會計(jì)職稱考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)練習(xí)10含答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共10題）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年3月1日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，增值稅稅額為0.06萬元。該設(shè)備當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則甲公司2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.120B.116C.108D.96答案：B解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=300+2+1=303（萬元）；2023年應(yīng)計(jì)提折舊額=303×2/5×9/12=116（萬元）。2.2023年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場購入乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10500萬元。不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。A.50B.100C.150D.200答案：B解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本為2000萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=10500×20%=2100（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額100萬元（21002000）應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。3.甲公司于2023年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2024年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：2023年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本=194.65+194.65×6%200×5%=196.33（萬元）；2024年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%=11.78（萬元）。4.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.外購存貨途中的合理損耗B.一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.委托加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅答案：B解析：一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。5.甲公司2023年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2024年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元（其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計(jì)損失1%；過期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬元，估計(jì)損失2%；過期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失4%；過期3個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計(jì)損失6%；過期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計(jì)損失10%），該企業(yè)上述應(yīng)收賬款以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備。甲公司2024年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.5B.4C.3D.5答案：A解析：2024年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（萬元）；2024年發(fā)生壞賬減少壞賬準(zhǔn)備8萬元，已核銷壞賬又收回增加壞賬準(zhǔn)備2萬元，所以2024年應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備=4（58+2）=5（萬元）。6.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式C.具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同約定的付款總額確定其成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按10年攤銷答案：B解析：當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項(xiàng)A錯誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值確定其成本，選項(xiàng)C錯誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)D錯誤。7.甲公司2023年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2023年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬元。2024年1月1日，甲公司又以銀行存款2100萬元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。原10%股權(quán)的公允價(jià)值為1150萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司30%股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資成本為（）萬元。A.3200B.3300C.3350D.3600答案：C解析：追加投資時(shí)長期股權(quán)投資的初始投資成本=原金融資產(chǎn)的公允價(jià)值1150+新增投資成本2100=3250（萬元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=12000×30%=3600（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，其差額350萬元（36003250）應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所以甲公司取得乙公司30%股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資成本為3350萬元。8.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）。A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)收票據(jù)答案：C解析：貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，選項(xiàng)C固定資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)。9.甲公司2023年12月31日存在一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，賠償金額在100萬元至120萬元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。同時(shí)，甲公司基本確定可從第三方獲得補(bǔ)償款10萬元。不考慮其他因素，甲公司2023年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。A.100B.110C.120D.115答案：B解析：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按照最可能發(fā)生的金額確定，本題中預(yù)計(jì)賠償金額在100萬元至120萬元之間，且在此區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（100+120）÷2=110（萬元）；基本確定能從第三方獲得的補(bǔ)償款應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。10.甲公司于2023年1月1日將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為3000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2500萬元。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2023年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。A.300B.270C.250D.225答案：B解析：投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式屬于會計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=30001000200=1800（萬元），公允價(jià)值為2500萬元，差額700萬元（25001800）計(jì)入留存收益。影響年初未分配利潤的金額=700×（110%）=630×（110%）=270（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的有（）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有B.使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度C.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)是持有以備增值的資產(chǎn)答案：ABC解析：固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)，選項(xiàng)D持有以備增值不屬于固定資產(chǎn)的特征。2.下列各項(xiàng)中，會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位其他綜合收益增加答案：BCD解析：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，選項(xiàng)A錯誤；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，會減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，選項(xiàng)B正確；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目，會增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，選項(xiàng)C正確；采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位其他綜合收益增加，投資方應(yīng)借記“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目，貸記“其他綜合收益”科目，會增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，選項(xiàng)D正確。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)B.行政管理部門的辦公費(fèi)C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)答案：ABD解析：預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)C錯誤。