅人登記管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡稱“一般納稅人”）登記管理，規(guī)范一般納稅人登記行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》等有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記；年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。（三）基本原則1.依法登記原則：納稅人應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序和要求，如實(shí)提供相關(guān)資料，辦理一般納稅人登記。2.規(guī)范管理原則：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，對納稅人的登記申請進(jìn)行審核，確保登記工作的規(guī)范、準(zhǔn)確。3.服務(wù)納稅人原則：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供便捷、高效的登記服務(wù)，及時(shí)解答納稅人的疑問，幫助納稅人順利辦理登記手續(xù)。二、一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)（一）年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)1.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。2.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。3.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。（二）會(huì)計(jì)核算健全標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。三、登記程序（一）申請納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以在2020年12月31日前，選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：1.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；2.納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記；3.納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。（二）受理與審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人提交的《增值稅一般納稅人登記表》后，對填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，當(dāng)場登記；對填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人提交的資料進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括：1.納稅人填報(bào)的《增值稅一般納稅人登記表》內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確；2.納稅人提供的稅務(wù)登記證件是否有效；3.納稅人的年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；4.納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全，能否提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。（三）登記與告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的登記申請審核通過后，應(yīng)當(dāng)在《增值稅一般納稅人登記表》上加蓋“一般納稅人”戳記，并將《增值稅一般納稅人登記表》留存?zhèn)洳?。主管稅?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將登記結(jié)果及時(shí)告知納稅人，并告知納稅人自登記為一般納稅人之日起適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。四、特殊規(guī)定（一）不辦理一般納稅人登記的情形1.按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；2.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。（二）轉(zhuǎn)登記納稅人的管理1.轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。2.轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。3.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。如調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；如調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納。4.轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的變動(dòng)情況。5.轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。（三）一般納稅人資格生效之日一般納稅人資格生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。五、后續(xù)管理（一）納稅申報(bào)一般納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算，并按照規(guī)定的納稅申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和適用稅率計(jì)算收取的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（二）發(fā)票管理一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：1.應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的；2.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。一般納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，安裝、使用稅控裝置，并按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。（三）稅務(wù)檢查主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對一般納稅人的日常管理和稅務(wù)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正一般納稅人在納稅申報(bào)、發(fā)票管理等方面存在的問題。一般納稅人應(yīng)當(dāng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料，不得拒絕、隱瞞。六、法律責(zé)任（一）納稅人未按規(guī)定辦理一般納稅人登記的法律責(zé)任納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，未按照本辦法規(guī)定的期限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。（二）納稅人提供虛假資料的法律責(zé)任納稅人在辦理一般納稅人登記時(shí)提供虛假資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，逾期仍不改正的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在一般納稅人登記管理工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，按照有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。七、附則（一）解釋權(quán)本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。（二）施行日期本辦