4.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)當(dāng)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類C.企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理D.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量答案：ACD解析：金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征未發(fā)生改變，僅改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，選項(xiàng)B錯誤。5.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.抵免部分稅額答案：ABC解析：抵免部分稅額不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D錯誤。6.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易B.債務(wù)重組中涉及的債權(quán)、債務(wù)是指《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)范的金融工具C.債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)將放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.債務(wù)人以權(quán)益工具清償債務(wù)時(shí)，應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定。7.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法D.因執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算答案：ABD解析：固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)C錯誤。8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購原材料支付的增值稅D.為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)支付的現(xiàn)金答案：ACD解析：取得短期借款收到的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B錯誤。9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的B.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性C.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定D.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生予以證實(shí)答案：ABC解析：或有事項(xiàng)的結(jié)果可能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)，選項(xiàng)D錯誤。10.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)答案：CD解析：企業(yè)應(yīng)在滿足一定條件時(shí)，將可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯誤；除特殊情況外，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)B錯誤。三、判斷題（每題1分，共10題）1.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入在建工程成本。（）答案：錯誤解析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計(jì)入在建工程成本。2.企業(yè)對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。（）答案：正確3.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：正確4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（）答案：正確5.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)確認(rèn)收入。（）答案：錯誤解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不屬于視同銷售，不確認(rèn)收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)。6.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）答案：正確7.企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。（）答案：正確8.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將所有子公司納入合并范圍，即使子公司的業(yè)務(wù)與母公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同。（）答案：正確9.會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。（）答案：正確10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位其他綜合收益增加，投資方應(yīng)按享有的份額增加其他綜合收益。（）答案：正確四、計(jì)算分析題（每題12分，共2題）1.甲公司2023年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，支付價(jià)款600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為300萬元。2025年1月1日，甲公司將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價(jià)款350萬元，增值稅稅率為6%。要求：（1）計(jì)算2023年和2024年無形資產(chǎn)的攤銷額。（2）計(jì)算2024年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（3）判斷2024年12月31日無形資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，計(jì)算減值金額。（4）計(jì)算2025年出售無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益。答案：（1）2023年無形資產(chǎn)攤銷額=600÷10=60（萬元）2024年無形資產(chǎn)攤銷額=600÷10=60（萬元）（2）2024年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=60060×2=480（萬元）（3）因?yàn)榭墒栈亟痤~為300萬元，賬面價(jià)值為480萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，所以無形資產(chǎn)發(fā)生減值。減值金額=480300=180（萬元）（4）2025年出售無形資產(chǎn)時(shí)，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬元。出售無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=350300350×6%=35030021=29（萬元）2.甲公司2023年1月1日以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，其他綜合收益增加100萬元。2024年1月1日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)全部出售，取得價(jià)款1300萬元。要求：（1）編制甲公司2023年1月1日取得長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司2023年確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的會計(jì)分錄。（3）編制甲公司2024年1月1日出售長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。答案：（1）2023年1月1日取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——投資成本1050貸：銀行存款1000營業(yè)外收入50（2）2023年確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150（500×30%）貸：投資收益150確認(rèn)其他綜合收益：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30（100×30%）貸：其他綜合收益30（3）2024年1月1日出售長期股權(quán)投資：借：銀行存款1300貸：長期股權(quán)投資——投資成本1050——損益調(diào)整150——其他綜合收益30投資收益70借：其他綜合收益30貸：投資收益30五、綜合題（每題16分，共2題）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（2）3月1日，銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該批商品的成本為200萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。乙公司在3月9日支付了貨款。（3）5月1日，將一項(xiàng)專利權(quán)出租給丙公司，租期為2年，每月租金為5萬元，增值稅稅率為6%。該專利權(quán)每月攤銷額為3萬元。（4）12月31日，對該生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行減值測試，其可收回金額為60萬元。要求：（1）編制甲公司1月1日購入生產(chǎn)設(shè)備的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司該生產(chǎn)設(shè)備2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）編制甲公司3月1日銷售商品和3月9日收到貨款的會計(jì)分錄。（4）編制甲公司5月1日出租專利權(quán)和每月攤銷的會計(jì)分錄。（5）判斷該生產(chǎn)設(shè)備是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。答案：（1）1月1日購入生產(chǎn)設(shè)備：借：固定資產(chǎn)202應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26.18貸：銀行存款228.18（2）該生產(chǎn)設(shè)備2023年應(yīng)計(jì)提折舊額=202×2/5×11/12=73.73（萬元）（3）3月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款339貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品2003月9日收到貨款：現(xiàn)金折扣=300×2%=6（萬元）借：銀行存款333財(cái)務(wù)費(fèi)用6貸：應(yīng)收賬款339（4）5月1日出租專利權(quán)：借：銀行存款5.3貸：其他業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.3每月攤銷：借：其他業(yè)務(wù)成本3貸：累計(jì)攤銷3（5）該生產(chǎn)設(shè)備2023年12月31日賬面價(jià)值=20273.73=128.27（